Методика документальной проверки учетной документации движения денежных средств, синтетического и аналитического учета

підприємства мають відкриті субрахунки, ліміти залишку готівки в касі

встановлюються і контролюються установами банків, до якого підприємства

здають готівкову виручку з повідомленням їх розміру головній організації;

- Державному казначейству України та його територіальним органам

ліміти залишку готівки в касі встановлюються установами банків, в яких

відкриті бюджетні рахунки цих органів. Зазначені органи, в свою чергу,

встановлюють ліміти залишку готівки в касі підприємствам, установам і

організаціям, які ними обслуговуються, і контролюють їх дотримання.

Колективні сільськогосподарські підприємства, колгоспи,

сільськогосподарські кооперативи, селянські спілки (далі -

сільськогосподарські підприємства) самостійно визначають розміри готівки,

що постійно знаходиться в їх касах відповідним повідомленням у першому

кварталі кожного року обслуговуючих установ банків і в межах цих коштів

здійснюють необхідні поточні витрати (крім виплат, передбачених п.52

Інструкції). Готівка понад визначені розміри має здаватися ними до банків і

вільно отримуватися а банку на цілі, вказанi у чеку.

Для військових частин, установ, підприємств і організацій Збройних

Сил України, Служби безпеки України, Державного комітету у справах

охорони державного кордону України, Управління державної охорони та

інших міністерств і відомств, що мають у своєму під порядкуванні

військові формування (за винятком торговельних підприємств і видовищних

закладів), а також органів Державної митної служби України ліміт залишку

готівки в касі встановлюється установами банків за погодженням з

керівниками цих організацій з урахуванням специфіки роботи кожної такої

організації.

Ліміт залишку готівки в касі не встановлюється селянським (фермерським)

господарствам, які займаються виключно виробництвом, переробкою та

реалізацією сільськогосподарської продукції, та індивідуальним підприємцям.

Якщо селянські (фермерські) господарства займаються ще й іншими видами

діяльності в сфері торгівлі, громадського харчування, побутового

обслуговування тощо і відповідно мають магазини, ларки, підприємства

громадського харчування та побутового обслуговування, то вказані ліміти

встановлюються їм в установленому порядку.

Розташованим на території України іноземним дипломатичним, консульським,

торговельним та іншим офіційним представництвам, міжнародним організаціям

та їх філіям, що користуються імунітетом i дипломатичними привілеями, а

також тим представництвам інших іноземних організацій і фірм, які не

здійснюють підприємницької діяльності, ліміти залишку готівки а касі не

встановлюються і дотримання касової дисципліни установами банків не

перевіряється.

Для новостворених підприємств, які здійснюють операції з готівкою і

тільки розпочинають свою діяльність, на перший місяць їх роботи

ліміти залишку готівки в касі мають встановлюватися обслуговуючими

установами банків (у п'ятиденний строк після відкриття рахунка),

виходячи а представлених ними розрахунків. Зазначені ліміти

уточнюються вказаними підприємствами за фактичними показниками своєї

діяльності за місяць з подальшим їх перезатвердженням (у десятиденний

термін після завершення першого місяця роботи підприємства) у

встановленому порядку обслуговуючими установами банків на підставі

відповідних заявок-розрахунків, що обов'язково мають подаватися цими

підприємствами банкам.

Усю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі підприємства

зобов'язані здавати у порядку і строки, встановлені установою банку

для зарахування на їх рахунки. У разі, якщо ліміт залишку готівки в

касі підприємству взагалі не встановлено, вся наявна готівка в його

касі на Кінець дня має бути здана до банку (незалежно від причин

відсутності ліміту каси).

Дотримання підприємствами лімітів залишку готівки в касі, порядку і

строків здавання готівки має контролюватися установами банків незалежно

від того, чи встановлені ці ліміти безпосередньо установами банків

або самостійно визначені клієнтами у порядку, передбаченому

відповідними нормативними актами.

Підприємства торгівлі та сфери обслуговування населення при здійсненні

касових операцій з готівкою повинні забезпечувати постійну наявність в

своїх касах розмінної монети різних номіналів (У розмірі не менше 10%

від суми встановленого підприємству ліміту залишку готівки в касі) для

видачі здачі громадянам. Невидача (або несвоєчасна видача) громадянам

здачі через відсутність або нестачу розмінної монети на цих

підприємствах протягом робочого дня, а також її наявність на підприємстві

у розмірах, менших від зазначених, є порушенням касової дисципліни,

і за це до винних осіб вищезазначених підприємств можуть

застосовуватися штрафні санкції, визначені статтею 164-2 Кодексу України

про адміністративні правопорушення (60731-10), як за порушення правил

ведення касових операцій.

