Бухгалтерский учет на предприятии

дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по дивидендам” и кредиту счета

80 “Прибыли и убытки”. Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных

средств и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”,

субсчет “Расчеты по дивидендам”.

Налогообложение дивидендов производится у источника их выплаты по

ставке 15% для всех юридических лиц.

3. Синтетический учет финансового результата.

(счета №№ 46. 80)

Финансовый результат деятельности предприятия складывается из прибылей

и убытков. Они отражаются на активно-пассивном счете № 80 "Прибыли и

убытки". На дебете отражаются убытки, на кредите - прибыли.

Прибыль (убыток) - является основным обобщающим показателем

деятельности предприятия. Балансовая прибыль (убыток) предприятия - это

сумма прибыли (убытков) от реализации продукции, товаров (работ, услуг),

нематериальных активов, основных средств, других материальных ценностей, а

также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму затрат по

ним.

Доход предприятия образуется из выручки за реализованную продукцию,

товары, работы и услуги за вычетом материальных и других приравненных к ним

затрат (кроме заработной платы, исключаемой из распределительных

отношений).

К внереализационным доходам и убыткам относятся:

1. курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной

валюте;

2. дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам,

принадлежащим предприятию;

3. доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от

предоставления имущества в аренду; - различного рода экономические

санкции - штрафы, пени, неустойки;

4. другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с

производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией,

увеличивающие или уменьшающие размер прибыли.

Прибыль образуется из выручки от реализации за вычетом полной

себестоимости реализованной продукции, включающей расходы на заработную

плату.

Схематически определение прибыли (убытка) в конце отчетного периода

(месяца, квартала, года) на счете № 46 "Реализация" имеет такой вид:

|Дебет |Кредит |

|Производственная себестоимость |Реализованная продукция, товары |

|реализованной продукции, товаров |(работы, услуги) по продажным ценам |

|(работ, услуг) |Реализованные нематериальные активы |

|Внепроизводственные расходы Налог |и другие материальные ценности Износ|

|на добавленную стоимость Акцизный |(амортизация) основных средств в |

|сбор |нематериальных активов |

|Оборот — Полная себестоимость |Оборот — Выручка от реализации |

|реализованной продукции | |

|Сальдо — Убытки (закрывается) |Сальдо — Прибыль (закрывается) |

На сумму прибыли (когда сальдо по счету № 46 "Реализация" кредитовое)

запись в бухгалтерском учете будет такова:

Дебет счета № 46 "Реализация"

Кредит счета № 80 "Прибыли и убытки".

На сумму убытков (когда сальдо по счету № 46 "Реализация" дебетовое):

Дебет счета № 80 "Прибыли и убытки"

Кредит счета № 46 "Реализация" .

К доходам, расходам и потерям, которые должны отражаться на счете № 80

"Прибыли и убытки", относятся:

1. доходы от предоставления отдельного имущества в аренду;

2. штрафы, пени, неустойки и друге виды санкций за нарушение условий

хозяйственных договоров, признанные должником или по которым получены

решения соответствующих организаций об их взыскании (кроме санкций и

пени за несвоевременную уплату, подлежащую взносу в бюджет и

внебюджетные, а также государственные целевые фонды), а также суммы

возмещения нанесенных потерь;

3. доходы, полученные на территории Украины и за ее пределами от паевого

участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям,

облигациям, прочим ценным бумагам и доходным активам, принадлежащим

предприятию;

4. доходы и затраты от переоценки производственных запасов, готовой

продукции и товаров, кроме случаев, когда она проводится по решению

правительства;

5. доходы от предоставления коммерческого кредита;

6. выручка от продажи иностранной валюты и расходы на се приобретение;

7. потери и недостачи товарно-материальных ценностей сверх нормы

естественной убыли в том случае, когда виновные не установлены или во

взыскании с виновников отказано судом, а также их излишки;

8. потери по аннулированным "производственным заказам, а также потери в

производстве, которое не дало продукции;

9. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и

объектов кроме затрат, которые возмещаются за счет других источников;

10. некомпенсированные виновными убытки от простоев из-за

внутрипроизводственных и внешних факторов, а также оплата работникам

вынужденного прогула;

11. убытки от операций с тарой, кроме стеклянной;

