Материальная ответственность работников связанных с ведением кассовых операций

денежные средства в кассу другого юридического лица (то есть на

покупателя).

Бухгалтерам организаций следует знать, что согласно Указу № 1006 при

неоприходовании или неполном оприходовании в кассу денежной наличности на

организацию может быть наложен штраф в трехкратном размере неоприходованной

суммы.

Материальная ответственность работников, связанных с ведением кассовых

операций.

В зависимости от размера причиненного ущерба работник несет

ответственность в соответствии с КЗОТ, УК РФ , а также соответствующими

действующими нормативными актами и инструкциями.

Уголовная ответственность наступает, когда доказан факт фальсификации

документов, совершенной из корыстных или иных личных целей. В

законодательстве нет четкого определения, что собой представляет

фальсификация документов. Но в статье 292 УК РФ имеется определение

служебного подлога. Говорить о том, что совершен служебный подлог, можно

лишь в случае, когда должностное лицо из корыстной или иной личной

заинтересованности внесло в официальные документы заведомо ложные сведения

или исправления, искажающие их действительное содержание.

Лицо, совершившее служебный подлог, наказывается:

- штрафом в размере от ста до двухсот МРОТ;

- штрафом в размере заработной платы или иного дохода за период от одного

до двух месяцев;

- обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока

часов;

- исправительными работами на срок от одного года до двух лет;

- арестом на срок от трех до шести месяцев;

- лишением свободы на срок до двух лет.

Кроме того, ст. 187 УК РФ устанавливает меры ответственности за

изготовление поддельных платежных документов, не являющихся ценными

бумагами.

Такой фальсификатор может быть наказан штрафом в размере заработной платы

или иного дохода за период от пяти до семи месяцев, либо в размере от

пятисот до семисот МРОТ, либо лишением свободы на срок от двух до шести

лет.

Ответственность за вышеназванные нарушение установлена Указом Президента

Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных

мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных

обязательных платежей» (в редакции 03.08.99 г.) и Законом РФ от 21.03.91 г.

№ 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (в редакции от 08.07.99

г.). данная ответственность устанавливается в виде штрафов.

Указ Президента установил финансовую ответственность предприятий,

физических лиц, осуществляющими предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица за следующие нарушения:

a. осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими

предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных

сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

b. неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности -

штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

c. несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а

также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов

- штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

d. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших

нарушения указанные в п.п. a, b, c, налагаются административные штрафы в 50-

кратном установленном законодательством Российской Федерации размере

минимальной месячной оплаты труда.

Закон РФ установил ответственность за следующие нарушения:

- На должностных лиц предприятий, учреждений и организаций за отсутствии

бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного – в

размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда на каждого

виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года

после наложения административного взыскания, - в размере от пяти до

десяти минимальных размеров оплаты труда.

Также статьи о материальной ответственности работников предприятия

рассмотрены в Кодексе законов о труде(КЗОТ).

Статья 118. Ограничение материальной ответственности работников

за ущерб, причиненный предприятию, учреждению,организации.

Работники обязаны бережно относиться к имуществу

предприятия,учреждения, организации и принимать меры к предотвращению

ущерба.

Материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию,

учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей,

возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его

вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной

частью заработка работника и не должна превышать полного размера

причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных

законодательством (статья 119).(в ред. Закона РФ от 25.09.1992 N 3543-1)

При определении размера ущерба учитывается только прямой

действительный ущерб; не полученные доходы не учитываются.Недопустимо

возложение на работника ответственности за такой ущерб, который может

быть отнесен к категории нормального производственно - хозяйственного

риска.Администрация предприятия, учреждения, организации обязана создать

работникам условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения

полной сохранности вверенного им имущества.

Статья 119. Гарантии при установлении размеров материальной

ответственности работников за ущерб, причиненный предприятию,

учреждению, организации.

За ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении

трудовых обязанностей, работники, по вине которых причинен ущерб,

несут материальную ответственность в размере прямого действительного

ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.

Материальная ответственность свыше среднего месячного Заработка

допускается лишь в случаях, указанных в законодательстве.

Экспертиза нарушений кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

Характер нарушения: отсутствует договор о полной материальной

ответственности с бухгалтером, исполняющей обязанности кассира предприятия.

Что нарушено: п. 32, 33 Порядка ведения кассовых операций в Российской

Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 г. № 40).

Комментарий: После издания приказа (решения, постановления) о назначении

кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить

его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего

с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.На

малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего

могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному

распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора

о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим

законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет

полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им

ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных

действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к

своим обязанностям.

Характер нарушения: в расходно-кассовых ордерах при выдаче денежных сумм

отсутствует ссылка на документ, удостоверяющий личность, а также подпись

получившего денежные средства, подписи кассира, руководителя, главного

бухгалтера.

Что нарушено: п. 14, 15, 19 Порядка ведения кассовых операций в РФ,

утвержденный решением Совета Директоров ЦРБ 22.09.93 г. № 40.

Комментарий: При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или

заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления

документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность

получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан

и отбирает расписку получателя.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным

бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными, иначе документ

не имеет юридической силы. Без подписи главного бухгалтера или

уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и

кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься

к исполнению.

Характер нарушения: при расчетах наличными денежными средствами с другими

юридическими лицами через подотчетное лицо не соблюдается предельный размер

расчетов, определенный в сумме 10 тысяч рублей.

Что нарушено: Указание ЦБР от 07.10.98 г. № 375-У "Об установлении

предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации

между юридическими лицами".

Комментарий: Согласно п.1 данного Указания в Российской Федерации

установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу

между юридическими лицами в сумме 10 тысяч рублей. За несоблюдение

указанного условия предприятие несет установленную п. 9 Указа Президента РФ

№ 1006 от 23.05.94 г. (в редакции от 06.01.98 г.) ответственность в виде

штрафа в двукратном размере произведенного платежа.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших

указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном

установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной

месячной оплаты труда.

Согласно письму ЦБ РФ № 14-4/308 от 24.11.94 г., эту ответственность в

одностороннем порядке несут юридические лица, производящие платеж, т.е.

покупатели товаров (работ, услуг).

Характер нарушения: имеются неоговоренные и неподтвержденные исправления в

первичных документах.

Что нарушено: п. 5 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О

бухгалтерском учете", п. 4.1 Положения о документах и документообороте в

бухгалтерском учете (утверждено Минфином СССР 29.07.83 г. № 105 по

согласованию с ЦСУ СССР).

Комментарий: Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не

допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут

вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что

должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы,

с указанием даты внесения исправлений.

Характер нарушения: выдаются суммы под отчет работникам, не отчитавшимся по

ранее полученным подотчетным суммам.

Что нарушено: п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской

Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 г. № 40).

Комментарий: Выдача наличных денег под отчет производится при условии

полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу

Заключение

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой

организации или предприятия.

Правильная организация работы кассового узла предприятия требует от

руководства предприятия неукоснительного выполнения положения « О порядке

ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской

Федерации», соблюдении норм КЗОТ и действующих нормативных актов,

регулирующих деятельность кассовых работников. Для этого они должны сами

хорошо знать эти документы и знакомить с их содержимым кассовых работников.

Руководители предприятий, главные бухгалтеры и кассовые работники должны

четко понимать, что они понесут материальную ответственность за нарушение

соответствующих положений и инструкций и не допускать такие нарушения.

Приложение №1

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассовых

работников

Приложение Nо. 22 к Инструкции ВЭБ СССР от 31 марта 1989 г. Nо. 7

ДОГОВОР

О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

КАССОВЫХ РАБОТНИКОВ

г. _______________ Nо. _____________ "___"__________ 19__ г.