48. Для встановлення підприємствам лімітів залишку готівки в касах

установи банків одержують від них заявку-роэрахунок за формою додатка

№ 15. Торговельні й інші організації, які мають у своєму

підпорядкуванні не виділені на самостійний баланс підпрйэмства, подають

заявку-розрахунок & зазначенням кожного магазину, їдальні, підприємства

(крім дрібнороздрібної. мережі і.

У разі неподання клієнтом, обслуговуючій установі банку у

визначені Інструкцією строки вказаної, заявки-розрахунку, йому

встановлюється цією установою банку ліміт залишку готівки в касі

у розмірі одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

У договорі на розрахунково-касове обслуговування підприємств

установи банків можуть передбачати застосування штрафних санкцій до

клієнтів за неподання заявок-розрахунків на встановлення лімітів залишку

готівки в касі і неотримання ними затверджених лімітів залишку готівки в

касі в установі банку,

Відповідальність за невстановлення лімітів залишку готівки в

касах підприємств незалежно від форм власності покладається на установи

банків згідно з чинним законодавством України 1

49. Встановлені ліміти залишку готівки в касі, порядок і строки

здавання виручки у триденний строк від дати затвердження ліміту

повідомляються установами банків кожному підприємству/ якому відкритий

розрахунковий (поточний, суброзрахунковий) рахунок, у тому числі і

не виділеним на самостійний баланс, з видачею їх безпосередньо клієнту

(під його розписку). З метою посилення контролю за встановленням банками

лімітів каси у разі відсутності клієнта за зазначеним

місцезнаходженням, неповідомленні ним банку своєї нової адреси та

неможливості встановлення фактичної адреси такого клієнта, установа

банку повідомляє про це відповідному органу державної податкової

адміністрації.

Керівники установ банків за письмовою домовленістю з

керівниками торговельних підприємств та інших підприємств, які мають

централізовані бухгалтерії, можуть запровадити порядок, за яким

встановлені ліміти каси, порядок і строки здавання виручки

повідомляються обслуговуючою установою банку цим підприємствам, а останні

доводять їх до кожного підприємства, що знаходиться на їх балансі,

На розсуд керівників установ банків для повідомлення

встановлених лімітів, порядку і строків здавання виручки

використовуються другі примірники заявок-розрахунків (додаток № 151, які

подаються підприємствами.

При встановленні лімітів залишку готівки у касі враховується,

що підприємства, виконавчі органи селищним, міських та районних у містах

рад мають право зберігати протягом 3 робочих днів понад встановлений

ліміт у касах готівку, що одержана в банку для виплати заробітної плати,

заохочень, допомог усіх видів, компенсацій (далі - виплати, пов'язані з

оплатою праці), пенсій, стипендій, відряджень, дивідендів

(доходу); колективні сільськогосподарські підприємства, підприємства

залізничного транспорту та морські порти для проведення таки»

виплат працівникам віддалених підрозділів, виконавчі органи

сільських рад - протягом 5 робочих днів, включаючи день одержання

готівки у банку. Після закінчення цих строків суми готівки, що не

використані за призначенням, повертаються в банк не пізніше наступного

робочого дня і в подальшому видаються

під†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††

†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††

††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††

††††††††††††††††††††††††††††††††††††азі, якщо установі банку

відповідно до п.179 Інструкції Національного банку України № 1

"З організації емісійно-касової роботи в установах банків

України",

затвердженої, постановою Правління Національного банку України від

07. 01. 94 р. № 129, дозволена служба інкасації комерційного банку, -

інкасаторам цього банку:

- підприємствам зв'язку для переказів на рахунки в установах банків.

Строки і порядок здавання виручки встановлюються установами банків

кожному підприємству за погодженням з його керівником, виходячи

а Необхідності прискорення обіговості грошей і своєчасного надходження їх

до кас банків;

- для підприємств, що розташовані її місцевості, де є установи Банків

і виручка здається в банк (а при відсутності У місцевості установ банків ~

на підприємства зв'язку) - щоденно в день надходження грошей до їх кас

(крім випадків, коли підприємствам встановленi інші строки здавання

виручки) ;

- для підприємств, що мають невеликі суми виручки (які за п'ять днів

не перевищують десятикратного неоподатковуваного мінімуму доходів

громадян) і знаходяться на значній відстані від установ банку або

підприємств зв'язку, -не рідше одного разу на п'ять днів.

