Бухгалтерский учет 2003 лекции

необходимых платежей, то списание ден средств производится в порядке

календарной очередности. При недостаточности ден средств списание

производится в очередности установленном письмом ЦБ РФ от 1 марта 1996

года, согласно которому в 1-ю очередь производится перечисление или выдача

денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда,

причиненного жизни и здоровью, а также алименты. Во 2-ю очередь

производится оплата выходных пособий. В 3-ю очередь оплата труда лицам,

работающим по трудовым договорам, а также договорам гражданско – правового

характера.

В 4-ю очередь – налоговые платежи в бюджет.

В 5- ю очередь – списание по исполнительным документам (налоговые

алименты)

В 6 – ю очередь – выплаты по др платежным документам (платежи по хоз

деятельности и некоторым другим).

Синтетический учет по р/с ведется на активном балансовом счете 51,

который называется р/с.

Если п/п имеет несколько р/с в различных кредитных учреждениях, то на

каждый р/с на счете 51 открывается отдельный субсчет. Остаток по Д-ту счета

отражает наличие денег на р/с на начало и конец отчетного периода.

По Д-ту счета фиксируется операции с поступлениями ден средств на р/с

в отчетном периоде, а по К-ту наоборот по списанию их с р/с.

Сч 51 А

|Д-т |К-т |

|Сд н |Д-т 50 |

|К-т 50 |Д-т 60,76 |

|К-т 90, 62 |Д-т 70 |

|К-т 91 |Д-т 68,69 |

|К-т 76, 71 |Д-т 91 |

|Сд к | |

Лекция 6

Учет движения наличных денежных средств.

Ведется на основе постановления ГБ СССР №18 от 4 октября 1993 года

«Подядок ведения кассовых операций в РФ».

Для осуществления расчетов наличными каждое п/п должно иметь кассу (1

или несколько). Все операции с наличными деньгами осуществляет кассир с кот

заключается письменный договор о материальной ответственности. П/п м/т

иметь в кассах наличные только в пределах лимита установленного их банком

по согласию с руководством п/п. Хранить деньги сверх установленного лимита

м/о только для выдачи зарплаты и пособия по соц страхованию не свыше 3-х

дней, включая день получения денег в банке.

Первичными документами по учету кассовых операций являются приходные и

расходные кассовые ордера, они оформляются на все операции по кассе.

Исключение составляет расчетно – платежные ведомости. Если на всё

предприятие составляется одна ведомость и нет депонированной (неполученной)

зарплаты. Приём наличных денег производится по приходным кассовым ордерам,

подписанным главным бухгалтером и кассиром. Лицу, сдавшему деньги в кассу

выдается квитанция к приходно кассовому ордеру за теми же подписями

заверенная печатью или отметками кассового аппарата.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам и

подписям руководителей и главного бухгалтера. При выдаче кассир требует

предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает

наименование и номер документа кем и когда он выдан и отбирает расписку

получателя. Если заменяющий расходный ордер составлен на выдачу денег

несколькими лицами, то получатель также предьявляет документ удостоверяющий

личность и расписку в соответствующей графе, но в этом случае данные

документа в платежном документе не расписываются.

Расписка о получение денег м/б сделана получателем только

собственноручно с указанием суммы прописью. Приходн и расходный кассовый

ордера заполняются бухгалтером с применением ЭВМ. Исправления в них не

допускаются. Выдача кассовых ордеров на руки лицам, вносящих или получающих

деньги запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их

составления. При получении кассовых ордеров кассир проверяет правильность

их заполнения подписывает выдает или получает деньги и ставит на ордере

отметку ПОГАШЕНО или ОПЛАЧЕНО.

Регистром аналитического учета является:

1. Кассовая книга п/п. Ведется в одном экземпляре не зависимо от

кол-ва касс. Кассовая книга имеет унифицированную форму, она

на п/п пронумеровывается прошнуровывается скрепляется печатью

и подписями руководителя и глав буха. На каждый операционный

день заполняется отдельный лист записи, делится под копирку в

2-х экз, подчистки и неоговоренности в книге не допускаются.

