Методичні аспекти аналізу та аудиту фінансової звітності підприємства

Робочі документи зазначай включають:

- нформацію, що стосується юридичної і організаційної структури

підприємства;

- необхідні копії юридичних документів, угод і протоколів;

- інформацію про сферу діяльності підприємства, технологічній і

структурній системах його функціонування;

- відображення вивчення і оцінки систем обліку і внутрішнього

контролю;

- документацію про планування аудиту;

- аналіз операцій і залишків по рахункам;

- аналіз важливих показників і тенденцій;

- відображення сутності, строків і масштаба виконання аудиторських

процедур і їх результатів;

- посилання на конкретних осіб, які виконали аудиторські процедури, і

час їх виконання;

- висновки сторонніх аудиторів або експертів, яких залучали до аудиту

окремих конкретни питань;

- переписку з клієнтом по окремим питанням , якщо це мало місце, або

копії бесід (устних обговорень);

- копії переписки з третіми особами у випадку необхідності копії

фінансових звітів клиєнта;

- опис відповідей клиєнту по різним питанням у ході проведення

аудиту;

- висновки, зробленні аудитором, по різним аспектам аудиту, в тому числі

винятки і надзвичайні моменти, якщо такі мали місце, розкриті в ході

аудиторських процедур.

Повнота розкриття фактів і інформація, що міститься в робочих

документах, повинні бути достатніми для того, щоб:

- забезпечувати можливість контролю керівникам аудиту за проведенням

його в поточному році;

- підтверджувати обгрунтування аудиторського висновку;

- підтверджувати узгодженність проведеного аудиту з прийнятими

аудиторськими стандартами і професійними критеріями;

- забезпечувати ефективну допомогу аудиторам у плануванні і проведенні

наступних аудитів цього суб’єкта;

- служити аудитору довідковим матеріалом, у випадку необхідності і

надаваим любі пояснення відносно змісту проведеного аудиту.

Після завершення аудиту робочі документи залишаються у аудитора.

Робочі документи являються власністю аудитора. Він повинен складати справки

на основі витягів із своїх робочих документів. Однак його право власності

обмежене етичними нормами і умовами конфідеційності

Робочі документи аудитора не можуть розглядатися як частина

фінансової документації клієнта.Робочі документи не можна вимагати у

аудитора, за винятком тих випадків, коли це передбачено рішеннями судових і

слідчих органів.

Аудитор повинен забезпечити надійне зберігання робочих документів,

яке задовільняє вимоги зберігання і конфіденційності.Строк зберігання

робочої документації визначається як практикою аудиторської діяльності, так

і юридичними вимогами, а у випадку необхідності також іншими додатковими

умовами.

Після завершення аудиту мінімум один екземпляр всієї підсумкової

документації (аудиторського висновку і додаткової документації) залишається

у аудитора (аудиторської фірми).Порядок збереження підсумкової документації

встановлюється аудиторською фірмою із врахуванняи забезпечення вимог

зберігання і конфіденційності.

Приклад робочого документу при визначення аудиторського ризику

наведено у таблиці № 12.

Таблиця № 12.

Вплив факторів ризику на діяльність підприємства.

Аналізуючи таблицю,ми можемо зробити висновок, що ступінь ризику на

підприємстві наближається до низької.

РОЗДІЛ 4.

АНАЛІЗ І АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

В УМОВАХ ФУНКЦІОНУВАННЯ АРМ.

Комп’ютеризація народного господарства України – один з основних

чинників підвищення ефективності виробництва, забезпечення розвитку

економіки й техніки нашої країни згідно з вимогами міжнародних стандартів.

Разом з тим в цій галузі спостерігається значне відставання від передового

світового досвіду. Практично всі вітчизняні технічні і техноглогічні засоби

комп’ютеризації виявилися непридатними для використання в сучасних умовах і

змінюються на відповідні зарубіжні зразки, як правило застарілих типів.

Тому проблема комп’ютеризації економіки України має не кількісний характер,

а якісний, тобто полягає не в збільшенні кількості апаратних чи

технологогічних засобів комп’ютеризації, а в їх якісній зміні, зокрема у

впровадженні інформаційних систем нового покоління.

Одне з провідних місць в управлінні підприємством займає сучасний

бухгалтер. Він не лише відповідає за ведення рахунків бухгалтерського

обліку, але і здійснює велику роботу по плануванню, контролю, оцінці і

огляду господарської діяльності підприємства, по аудируванню і розробці

управлінських рішень.