Готівка, прийнята від сільського населення у сплату податків,

страхові та Інші збори здаються місцевими органами самоврядування

безпосередньо до кас установ банків або шляхом переказу через пошту.

З метою забезпечення максимального і своєчасного здавання виручки

та дотримання лімітів залишку готівки в касах підприємств установи банків

мають забезпечувати роботу вечірніх кас у робочі, вихідні та святкові дні.

У деяких випадках, коли підприємства торгівлі, громадського

харчування, побутового обслуговування, видовищні, транспортні

підприємства та готелi всіх форм власності працюють у вихідні і святкові

дні за умови відсутності вечірньої каси і інкасації, то у разі, якщо

отримана ними за ці дні виручка перевищує встановлений ліміт каси і здана

до банку не пізніше наступного робочого дня банку і клієнта, ця готівка

не вважається понадлімітною.

51. Готівкова виручка підприємств та індивідуальних

підприємців, одержана від реалізації товарів (робіт послуг), може

використовуватися ними в необхідних розмірах для забезпечення своєї

статутної та господарської діяльності (крім здійснення виплат, пов'язаних

з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу) .

52. Кошти на виплати, пов'язані з оплатою праці та виплатою

дивідендів (доходу), всі підприємства незалежно від форми власності та виду

діяльності (у т.ч. колективні сільськогосподарські підприємства та

селянські (фермерські) господарства), а також індивідуальні

підприємці повинні одержувати виключно з кас банків. При цьому

ними має забезпечуватися систематична і повна сплата податків та внесення

обов'язкових платежів до державних цільових фондів у порядку і

строки, визначені чинним законодавством та відповідними нормативними

актами.

53. Порядок ведення касових операцій на підприємствах зв'язку

України регулюється відповідним нормативним актом, що затверджується

Державним комітетом зв'язку України, ліміти залишку готівки у касі для

підприємств зв'язку встановлюються установами банків за погодженням з

керівниками цих підприємств з урахуванням розмірів готівкового обігу

і умов роботи підприємств зв'язку. Ліміт залишків грошової готівки

у підпорядкованих структурних підрозділах встановлюється підприємством або

філією, до складу якого вони входять, у межах загального ліміту,

встановленого установою банку. Ліміт затверджується керівником

підприємства, філії.

Напередодні неробочих днів установ банку підприємства зв'язку

можуть перевищувати ліміти каси в розмірах, потрібних для забезпечення

видаткових операцій у ті дні, коли установи банків операцій не здійснюють,

54. Установи банків ведуть журнал за формою додатка № 16, у

якому реєструють усі торговельні та інші підприємства сфери

обслуговування, що

мають постійну грошову виручку, в тому числі і не виділені на

самостійний баланс. Не реєструються підприємства, продавці яких

матеріально відповідальні перед торговельними підприємствами, до

складу яких вони входять, і здають виручку до їх кас* |

На розсуд керівника установи банку облік підприємств, що мають

постійну грошову виручку, може здійснюватися безпосередньо за заявками-

розрахунками (додаток № 15), які повинні формуватися в спеціальній справі.

55. Своєчасність здавання грошової виручки підприємствами

контролюється економістами установ банків.

Для здійснення вказаного контролю економісти на підставі

журналу (додаток № 16) складають списки-контрольні відомості за

підприємствами, які здають виручку в денні, вечірні каси банків і через

підприємства зв'язку, і передають їх бухгалтерам банку за мiсцем

ведення рахунків клієнтів і контролерам вечірніх кас, які щоденно

роблять у цих контрольних відомостях відмітки про здавання виручки*

Економісти установ банку зобов'язані щоденно переглядати ці

контрольні відомості і вживати заходів щодо обов'язкового здавання в денну

касу всієї затриманої напередодні виручки, а також щодо недопущення

затримок у подальшому- У цих відомостях і довідках економісти роблять

відмітки про вжиті заходи.

56. Установи банку щомісячно і за кожний квартал аналізують

стан інкасації торгової виручки за торговельними підприємствами, які

мають рахунки у цій установі банку.