Исправления заверяются подписями кассира и глав буха. Записи в

книге производятся сразу же после получения или выдачи денег

по каждому ордеру. В конце раб дня кассир подсчитывает итоги

операций за день, выводит остаток денежных средств в кассе и

передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй

отрывной лист с приходными кассовыми документами под расписку

в кассовой книге. Бухгалтер проверяет отчет кассира и

регистрирует хоз операции в журнале учета хоз операций и главн

книге.

2. Журнал ордер №1 – касса.

Регистром синт учета является активный баланс счет 50, который

называется касса. Дебитовый остаток показывает наличие

денежных средств в кассе на начало или конец отчетного

периода. По дебиту отражаются поступление денежных средств в

кассу в отчетном периоде, а покредиту – их выдача.

Сч 50

|Д-т |К-т |

|Сд н | |

|К-т 51 |Д-т 51 |

|К-т 90,62 |Д-т 71 |

|К-т 73 |Д-т 76 |

|К-т 71 |Д-т 70,75 |

|К-т 91 |Д-т 73 |

| |Д-т 94 |

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Сроки установленные руководителем предприятия но не реже 1 раза в

год, а также при схеме кассиров производятся ревизия кассы. С полным

пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся на

хранении в кассе. Составляется комиссия не менее3 человек утверждается

руководителем. Перед началом ревизии с кассира берется расписка о том, что

все приходные и расходные кассовые ордера полученные им из бухгалтерии

зарегистрированы в кассовой книге и возвращены обратно вместе с отчетом

кассира. Остаток по кассе выведен в соответствии с документами. Комиссия

сопоставляет фактическое количество денег и ценностей с остатком указанным

в кассовой книге и описью. Выдача денег из кассы неподтверждается подписью

получателя на расходном кассовом ордере, а также без оформления последнего

в оправдании остатка наличных денег не принимается. Эта сумма считается

недостачей и взыскивается с кассира.

Д-т 94 К-т 50

Д-т 73 К-т 94

Д-т 50 К-т 73

Лекция 7

Наличные деньги не подтвержденные приходным кассовым ордером

считаются излишком кассы и зачисляются в доход п/п-я. Поскольку в кассе

запрещено хранение денег и др ценностей не принадлежащих п/п-ю, то

оправдание кассира о том, что это собственность работников п/п-я

оставленная ей на временное хранение не принимается во внимание и

оформляется этот излишек Д-т 50 К-т 91.

Если с кассиром при приеме на работу заключен договор о материальной

ответственности, то основанием для привлечения его к ответственности за

выявленную недостачу. Если ревизией установлено, что причиной недостачи

является отсутствие необходимых условий обеспечивающих сохранность денежных

средств материальная ответственность возлагается на руководителей п/п. На

каждую ревизию составляется акт произвольной формы в 2-ъ экз. 1 экз

хранится в бухгалтерии, 2-й вручается кассиру под расписку. Кроме

внутренней проверки внешнюю проверку ведения операций по кассе осуществляет

банк в котором открыт счет п/п. По результатам проверки составляется акт с

указанием всех выявленных нарушений и сумма штрафов налагающихся на

руководителей п/п гл буха и кассира.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами (ПДЛ) являются работники п/п, получившие авансом

наличные суммы денежных средств на предстоящие административно –

хозяйственные или командировочные расходы или же потратившие на

перечисленные расходы свои личные денежные средства, которые д/б возмещены

им п/п-ем.

Список лиц, имеющих право получать в кассе денег на хоз нужды

утверждается руководителем п/п. Основанием для выдачи денег является

письменное распоряжение руководителя п/п. Список лиц, которым выдаются

деньги под аванс на командир расходы не устанавливается, т.к в командировку

м/б послан любой работник п/п. В этом случае издается приказ руководством

п/п с указанием места, срока и цели командировки, а также дата прибытия.

Использование подотчетных средств имеет строго целевое назначение и

контролируется бухгалтерией. Размер аванса на админ хоз расходы не

лимитируется и определяется насущной необходимостью.

Размер аванса на командир расходы зависит от срока командировки и

места назначения. Сотруднику, командируемому в связи с производственной

необходимостью выписывается командировочное удостоверение.