Для удосконалення управління підприємством необхідно використовувати

нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних

інформаційних систем.в першу чергу необхідно провести корінну реконструкцію

його технічної і інформаційної бази на основі введення автоматизованої

системи обліку, контролю і аудиту.

Керівники і фахівці , які пов’язаніз конкретним управлінням не можуть

обходитися без вірогідної оперативної зовнішньої і внутрішньої інформації

при при виробленні та прийнятті управлінських рішень, які спрямовані на

покращення виробничої, господарської та іншої діяльності керованого ними

суб‘єкта управління. Діючі сиситеми автоматизованої або машинної обробки

економічної інформації , як правило , забезпечують внутрішньою інформацією

лише бухгалтерський облік, статистику, складання зведеної звітності, тощо.

А тому необхідну інформацію для вироблення та прийняття управлінських

рішень керівники здебільшого вимушенні збирати і обробляти вручну або іншим

неефективним способом. При виконанні такої технічної роботи-а вонв дорого

коштує і забирає багато часу- їм не вистачає інколи часу для оперативного

аналізу процесів, які відбуваються на ринку та у виробничо-господарській

діяльності, тому вони наспіх підготовлюють управлінські рішення, які не

завжди оптимальні і ефективні. Врешті зазнають збитків виробництво та інші

ланки, що за умов ринкових відносин призводить об‘єкт управління до

банкрутства.

Для того, щоб півдвищить оперативність і покращити якість управління,

а також щоб постійно вдосконалювати методи управління, потрібно

забезпечувати керівників своєчасною і об‘єктивно необхідною інформацією

зовнішнього і внутрішнього характеру, яку б вони використовували при

виробленні та прийнятті управлінських рішень.

Розробки вчених і практиків спрямовані на всебічну комп‘ютеризацію ,

з одного боку, правової, ділової, економічної інформації, яка стосується

автоматизації управління в організаційно-економічних об‘єктах різних рівнів

і призначень, з іншого-соціально-побутової інформації, яка потрібна

населенню як послуга для забезпечення нормальної життєдіяльності.

При обліку, контролі, аудиті та аналізі фінансової звітності

підприємства використовують зведені форми та звітні дані бухгалтерського

обліку, які в свою чергу базуються на первинному та поточному обліку.

Рішення задач зведеного обліку і складання звітності базується на

первинній інформації , що виникає в процесі фінансово-господарської

діяльності, а також на інформації, яка повністю формується в процесі

рішення задач інших ділянок обліку.

Зведений облік і складання звітності включає в себе задачі

узагальнення інформації на аналітичних і синтетичних рахунках з подальшим

групуванням отриманих даних по одному або декільком рахунках з метою

формування даних для складання звітності, аналізу, контролю та аудиту.

Вся інформація , яка використовується при обліку , контролі, аналізі

та аудиті можна представити за допомогою наступної таблиці :

Таблиця 13.

Види інформації.

|Вхідна інформація |Нормативно-довідкова |вихідна інформація |

| |інформація | |

|1бухгалтерська |1д.курсу валют |1баланс |

|довідка |2д.рахунків |2форма №2 |

|2інформація отримана |бухгалтерського |3форма №3 |

|з інших АРМ |обліку |4декларація |

|3книга обліку |3д.вказівок по |проприбуток |

|господарських |веденню рахунків |підприємства |

|операцій |4д.допустимої |5декларація на ПДВ |

| |кореспонденції |6звіт про нарахування|

| |рахунків |коштів на дорожні |

| |5д.формування |витрати |

| |показників звітності |7розрахунок |

| |6д.розрахунку |комунального податку |

| |показнмків |8звіт про нарахування|

| |підприємства |страхових внесків і |

| |7д.-календар |інших надходжень і |

| |8д.типових |видатків коштів |

| |господарських |Пенсійного фонду |

| |операцій |9розрахунок акцизного|

| |9д.підприємств |збору |

| | |10звіт про рух коштів|

| | |в іноземній валюті |

АРМ бухгалтера зведеного обліку і складання звітності передбачає

відображення господарських операцій , що змінюють стан коштів підприємства,

і їх джерел на рахунках бухгалтерського обліку, які служать засобом

економічного групування господарських засобів і джерел, виражених в

грошовому і натуральному вигляді, і дозволяють отримати у зручному вигляді

інформацію, необхідну для управління підприємством.