12. судебные расходы и арбитражные сборы;

13. суммы кредиторской (между предприятиями негосударственных форм

собственности) и дебиторской задолженностей, по которым прошел срок

исковой давности;

14. плата в соответствии с законодательством за невыполнение квот по

образованию специализированных рабочих мест для инвалидов, за отказ в

приеме на работу в пределах установленной квоты граждан, требующих

специальной защиты, за нарушение сроков предоставления информации об

увольнении работников в связи с реорганизацией, перепрофилированием или

ликвидацией предприятия;

15. прибыли и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

16. некомпенсированные убытки от стихийного бедствия (уничтожение и

повреждение производственных запасов и других материальных ценностей),

убытки от остановки производства и другие включая расходы, связанные с

предупреждением или ликвидацией его последствий;

17. некомпенсированные убытки от пожаров, аварий, других чрезвычайных

событий, вызванных экстремальными ситуациями;

18. прочие доходы и расходы по операциям, непосредственно не связанным с

производством и реализацией (сбытом) продукции (работ, услуг).

Конечный финансовый результат или, в целом по предприятию, так

называемая балансовая прибыль, определяется как разница между различными

видами прибылей и внереализационных доходов, учтенными на кредите, и

соответственно убытками внереализационными расходами, учтенными на дебете

счета № 80 "Прибыли и расходы".

Чтобы показатели прибыли были реальными, полученную в течение года

прибыль предприятие показывает в балансе

полной суммой без отчисления авансов, сделанных за счет затрат.

Балансовая прибыль (убытки) в балансе показываются в развернутом виде:

в активе баланса — убытки, в пассиве — прибыль.

Задача.