Выдача наличных денег из кассы в подотчет оформляется расходным

кассовым ордером. Лица, получившие деньги в подотчет обязаны не позднее 3-х

рабочих дней по истечению срока на который они выданы или со дня

возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об

израсходованных суммах и произвести окончательный расчет.

Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного

отчета работником по ранее выданному ему авансу. Передача выданных сумм

одним лицом другому воспрещается.

По возвращении из командировки подотчетный составляет авансовый отчет

с приложением всех документов, подтверждающих произведенные расходы. Не

нуждаются в документировании лишь суточные расходы.

Командировочные расходы нормируются инструктивными письмами МИНФИН РФ

следующих размеров:

- стоимость проезда и оплата постельных принадлежностей по

фактически документально подтвержденным суммам

- оплата найма жилого помещения по фактическим суммам , но не

более 270 р в сутки. При отсутствии документов – 9 р/сутки.

Оплата найма жилого помещения осуществляется за каждую ночь,

проведенную в командировке без учета нахождения в транспорте.

Оплата суточных рассчитывается исходя из 55 руб за каждый день

проведенный в командировке.

День отъезда и приезда считаются за отдельные целые дни.

Командировочные расходы включаются в себестоимость выпускаемой продукции и

поэтому их превышение сверхлимита увеличивает общепроизводственные расходы

п/п и относится на счета учета затрат и принимается к возмещению только с

письменного распоряжения руководства.

Суммы, не превышающие фактических расходов над нормируемыми,

исчисляются налоги на доходы с физ лиц и ЕСН.

В случае, если расходы по найму жилого помещения документально

подкреплены, то сверх лимитный расход не считается доходом и с него не

удерживается налог на доходы с физических лиц.

Расход денег, выданных на административно – хозяйственные расходы

также должен иметь оправдательные документы в виде товарных, кассовых чеков

и квитанций приходных и кассовых ордеров. Если подтвержденных документов

нет, то все расходы оформляются актом составленным подотчетным лицом и

утвержденным руководством, которое прикладывается к авансовому отчету.

Затраты по админ – хоз расходам отражаются на счетах учета товарно –

мат ценностей. При получении утвержденных руководством авансовых отчетов

бухгалтер проверяет достоверность прилагаемых документов, правильность

расчета и определяет перерасход который должен быть возмещен работнику из

кассы по расходному кассовому ордеру или остаток неиспользованного аванса,

который возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру. Если возврат

не использованного аванса не происходит бухгалтер имеет право без

предупреждения погашать долг за счет удержания из зар платы работника.

Т.о. регистрами первичного учета являются:

- авансовый отчет

- командировочное удостоверение

- распоряжение на выдачу денег на админ – хоз деятельность

- авансовый отчет работника.

Регистром аналитического учета являются журнал – ордер № 7 который

называется расчеты с подотчетными лицами. Регистр открывается ежемесячно и

ведется по каждому подотчетному лицу отдельно. Основанием для записи

операций в журнале ордере является отчеты кассира.

Авансовые отчеты работников и справки бухгалтеров если погашение не

использованного аванса производится из зар платы.

После журналы ордере хоз операции регистрируются сначала в журнале

учета хоз операций, а затем разносятся по синтетическим счетам главной

книги. Для учета хоз операций по расчетам с подотчетными лицами открываются

А-П синтетический, балансовый счет 71 который называется расчеты с

подотчетными лицами.

Сч 71 А

|Д-т |К-т |

|Сд н | |

|К-т 50 |Д-т 25, 26 |

| |Д-т 01, 10, 41|

| |Д-т 50,70 |

|Сд к | |

.

Сд к показывает дебит задолженность на конец отчетного периода

Сч 71 П

|Д-т |К-т |

| |Сд н |

|К-т 50 |Д-т 25, 26 |

| |Д-т 01, 10, 41|

| | |

| |Сд к |

Лекция 8

Учет труда и зарплаты.

Организация учета рабочего времени, которое осуществляется в табелях

учета рабочего времени ведущихся по отдельным структурам подразделениям

предприятия. Табеля необходимы не только для учета рабочего времени но и

для контроля за соблюдением работниками установленного режима работы и

расчетов с ними по зарплате.