Для аналізу стану інкасації торгової виручки торговельних

підприємств проводиться розрахунок, а якому порівнюється фактичний обсяг

роздрібного товарообороту організації а сумою виручки, яка надійшла на

рахунок цього підприємства (через каси цієї установи банку,

включаючи надходження розрахункових чеків і перерахування з рахунків

вкладників в оплату за товари, в касу інших установ банку, що

перерахована електронною поштою, переказами поштою). Попередньо сума

фактичної виручки коригується на перехідну виручку від торгівлі за

звітними даними банку шляхом виключення суми, що перейшла з попереднього

кварталу (місяця), і додання виручки, що перейшла на наступний квартал

(місяць) а також на виручку, що перейшла (прийшла) а інших банків

(районів).

За результатами вказаного розрахунку виводиться неінкасована

частина товарообороту і розглядається обгрунто ваність її розмірів.

Установи банків надсилають регіоналлльним управлінням НБУ

розрахунок інкасації торгової виручки лише за іх запитами.

57. Регіональні управління НБУ проводять розрахунок

інкасації торговельної виручки в цілому по регіону щомісяця і за

кварталами.

За наявності розбіжностей між фактичною виручкою, що надійшла,

і виручкою, що повинна була надійти, виходячи а обсягу фактичного

роздрібного товарообороту, з'ясовуються причини таких розбіжностей і

вживаються заходи щодо збільшення надходжень виручки до кас банків.

58. Підприємства та індивідуальні підприємці, вказані у п.46

цієї Інструкції, мають право адійснювати розрахунки між собою, а

також з фізичними особами - громадянами (далі |- громадянами) як у

готівковій, там і у безготівковій формі.

Всі готівкові розрахунки підприємств і індивідуальних підприємців

між собою, а також з громадянами здійснюються як за рахунок коштів,

одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки, отриманої від

реалізації товарів, робіт, послуг (крім розрахунків, передбачених п.52).

Готівка може бути одержана пiдприємствами та

індивідуальними підприємцями, вказаними у п.46 цієї Інструкції, з

власник рахунків в установах банків у межах наявних на них коштів та на

цілі, визначені у чеку

без подання обгрунтовуючих документів і розрахунків.

Під час здійснення готівкових розрахунків підприємства (індивіду

альні лідприемеці)-отримувачі готівкового платежу зобов'язані надати

підприємствам (індивідуальним підприємцям)-платникам обліковий

розрахунковий документ і податкову накладну, рахунок-фактуру, товарний

чек, акт виконаник робіт, наданих послуг тощо), якi б підтверджували

здійснені платниками витрати готівки.

Розрахунки готівкою підприємств усіх форм власності, а

також індивідуальних підприємців з громадянами мають проводитися з

оформленням податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів,

касового чи товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу,

актів закупки, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що

засвідчують факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги.

Підприємства та індивідуальні підприємці, які здійснюють розрахунки

із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг за

готівку через належним чином зареєстровані електронні контрольно-касові

апарати (ЕККА), повинні обов'язково видавати споживачеві касовий чек, а

під час виходу з ладу ЕККА або на період тимчасового відключення

електроенергії -письмовий документ для підтвердження здійснених витрат.

Здійснення суб'єктами господарювання оприбуткування готівкових коштів

та обліку надходжень і виплат готівки проводиться відповідно до Порядку

ведення касових операцій (у національній валюті) в Україні, затвердженого

постановою Правління Національного банку України від 02,02.95 р. № 21

в редакції постанови Правління Національного банку України від 13.10.97 р.

№ 334.

Форми податкової накладної, книг обліку придбання і продажу

товарів (робіт, послуг), а також порядок їх заповнення та обліку цих

операцій визначені Порядком заповнення податкової, накладної,

затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від

30.05.97 р. № 165 і зареєстрованим у Мін'юсті України 23.06.97 р. за №

233/2037,

За бажанням громадян кошти за придбані у них підприємствами

товари (виконані роботи, надані послуги) можуть бути перераховані

на їх розрахункові (вкладні) рахунки в установах банків, порядок

відкриття і здійснення операцій на яких встановлено Інструкцією НБУ № 3

"Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній

валюті", затвердженою постановою Правління Національного банку від

27.05.96 р. № 121.

Видача готівки установами банків військовим частинам,

установам, підприємствам і організаціям Збройних Сил України, Служби

Страницы: 1, 2, 3