|Хо| | | | |

|зя| | | | |

|йс| | | | |

|тв| | | | |

|ен| | | | |

|ны| | | | |

|е | | | | |

|оп| | | | |

|ер| | | | |

|ац| | | | |

|ии| | | | |

|за| | | | |

|пе| | | | |

|рв| | | | |

|ый| | | | |

|кв| | | | |

|ар| | | | |

|та| | | | |

|л | | | | |

|19| | | | |

|98| | | | |

|го| | | | |

|да| | | | |

|. | | | | |

| | | | | |

|п/| |руб. |Дебет |Кредит|

|п | | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |

| | | | | |

|1.|Начислен износ (амортизация) основных |17 680,00 |20 |.02 |

|2.|Начислен износ (амортизация) нематериальных |12 300,00 |20 |.05 |

|3.|Принят к оплате счет поставщика за |5 600,00 |.07 |60 |

| |в том числе: НДС |933,33 |19 |60 |

|4.|Принят к оплате счет поставщика за |4 200,00 |10 |60 |

| |в том числе: НДС |700,00 |19 |60 |

|5.|Отпущены сырье и материалы в основное |1 300,00 |20 |10 |

|6.|Начислена заработная плата работникам | | | |

| | - Всего |9 680,00 |20 |70 |

|7.|Отчисления во внебюджетные фонды составили: | | | |

| |Пенсионный фонд (28%) |2 710,00 |20 |69/2 |

| |Фонд социального страхования (5,4%) |52 272,00 |20 |69/1 |

| |Фонд обязательного медицинского страхования |348,48 |20 |69/3 |

| |(3,6%) | | | |

| |Фонд занятости (1,5%) |145,20 |20 |69/4 |

|8.|Произведены удержания из заработной платы; | | | |

| |в пенсионный фонд (1%) |97,00 |70 |69/2 |

| |подоходный налог (12%) |984,00 |70 |68/1 |

| | | | |(ПН) |

| |алименты |150,00 |70 |76/1(а|

| | | | |л) |

| |возмещение причиненного мат. ущерба |540,00 |70 |73 |

|9.|Получены деньги с р./счета на выдачу з. |7 500,00 |50 |51 |

|10|Выдана заработная плата |7 320,00 |70 |50 |

|. | | | | |

|11|Невыданная з. плата перечислена на депоненты|589,00 |70 |76/2 |

|. | | | |(деп) |

|12|Отпущено готовой продукции, фактическая |6 500,00 |46 |40 |

|. |себестоимоть которой составила | | | |

| |продажная цена - |9 400,00 |62 |46 |

|13|Деньги за реализованную продукцию поступили |9 400,00 |51 |62 |

|. |на р./счет | | | |

| |в том числе: НДС |1 567,00 |46 |68/2 |

| | | | |(НДС) |

|14|На р./счет поступили дивиденды по ценным |4 100,00 |51 |78 |

|. |бумагам, принадлежащим предприятию | | | |

| | | |78 |80 |

|15|Оплачена задолженность поставщикам за : | | | |

|. | | | | |

| |оборудование |5 600,00 |60 |51 |

| |запасные части |4 200,00 |60 |51 |

|16|Произведены выплаты в бюджет: | | | |

|. | | | | |

| |НДС |867,00 |68/2 |51 |

| | | |(НДС) | |

|17|Полученный финансовый результат списать на |1 333,00 |46 |80 |

|. |счет № 80 "Прибыли и убытки" | | | |

|18|Начислен налог на прибыль в размере 35% |467,00 |81 |68/3 |

|. | | | |(приб)|

|19|Оприходовано приобретенное оборудование |4 667,00 |.01 |.07 |

|. | | | | |

| |1998г. | | | | | | |

|Сч| |Сальд| |О| |Сал| |

|ет| |о на | |б| |ьдо| |

| | |начал| |о| |на | |

| | |о | |р| |кон| |

| | |перио| |о| |ец | |

| | |да | |т| |пер| |

| | | | |ы| |иод| |

| | | | |з| |а | |

| | | | |а| | | |

| | | | |п| | | |

| | | | |е| | | |

| | | | |р| | | |

| | | | |и| | | |

| | | | |о| | | |

| | | | |д| | | |

|д | | | | | | | |

|.0|Основные средства |884 | |4 | |888 867,00| |

|1 | |200,0 | |667,00| | | |

|.0|Износ основных | |594 | |17 | |611 |

|2 |средств | |200,0 | |680,00 | |880,00 |

|.0|Нематериальные |200 | | | |200 000,00| |

|4 |активы |000,0 | | | | | |

|.0|Аморт. нематер. | |152 | |12 | |164 |

|5 |активов | |000,0 | |300,00 | |300,00 |

|.0|Оборудование к | | |4 |4 667,00| | |

|7 |установке | | |667,00| | | |

|10|Материалы |25 | |3 |1 300,00|27 700,00 | |

| | |500,0 | |500,00| | | |

|12|МБП |58 | | | |58 000,00 | |

| | |000,0 | | | | | |

|13|Износ МБП | |27 | | | |27 |

| | | |300,0 | | | |300,00 |

|19|НДС | | |1 |700,00 |933,00 | |

| | | | |633,00| | | |