Табель заполняется от руки в одном экземпляре табельщиком или лицом

на это уполномоченным и передается в расчетный отдел бухгалтерии 2 раза в

месяц. Первый раз для корректировки суммы аванса, второй раз для

окончательного расчета по зарплате за месяц.

На предприятиях применяется 2 формы табеля:

V в форме Т № 12 отражается не только учет рабочего времени но и расчет

зарплаты

V в форме Т № 13 отражается учет использованного рабочего времени без

расчета зарплаты за месяц

Табель может заполняться методом сложной регистрации т.е. отмечается

все явившиеся, неявившиеся на работу и др. отклонения от установленного

режима или же путем регистрации только отклонений.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в условиях

отклонения от нормальной производится только на основание документов,

оформленных в установленном порядке.

Организация зар платы

Два вида классификации зарплаты:

1. По видам выплат. Согласно этой классификации вся зарплата

подразделяется на:

a. Основную зарплату, в которую включены выплаты, производимые в

соответствии с количеством и качеством затраченного труда и

времени. К ним относятся не только сдельная и повременная

зарплата, но и все выплаты начисленные на нее, а именно премии,

доплаты за бригадирство, за работу во вредных условиях труда, в

ночное время, за сверхурочные, по совмещению и др. Основная

зарплата – это зарплата которую работник получает за

проработанное время.

b. Дополнительная зарплата в которую включается выплаты за

фактически не отработанное рабочее время, подлежащее оплате

согласно ЯКЗОТу РФ. Доп зарплата – зарплата за неотработанное

время.

2. По способу включения в себестоимость выпускаемой продукции:

a. Прямая зарплата сюда включается зарплата рабочих непосредственно

занятых производством определенного вида продукции. Прямая

зарплата в полном размере включается в себестоимость

определенного вида продукции.

b. Косвенная зарплата включающая в себя зарплату обслуживающего и

управленческого персонала. Она распределяется на каждый вид

выпускаемой продукции работ или услуг пропорционально выбранному

критерию, либо в полном размере списывается на уменьшение

выручки от реализации.

Начисление основной зарплаты.

Производится в расчетном отделе бухгалтерии в соответствии с

установленным на предприятии системами и формами оплаты труда, на основании

следующих первичных документов:

- Табель учета рабочего времени при повременной форме оплаты труда,

- Нарядов,

- Маршрутных карт в соответствии с установленными расценками и

фактической выработкой изделия в форме оплаты труда. Кроме того к основной

зарплате относятся следующие доплаты и надбавки:

- За совмещение профессий т.е. выполнение функций других рабочих мест

или профессий в течение нормированного рабочего дня за счет уплотнения

рабочего времени.

- Доплаты за отклонение от нормальных условий труда

- За сверхурочную работу

- За работу в ночное время

- За работу в выходные и праздничные дни

- За работу с тяжелыми и вредными условиями труда.

- За работу в районах с неблагополучными условиями труда

Порядок и размер, перечисленных выплат производится в соответствии с

КЗОТ РФ или постановлением советом Министров.

- премии, выплачиваемые для усиления материальной заинтересованности

работника. Условия показатели и размеры выплат устанавливаются премиальными

положениями, разрабатываемыми на предприятии.

Все выплаты, входящие в осн зарплату за исключением некоторых видов

премий включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Их начисление

оформляется следующими корреспонденциями6

Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70

Премии могут выплачиваться как путем включения в себестоимость

выпускаемой продукции, так и за счет чистой прибыли предприятия. Перечень

устанавливается предприятием самостоятельно и начисление премий

выплачиваемых за счет чистой прибыли предприятия оформляется:

Д-т 91 К – т 70

91 – прочие доходы и расходы

Порядок расчета дополнительной зарплаты.

Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для выплат

и начисления служит табель учета использования рабочего времени и листок

временной нетрудоспособности. Право на пособие имеют лишь работники для

которых предприятие является основным местом работы, но не совместими или

временные работники. Членство в профсоюзе значения для выплат пособий не

Страницы: 1, 2, 3, 4