| |||||
МЕНЮ
| Методичні аспекти аналізу та аудиту фінансової звітності підприємстваРобочі документи зазначай включають: - нформацію, що стосується юридичної і організаційної структури підприємства; - необхідні копії юридичних документів, угод і протоколів; - інформацію про сферу діяльності підприємства, технологічній і структурній системах його функціонування; - відображення вивчення і оцінки систем обліку і внутрішнього контролю; - документацію про планування аудиту; - аналіз операцій і залишків по рахункам; - аналіз важливих показників і тенденцій; - відображення сутності, строків і масштаба виконання аудиторських процедур і їх результатів; - посилання на конкретних осіб, які виконали аудиторські процедури, і час їх виконання; - висновки сторонніх аудиторів або експертів, яких залучали до аудиту окремих конкретни питань; - переписку з клієнтом по окремим питанням , якщо це мало місце, або копії бесід (устних обговорень); - копії переписки з третіми особами у випадку необхідності копії фінансових звітів клиєнта; - опис відповідей клиєнту по різним питанням у ході проведення аудиту; - висновки, зробленні аудитором, по різним аспектам аудиту, в тому числі винятки і надзвичайні моменти, якщо такі мали місце, розкриті в ході аудиторських процедур. Повнота розкриття фактів і інформація, що міститься в робочих документах, повинні бути достатніми для того, щоб: - забезпечувати можливість контролю керівникам аудиту за проведенням його в поточному році; - підтверджувати обгрунтування аудиторського висновку; - підтверджувати узгодженність проведеного аудиту з прийнятими аудиторськими стандартами і професійними критеріями; - забезпечувати ефективну допомогу аудиторам у плануванні і проведенні наступних аудитів цього суб’єкта; - служити аудитору довідковим матеріалом, у випадку необхідності і надаваим любі пояснення відносно змісту проведеного аудиту. Після завершення аудиту робочі документи залишаються у аудитора. Робочі документи являються власністю аудитора. Він повинен складати справки на основі витягів із своїх робочих документів. Однак його право власності обмежене етичними нормами і умовами конфідеційності Робочі документи аудитора не можуть розглядатися як частина фінансової документації клієнта.Робочі документи не можна вимагати у аудитора, за винятком тих випадків, коли це передбачено рішеннями судових і слідчих органів. Аудитор повинен забезпечити надійне зберігання робочих документів, яке задовільняє вимоги зберігання і конфіденційності.Строк зберігання робочої документації визначається як практикою аудиторської діяльності, так і юридичними вимогами, а у випадку необхідності також іншими додатковими умовами. Після завершення аудиту мінімум один екземпляр всієї підсумкової документації (аудиторського висновку і додаткової документації) залишається у аудитора (аудиторської фірми).Порядок збереження підсумкової документації встановлюється аудиторською фірмою із врахуванняи забезпечення вимог зберігання і конфіденційності. Приклад робочого документу при визначення аудиторського ризику наведено у таблиці № 12. Таблиця № 12. Вплив факторів ризику на діяльність підприємства. |№ |Фактор ризику |Оцінка фактору|Рівень | | | |ризику |підприємницьк| | | | |ого ризику | |1 |Визначення економічної |Депресія |Високий | | |ситуації, в якій функціонує | | | | |підприємство | | | |2 |Визначення галузі |Стабільна |Низький | | |функціонування компанії | | | |3 |Політика управління на |Пасивна |Низький | | |підприємстві | | | |4 |Система контролю на |Слабий |Високий | | |підприємстві |контроль | | |5 |Результати аудиту минулих |Відсутні |Високий | | |років | | | |6 |Частота зміни керівництва |Не змінювалось| | |7 |Фінансове положення |Посереднє |Високий | | |підприємства | | | |8 |Ймовірність виникнення |Малоймовірна |Низький | | |судових спорів | | | |9 |Репутація управлінців |Добра |Низький | |10 |Їх досвід роботи |Достатній |Низький | |11 |Власність |Колективна |Низький | |12 |Розуміння ролі аудиту |Смутне |Високий | |13 |Місцезнаходження |Велике місто |Низький | | |підприємства | | | Аналізуючи таблицю,ми можемо зробити висновок, що ступінь ризику на підприємстві наближається до низької. РОЗДІЛ 4. АНАЛІЗ І АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ В УМОВАХ ФУНКЦІОНУВАННЯ АРМ. Комп’ютеризація народного господарства України – один з основних чинників підвищення ефективності виробництва, забезпечення розвитку економіки й техніки нашої країни згідно з вимогами міжнародних стандартів. Разом з тим в цій галузі спостерігається значне відставання від передового світового досвіду. Практично всі вітчизняні технічні і техноглогічні засоби комп’ютеризації виявилися непридатними для використання в сучасних умовах і змінюються на відповідні зарубіжні зразки, як правило застарілих типів. Тому проблема комп’ютеризації економіки України має не кількісний характер, а якісний, тобто полягає не в збільшенні кількості апаратних чи технологогічних засобів комп’ютеризації, а в їх якісній зміні, зокрема у впровадженні інформаційних систем нового покоління. Одне з провідних місць в управлінні підприємством займає сучасний бухгалтер. Він не лише відповідає за ведення рахунків бухгалтерського обліку, але і здійснює велику роботу по плануванню, контролю, оцінці і огляду господарської діяльності підприємства, по аудируванню і розробці управлінських рішень. Для удосконалення управління підприємством необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних інформаційних систем.