|20|Основное |5 200,0| |44 | |49 886,68 | |

| |производство | | |686,68| | | |

|40|Готовая продукция |6 700,0| | |6 500,00|200,00 | |

|45|Товары отгруженные|12 | | | |12 600,00 | |

| | |600,0 | | | | | |

|46|Реализаия | | |9 |9 400,00| | |

| |продукции | | |400,00| | | |

|50|Касса |5 500,0| |7 |7 320,00|5 680,00 | |

| | | | |500,00| | | |

|51|Рсчетный счет |85 | |13 |18 |80 483,00 | |

| | |150,0 | |500,00|167,00 | | |

|52|Валютный счет |26 | | | |26 900,00 | |

| | |900,0 | | | | | |

|58|Краткосрочные фин.|8 400,0| | | |8 400,00 | |

|60|Расчет с поставщ. | |46 |9 |9 800,00| |46 |

| |и подрядч. | |800,0 |800,00| | |800,00 |

|62|Расчет с | | |9 |9 400,00| | |

| |покупателями и | | |400,00| | | |

|68|Расчеты с бюджетом| |9 900,0|1 |3 018,00| |11 |

| | | | |567,00| | |351,00 |

|68|Расч. по | | | |984,00 | |984,00 |

|/1|подоходному налогу| | | | | | |

|68|Расч. по НДС | | |1 |1 567,00| | |

|/2| | | |567,00| | | |

|68|Расч. по нал. | | | |467,00 | | |

|/3|наприбыль | | | | | | |

|69|Расчет по фондам | |7 150,0| |3 823,68| |10 |

| | | | | | | |973,68 |

|69|Фонд | | | |523,00 | |523,00 |

|/1|соц.страхования | | | | | | |

|69|Пенсионный фонд | | | |2 807,00| |2 |

|/2| | | | | | |807,00 |

|69|Фонд мед. страх | | | |348,48 | |348,48 |

|/3| | | | | | | |

|69|Фонд занятости | | | |145,20 | |145,20 |

|/4| | | | | | | |

|70|Расчет по оплате | |11 |9 |9 680,00| |11 |

| |труда | |200,0 |680,00| | |200,00 |

|73|Расчет с перс. по | | | |540,00 | |540,00 |

|75|Расчеты с |5 500,0| | | |5 500,00 | |

|76|Расчеты с деб. и |8 200,0|9 600,0| |739,00 |8 200,00 |10 |

| |кред. | | | | | |339,00 |

|76|Алименты | | | |150,00 | |150,00 |

|/1| | | | | | | |

|76|Депонированная з. | | | |589,00 | |589,00 |

|/2|плата | | | | | | |

|78|Расч. с доч. | | |4 |4 100,00| | |

| |(зависимыми) | | |100,00| | | |

|80|Прибыли и убытки | | | |5 433,00| |5 |

| | | | | | | |433,00 |

|81|Использование | | |467,00| |467,00 | |

|85|Уставный капитал | |265 | | | |265 |

| | | |000,0 | | | |000,00 |

|87|Добавочный капитал| |190 | | | |190 |

| | | |000,0 | | | |000,00 |

|88|Нераспред. прибыль| |8 700,0| | | |8 |

| | | | | | | |700,00 |

|90|Краткоср. кредиты | |10 | | | |10 |

| |банков | |000,0 | | | |000,00 |

| |Всего: |1 331 |1 331 |124 |124 |1 373 |1 373 |

| | |850,0 |850,00 |567,68|567,68 |816,68 |816,68 |

| Нематериальные активы (04,05) |110 | 4 | 35 |

| | |800,00 |700,00 |

| организационные расходы |111 | | |

| патенты,лицензии,товарные знаки (знаки|112 | | |

| Основные средства (01,02,03) |120 | 290 | 276 |

| | |000,00 |987,00 |

| земельные участки и объекты |121 | | |

| здания,машины,оборудование и другие |122 | | |

| Незавершенное строительство (07,08,61) |130 | | |

| Долгосрочные финансовые вложения (06,82)|140 | | |

| инвестиции в дочерние общества |141 | | |

| инвестиции в зависимые общества |142 | | |

| инвестиции в другие организации |143 | | |

| займы, предоставленные организациям на|144 | | |

| прочие долгосрочные финансовые |145 | | |

| Прочие внеоборотные активы |150 | | |

| ИТОГО по разделу I |190 | 338 | 312 |

| | |000,00 |687,00 |

| Запасы |210 | 80 | 121 |

| | |700,00 |087,00 |

| сырье,материалы и другие аналогичные |211 | 25 | 27 |

|ценности (10,15,16) | |500,00 |700,00 |

| животные на выращивании и откорме (11)|212 | | |

| малоценные и быстроизнашивающиеся |213 | 30 | 30 |

|предметы (12,13,16) | |700,00 |700,00 |

| затраты в незавершенном производстве |214 | 5 | 49 |

|(издержки обращения) | |200,00 |887,00 |

|(20,21,23,29,30,36,44) | | | |

| готовая продукция и товары для |215 | 6 | |

|перепродажи (40,41) | |700,00 |200,00 |

| товары отгруженные (45) |216 | 12 | 12 |