При цьому використовують дві взаємопов’язані рахунків бухгалтерського

обліку- по синтетичним і аналітичним рахункам, що відрізняються ступенем

деталізації обліку засобів і джерел, що має важливе значення як для

посилення контролю за правильністю самого обліку, так і для ефективного

використання інформації в управлінні підприємством. Поряд з відображенням

господарської діяльності підприємства комплекс задач зведеного обліку

забезпечує автоматизоване складання бухгалтерського балансу і звітності, що

являє собою заключний етап облікового процесу і виконується по закінченні

звітного періоду.

Раціональна організація синтетичного і аналітичного обліку

господарських операцій із застосуванням АРМ бухгалтера забезпечує:

- контроль за рухом статутного фонду в частині основних і оборотних

засобів підприємства;

- контроль за утворенням і порядком використання амартизаційного

фонду, єдиного фонду оплати праці, фондів соціального розвитку і

спеціального призначення;

- збереження грошових коштів і контроль за використанням їх по

цільовому призначенню;

- виявлення фінансових результатівдіяльності підприємства і контроль

за розподілом доходу;

- систематизацію і узагальнення даних про виробничо-господарську

діяльність підприємства в аналітичному і синтетичному розрізах для

прийняття управлінських рішень.

Рішення задач зведеного обліку і складання звітності базується на

первинній інформації, що виникає в процесі фінансово-господарської

діяльності, а також на інформації, яка повністю формується в процесі

рішення задач інших ділянок обліку:

- інформація про облік основних засобів;

- інформація про облік матеріальних цінностей;

- інформація про облік готової продукції, її відгрузки і реалізації;

- інформація про облік фінансово-господарських операцій;

- інформація про облік праці і заробітної плати;

- інформація про облік витрат на виробництво.

Перелік номенклатур ,що використовується в обліку, контролі та

аналізі можна представити у вигляді таблиць:

Таблиця 14.

Облікові номенклатури первинного обліку основних засобів.

| | |Нат. |я вперше. | |

|Назва об’єкта |Пооб’єктний |- |ОЗ | |

|межах | | |на | |

|Початкова | |- |я | |

|вартість | |- | | |

|Підрозділ, що | |+ | | |

|Підрозділ, який| |+ | | |

|приймає | |- | | |

| | | | | |

| | |+ | | |

| | |- | | |

Таблиця 15.

Облікові номенклатури поточного обліку основних засобів.

|Группа |Пігрупа |Субпігрупа |

|Будівля |Виробничі корпуси |Залізобетонні, |

| |Склади, кладові, |цегельні, кам’яні |

| |комори |тощо. |

|Споруди |Водонапірні башти |Те саме |

| |Резервуари | |

| |Дороги та інше | |

|Передавальні пристрої|Силові машини та |Те саме |

| |устаткування | |

| |автоматизовані | |

| |Силові машини та | |

| |устаткування не | |

| |автоматизовані | |

|Машини, устаткування.| | |

Таблиця 16.

Номенклатури, що застосовуються при аналізі, контролі та аудиті:

| | | | | | |у |

|1 |Баланс (форма |+ |- |2 |1 |1 |

| |№1) | | | | | |

|2 |Звіт про |+ |- | | | |

|3 |Декларація про|+ |- | | | |

|4 |Звіт про рух |+ |- | | | |

Завершальним етапом процесів обліку, контролю, аналізу та аудиту є

оформлення результатів. При обліку це- звітні бухгалтерські форми та інші

документи , встановлені законодавчо.

При аналізі, контролі та аудиті- безтекстові таблиці, малюнки,

креслення, схеми, графіки, акти перевірки, оцінкові і експертні висновки ,

тощо.

Обліковий процес складається з багатьох блоків, які повинні бути

конкретизовані і представлені у технологічних та структурних аспектах.

Базове підприємство має змішаний галузевий напрямок- торгівля і

громадське харчування.

Обліковий процес поділяється на три етапи:

1. Первинний облік-це первинне спостереження і фіксація у носіях

облікової інформації-документах. На підприємстві проведено

комп’ютерну мережу за допомогою якої всі первинні явища

автоматично заносяться до реєстрів бухгалтерського обліку, при

необхідності їх роздруковують.

2. Поточний облік-це реєстрація первинних даних у системі рахунків.

На ОП “Сузір’я” при поточному обліку здійснюється перевірка

введених первинних даних які автоматично розносяться по рахунках,

а також вносяться ті господарські операції які відбуваються за

межами підприємства (внесення банківських виписок, тощо).

3. Підсумковий облік-це заключний етап, який можна охарактеризувати

як упорядковану сукупність операцій з формувань показників, що

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10

МЕНЮ

Методичні аспекти аналізу та аудиту фінансової звітності підприємства

ИНТЕРЕСНОЕ