в першу чергу необхідно провести корінну реконструкцію його технічної і інформаційної бази на основі введення автоматизованої системи обліку, контролю і аудиту. Керівники і фахівці , які пов’язаніз конкретним управлінням не можуть обходитися без вірогідної оперативної зовнішньої і внутрішньої інформації при при виробленні та прийнятті управлінських рішень, які спрямовані на покращення виробничої, господарської та іншої діяльності керованого ними суб‘єкта управління. Діючі сиситеми автоматизованої або машинної обробки економічної інформації , як правило , забезпечують внутрішньою інформацією лише бухгалтерський облік, статистику, складання зведеної звітності, тощо. А тому необхідну інформацію для вироблення та прийняття управлінських рішень керівники здебільшого вимушенні збирати і обробляти вручну або іншим неефективним способом. При виконанні такої технічної роботи-а вонв дорого коштує і забирає багато часу- їм не вистачає інколи часу для оперативного аналізу процесів, які відбуваються на ринку та у виробничо-господарській діяльності, тому вони наспіх підготовлюють управлінські рішення, які не завжди оптимальні і ефективні. Врешті зазнають збитків виробництво та інші ланки, що за умов ринкових відносин призводить об‘єкт управління до банкрутства. Для того, щоб півдвищить оперативність і покращити якість управління, а також щоб постійно вдосконалювати методи управління, потрібно забезпечувати керівників своєчасною і об‘єктивно необхідною інформацією зовнішнього і внутрішнього характеру, яку б вони використовували при виробленні та прийнятті управлінських рішень. Розробки вчених і практиків спрямовані на всебічну комп‘ютеризацію , з одного боку, правової, ділової, економічної інформації, яка стосується автоматизації управління в організаційно-економічних об‘єктах різних рівнів і призначень, з іншого-соціально-побутової інформації, яка потрібна населенню як послуга для забезпечення нормальної життєдіяльності. При обліку, контролі, аудиті та аналізі фінансової звітності підприємства використовують зведені форми та звітні дані бухгалтерського обліку, які в свою чергу базуються на первинному та поточному обліку. Рішення задач зведеного обліку і складання звітності базується на первинній інформації , що виникає в процесі фінансово-господарської діяльності, а також на інформації, яка повністю формується в процесі рішення задач інших ділянок обліку. Зведений облік і складання звітності включає в себе задачі узагальнення інформації на аналітичних і синтетичних рахунках з подальшим групуванням отриманих даних по одному або декільком рахунках з метою формування даних для складання звітності, аналізу, контролю та аудиту. Вся інформація , яка використовується при обліку , контролі, аналізі та аудиті можна представити за допомогою наступної таблиці : Таблиця 13. Види інформації. |Вхідна інформація |Нормативно-довідкова |вихідна інформація | | |інформація | | |1бухгалтерська |1д.курсу валют |1баланс | |довідка |2д.рахунків |2форма №2 | |2інформація отримана |бухгалтерського |3форма №3 | |з інших АРМ |обліку |4декларація | |3книга обліку |3д.вказівок по |проприбуток | |господарських |веденню рахунків |підприємства | |операцій |4д.допустимої |5декларація на ПДВ | | |кореспонденції |6звіт про нарахування| | |рахунків |коштів на дорожні | | |5д.формування |витрати | | |показників звітності |7розрахунок | | |6д.розрахунку |комунального податку | | |показнмків |8звіт про нарахування| | |підприємства |страхових внесків і | | |7д.-календар |інших надходжень і | | |8д.типових |видатків коштів | | |господарських |Пенсійного фонду | | |операцій |9розрахунок акцизного| | |9д.підприємств |збору | | | |10звіт про рух коштів| | | |в іноземній валюті | АРМ бухгалтера зведеного обліку і складання звітності передбачає відображення господарських операцій , що змінюють стан коштів підприємства, і їх джерел на рахунках бухгалтерського обліку, які служать засобом економічного групування господарських засобів і джерел, виражених в грошовому і натуральному вигляді, і дозволяють отримати у зручному вигляді інформацію, необхідну для управління підприємством. При цьому використовують дві взаємопов’язані рахунків бухгалтерського обліку- по синтетичним і аналітичним рахункам, що відрізняються ступенем деталізації обліку засобів і джерел, що має важливе значення як для посилення контролю за правильністю самого обліку, так