| | |600,00 |600,00 |

| расходы будущих периодов (31) |217 | | |

| прочие запасы и затраты |218 | | |

| Налог на добавленную стоимость по |220 | | |

|приобретенным ценностям (19) | | |933,00 |

| Дебиторская задолженность(платежи по |230 | | |

| покупатели и заказчики (62,76,82) |231 | | |

| векселя к получению (62) |232 | | |

| задолженность дочерних и зависимых |233 | | |

| авансы выданные (61) |234 | | |

| прочие дебиторы |235 | | |

| Дебиторская задолженность (платежи по |240 | 13 | 13 |

|которой ожидаются в течение 12 месяцев | |700,00 |700,00 |

| покупатели и заказчики(62,76,82) |241 | 8 | 8 |

| | |200,00 |200,00 |

| векселя к получению(62) |242 | | |

| задолженность дочерних и зависимых |243 | | |

| задолженность участников(учредителей) |244 | 5 | 5 |

|по взносам в уставной капитал(75) | |500,00 |500,00 |

| авансы выданные(61) |245 | | |

| прочие дебиторы |246 | | |

| Краткосрочные финансовые |250 | 8 | 8 |

|вложения(56,58,82) | |400,00 |400,00 |

| инвестиции в зависимые общества |251 | | |

| собственные акции,выкупленные у |252 | | |

| прочие краткосрочные финансовые |253 | | |

| Денежные средства |260 | 117 | 113 |

| | |550,00 |063,00 |

| касса(50) |261 | 5 | 5 |

| | |500,00 |680,00 |

| расчетные счета(51) |262 | 85 | 80 |

| | |150,00 |483,00 |

| валютные счета(52) |263 | 26 | 26 |

| | |900,00 |900,00 |

| прочие денежные средства(55,56,57) |264 | | |

| Прочие оборотные активы |270 | | |

| ИТОГО по разделу II |290 | 220 | 257 |

| | |350,00 |183,00 |

| Непокрытые убытки прошлых лет(88) |310 | | |

| Непокрытый убыток отчетного года |320 | х | |

| | | |467,00 |

| ИТОГО по разделу III |390 | | |

| | | |467,00 |

| БАЛАНС(сумма строк 190+290+390) |399 | 558 | 570 |

| | |350,00 |337,00 |

| | | | |

| | | | |

| Уставной капитал (85) |410 | 265 | 265 |

| | |000,00 |000,00 |

| Добавочный капитал (87) |420 | 190 | 190 |

| | |000,00 |000,00 |

| Резервный капитал (86) |430 | | |

| резервные фонды, образованные в |431 | | |

| резервы, образованные в соответствии |432 | | |

| Фонды накопления(88) |440 | | |

| Фонд социальной сферы(88) |450 | | |

| Целевые финансирование и поступления(96)|460 | | |

| Нераспределенная прибыль прошлых лет(88)|470 | 8 | 8 |

| | |700,00 |700,00 |

| Нераспределенная прибыль отчетного года |480 | | 5 |

| | | |433,00 |

| ИТОГО по разделу IV |490 | 463 | 469 |

| | |700,00 |133,00 |

| кредиты банков, подлежащие погашению |510 | | |

| прочие займы, подлежащие погашению |511 | | |

| Прочие долгосрочные пассивы |512 | | |

| ИТОГО по разделу V |590 | | |

| Заемные средства(90,94) |610 | 10 | 10 |

| | |000,00 |000,00 |

| кредиты банков |611 | | |

| прочие займы. |612 | | |

| Кредиторская задолженность |620 | 84 | 91 |

| | |650,00 |204,00 |

| в том числе: | | 46 | 46 |

| | |800,00 |800,00 |

| поставщики и подрядчики(60,76) |621 | | |

| векселя к уплате(60) |622 | | |

| задолженность перед дочерними и |623 | | |

| по оплате труда(70) |624 | 11 | 11 |

| | |200,00 |200,00 |

| по социальному страхованию и |625 | 7 | 10 |

|обеспечению(69) | |150,00 |974,00 |

| задолженность перед бюджетом(68) |626 | 9 | 11 |

| | |900,00 |351,00 |

| авансы полученные(64) |627 | | |

| прочие кредиторы |628 | 9 | 10 |

| | |600,00 |879,00 |

| Расчеты по дивидендам(75) |630 | | |

| Доходы будущих периодов(83) |640 | | |

| Фонды потребления(88) |650 | | |

| Резервы предстоящих расходов и |660 | | |

| Прочие краткосрочные пассивы |670 | | |

| ИТОГО по разделу VI |690 | 94 | 101 |

| | |650,00 |204,00 |

| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |699 | 558 | 570 |

| | |350,00 |337,00 |

Страницы: 1, 2

МЕНЮ

Бухгалтерский учет на предприятии

ИНТЕРЕСНОЕ