В целях обеспечения сохранности валютных и других ценностей

____________________________________________________________________,

(наименование учреждения банка)

в лице ______________________________________________________________

(руководитель учреждения банка или его заместитель, фамилия,

________________, именуемый в дальнейшем "Администрация", выступая от

имя, отчество)

имени учреждения банка, и работник __________________________________

(наименование учреждения банка,

____________________________________________________________________,

фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем "Работник", заключили настоящий договор о

следующем:

1. Работник, занимающий должность ______________________________

(наименование должности)

или выполняющий работу _____________________________________________,

(наименование работы)

непосредственно связанную с пересчетом, обработкой,

приемом,выдачей, хранением, перевозкой валютных и других ценностей,

принимает на себя полную материальную ответственность за

необеспечение сохранности вверенных учреждением банка валютных и других

ценностей и обязуется: - бережно относиться к вверенным ему

ценностям и принимать меры

к предотвращению ущерба;

- своевременно сообщать Администрации о всех обстоятельствах,

угрожающих обеспечению сохранности вверенных Работнику валютных и

других ценностей;

- строго соблюдать установленные правила совершения операций с

валютными и другими ценностями и их хранения;

- не допускать разглашения сведений об известных ему операциях с

валютными и другими ценностями по их хранению, отправке, перевозке,

охране, сигнализации, а также о связанных с ними служебных

поручениях.

2. Администрация обязуется:

- создать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и

обеспечения полной сохранности вверенных ему валютных и других

ценностей;

- обеспечить страхование кассовых операций с валютными и другими

ценностями;

- знакомить Работника с действующим законодательством о

материальной ответственности за ущерб, причиненный учреждению банка, а

также с инструкциями и правилами хранения, приема, выдачи,

обработки, пересчета и перевозки валютных и других ценностей,

действующими в системе банка.

Администрация проводит в установленном порядке ревизии валютныхи других

ценностей и проверки соблюдения правил совершения операций с ними.

3. Работник несет материальную ответственность за сохранность

валютных и других ценностей и за всякий ущерб, причиненный банку как в

результате умышленных действий, так и в результате небрежного или

едобросовестного отношения к своим обязанностям, с момента

актического приема им валютных и других ценностей.

Работник несет материальную ответственность независимо от того,

когда и в каком из учреждений банков СССР или банка – корреспондента за

границей обнаружены оформленные соответствующими документами (актами)

недостачи валютных и других ценностей и иные недостатки в аботе,

причинившие материальный ущерб банку. Определение размера ущерба и его

возмещение производится в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник освобождается от материальной ответственности, если

ущерб причинен не по его вине.

5. Действие настоящего договора распространяется на весь период

работы с вверенными Работнику валютными и другими ценностями.

Настоящий договор составлен в двух экземплярах:

Первый экземпляр - Администрации;

второй экземпляр - Работнику.

Адреса сторон договора:

Администрации: _________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Работника ______________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Администрация __________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись)

Работник _______________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись)

____________________

Кассовые работники несут материальную ответственность за полную

сохранность вверенных им валютных и других ценностей в соответствии с

заключенными договорами (Приложения Nо. 21 или 22).Договор о материальной

ответственности может заключаться только с работником, достигшим 18-летнего

возраста.

Список использованной литературы

1. Кассовые операции и ККМ – М «Издательство ПРИОР»,2001.192 стр.

2. «Кодекс Законов о Труде Российской Федерации» (утв. ВС РСФСР

09.12.1971)

3. Приказ ЦБ РФ от 25.03.1997 N 02-101 «О Введении в действия положения

« О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на

территории Российской федерации»

4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 24 Октября 1994 года.

5. Журнал «Экономика и Время» No 29(307)

6. Данные из глобальной компьютерной сети Интернет

http://www.tequiladance.spb.ru/adv/work/9.htm

http://www.dist-cons.ru

7. "Вестник Банка России", N 26, 05.05.1997

8. "Финансовая газета", N 30 - 32, 1997

Страницы: 1, 2