і для ефективного використання інформації в управлінні підприємством. Поряд з відображенням господарської діяльності підприємства комплекс задач зведеного обліку забезпечує автоматизоване складання бухгалтерського балансу і звітності, що являє собою заключний етап облікового процесу і виконується по закінченні звітного періоду. Раціональна організація синтетичного і аналітичного обліку господарських операцій із застосуванням АРМ бухгалтера забезпечує: - контроль за рухом статутного фонду в частині основних і оборотних засобів підприємства; - контроль за утворенням і порядком використання амартизаційного фонду, єдиного фонду оплати праці, фондів соціального розвитку і спеціального призначення; - збереження грошових коштів і контроль за використанням їх по цільовому призначенню; - виявлення фінансових результатівдіяльності підприємства і контроль за розподілом доходу; - систематизацію і узагальнення даних про виробничо-господарську діяльність підприємства в аналітичному і синтетичному розрізах для прийняття управлінських рішень. Рішення задач зведеного обліку і складання звітності базується на первинній інформації, що виникає в процесі фінансово-господарської діяльності, а також на інформації, яка повністю формується в процесі рішення задач інших ділянок обліку: - інформація про облік основних засобів; - інформація про облік матеріальних цінностей; - інформація про облік готової продукції, її відгрузки і реалізації; - інформація про облік фінансово-господарських операцій; - інформація про облік праці і заробітної плати; - інформація про облік витрат на виробництво. Перелік номенклатур ,що використовується в обліку, контролі та аналізі можна представити у вигляді таблиць: Таблиця 14. Облікові номенклатури первинного обліку основних засобів. |Характеристика |Використання |У вираженні|Носії, де |Прим| |даних для |облікових даних | |інформація|ітка| |обліку | | |з’являєтьс| | | | |Нат. |я вперше. | | | | |Варт. | | | |Надходження ОЗ:|Облік наявності та | |Акт | | | |руху |+ |приймання | | |Назва об’єкта |Пооб’єктний |- |ОЗ | | |Початкова |Облік, облік за |+ | | | |вартість |матеріально-відповід|+ | | | |Джерело |альними особами. | | | | |надходження | | | | | |Передача ОЗ у |Те саме | |Накладна | | |межах | | |на | | |господарства: | | |внутрішнє | | |Назва об’єкта | |+ |передаванн| | |Початкова | |- |я | | |вартість | |- | | | |Підрозділ, що | |+ | | | |передає | | | | | |Підрозділ, який| |+ | | | |приймає | |- | | | | | | | | | | | |+ | | | | | |- | | | Таблиця 15. Облікові номенклатури поточного обліку основних засобів. |Группа |Пігрупа |Субпігрупа | |Будівля |Виробничі корпуси |Залізобетонні, | | |Склади, кладові, |цегельні, кам’яні | | |комори |тощо. | |Споруди |Водонапірні башти |Те саме | | |Резервуари | | | |Дороги та інше | | |Передавальні пристрої|Силові машини та |Те саме | | |устаткування | | | |автоматизовані | | | |Силові машини та | | | |устаткування не | | | |автоматизовані | | |Машини, устаткування.| | | Таблиця 16. Номенклатури, що застосовуються при аналізі, контролі та аудиті: |№ |Перелік даних |Вимірники |З яких носіїв інформації | | |Номенклатур | |одержані | | | |Вартісні|Натур. |норм-х |Мин.року|звіт.рок| | | | | | | |у | |1 |Баланс (форма |+ |- |2 |1 |1 | | |№1) | | | | | | |2 |Звіт про |+ |- | | | | | |фінансові | | | | | | | |результати | | | | | | | |(форма № 2) | | | | | | |3 |Декларація про|+ |- | | | | | |прибуток | | | | | | | |підприємства | | | | | | |4 |Звіт про рух |+ |- | | | | | |коштів в | | | | | | | |іноземній | | | | | | | |валюті | | | | | | Завершальним етапом процесів обліку, контролю, аналізу та аудиту є оформлення результатів. При обліку це- звітні бухгалтерські форми та інші документи , встановлені законодавчо. При аналізі, контролі та аудиті- безтекстові таблиці, малюнки, креслення, схеми, графіки, акти перевірки, оцінкові і експертні висновки , тощо. Обліковий процес складається з багатьох блоків, які повинні бути конкретизовані і представлені у технологічних та структурних аспектах. Базове підприємство має змішаний галузевий напрямок- торгівля і громадське харчування. Обліковий процес поділяється на три етапи: 1. Первинний облік-це первинне спостереження і фіксація у носіях облікової інформації-документах. На підприємстві проведено комп’ютерну мережу за допомогою якої всі первинні явища автоматично заносяться до реєстрів бухгалтерського обліку, при необхідності їх роздруковують. 2. Поточний облік-це реєстрація первинних даних у системі рахунків. На ОП “Сузір’я” при поточному обліку здійснюється перевірка введених первинних даних які автоматично розносяться по рахунках, а також вносяться ті господарські операції які відбуваються за межами підприємства (внесення банківських виписок, тощо). 3. Підсумковий облік-це заключний етап, який можна охарактеризувати як упорядковану сукупність операцій з формувань показників, що Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|