| |||||
МЕНЮ
| Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО Мото-Мир- производство товаров народного потребления; - производство продукции производственно – технического назначения; - проектную, научно – исследовательскую; проведение технических, технико – экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций, информационное обслуживание; - торговую, торгово – посредническую, закупочную, сбытовую; создает оптово – розничные торговые подразделения и предприятия, в т.ч. с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством; - транспортирование грузов, в т.ч. по международным перевозкам, оказание услуг складского хозяйства, фрахтовые операции с речным и морским транспортом; В настоящее время ООО «Мото-Мир» выпускает следующий ассортимент продукции: - указатель поворота для мотоцикла Орион - стоп сигнал для мотоцикла ИЖ - комплект прокладок для ремонта двигателя мотоцикла Урал - шина для бензопилы - дуги безопасности Планета 7.107-821 - звезда задняя 4-45 - катушка зажигания ИЖ ПС сб.39 В основе инвестиционной деятельности ООО «Мото-Мир» лежит вложение финансовых средств в собственное производство , проведение структурной модернизации действующего оборудования , развитие и применение современных технологий производства продукции. В настоящее время ООО «Мото-Мир» находится на стадии резкого экономического роста, вследствие чего в прошлом году были приобретены новый оптовый склад и административное здание. 2.2. Размеры, организационная структура и специализация организации. Размеры производства ООО «Мото-Мир» представлены в таблице 2.1 Таблица 2.1 Размеры производства ООО «Мото-Мир» |Показатель |1999 |2000 |2001 |2001 к |2001 к | | | | | |1999, % |2000, % | |1.Общая земель-|300 |300 |2000 |666,6 |666,6 | |ная площадь, м2| | | | | | |2.Выручка от | | | |177,9 |127,6 | |реализации, |11123,9 |15507,1 |19785,2 | | | |тыс.руб. | | | | | | |3.Среднегодовая|31146,9 |43419,9 |59398,0 |190,7 |136,8 | | | | | | | | |стоимость ОПФ, | | | | | | |тыс.руб. | | | | | | |4.Среднегодовая| | | |703,0 |274,4 | | |672,100 |1721,672 |4724,960 | | | |стоимость | | | | | | |оборотных | | | | | | |фондов | | | | | | |5.Среднегодовая| | | |233,3 |245,0 | | |21 |20 |49 | | | |численность ра-| | | | | | | | | | | | | |бочих, чел. | | | | | | |6. Прибыль от |173,295 |263,576 |512,124 |295,5 |194,3 | |реализации, | | | | | | |тыс.руб. | | | | | | |7. Уровень |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 | |рен- | | | | | | |табельности | | | | | | Из таблицы видно, что общая земельная площадь возросла, (с 300 м2 в 1999 и 2000 годах до 2000 м2 в 2001 году) что говорит о росте прибылей (с 173,295 тыс.руб. в 1999 году до 512,124 тыс.руб. в 2001 году) и расширении производства, а как следствие, увеличении численности наемных рабочих. Основу предприятия составляет производственно – торговая база, включающая в себя: ? торговый павильон; ? цех производства мото ЗиП; ? сборочный цех; ? отдел материально – технического снабжения; ? ремонтная мастерская; ? цех гарантийного ремонта; ? транспортный цех; ? центральный склад; ? АХО; ? газо-отопительный цех; ? склад готовой продукции; ? столовая; В состав экономических служб предприятия входят: ? планово – экономический отдел; ? отдел бухгалтерского учета и контроля; ? отдел снабжения; ? отдел ценных бумаг и инвестиций; ? отдел маркетинга. Рисунок 1 Структура управления ООО «Мото-Мир». [pic] 2.3 Основные экономические показатели, финансовое состояние и платежеспособность организации. В настоящее время ООО «Мото-Мир» специализируется на выпуске следующего ассортимента продукции: ? указатель поворота для мотоцикла Орион ? стоп сигнал для мотоцикла ИЖ ? комплект прокладок для ремонта двигателя мотоцикла Урал ? шина для бензопилы ? дуги безопасности Планета 7.107-821 ? звезда задняя 4-45 ? катушка зажигания ИЖ ПС сб.39 Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир» приведена в нижеследующей таблице: Таблица 2.2 Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир» в 1999, 2000, и 2001 гг. | | |1999 |2000 |2001 | | | | | | | | | | | | | |№ |Показатель | | | | |6 |Коэффициент |0,55 |0,54 |0,51 | | |специализации | | | | В основе инвестиционной деятельности ООО «Мото-Мир» лежит вложение финансовых средств в собственное производство , проведение структурной модернизации действующего оборудования , развитие и применение современных технологий производства продукции. В связи с приобретением в 2001 году новой производственно – торговой базы приведенные ниже показатели интенсивности производства, экономической эффективности интенсификации, коэффициенты рыночной финансовой устойчивости, а также показатели ликвидности ООО «Мото-Мир» сильно пострадали. Таблица 2.3 Уровень интенсивности | | | | |2001 к |2001 к | |Показатель |1999 |2000 |2001 |1999 |2000 | |1 Стоимость ос |10606,33 |15047,19 |3206,15 |30,23 |21,31 | |новных и оборот- | | | | | | |ных фондов на | | | | | | |100 м2 | | | | | | |2. Стоимость ОПФ |10382,0 |14473,3 |19799,33 |190,71 |136,8 | |на 100 м2 | | | | | | |3. Сумма произ- |131,49 |148,54 |143,68 |109,29 |96,73 | |водственных зат- | | | | | | |рат на 100 м2 | | | | | | Таблица 2.4 Экономическая эффективность интенсификации | | | | | | | |Показатель |1999 |2000 |2001 |2001 к |2001 к | | | | | |1999 |2000 | |1.Производство | | | | | | |товарной продук- | | | | | | |ции | | | | | | |на 100 м2 |3707,97 |5169,03 |989,26 |26,68 |19,14 | |на 1 рубль ОПФ |0,0004 |0,0004 |0,00033 |82,5 |82,5 | |на 1 рубль произ- | | | | | | |водственных зат- | | | | | | |рат |0,03 |0,03 |0,05 |166,7 |166,7 | |3.Уровень рента- |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 | |бильности | | | | | | |4.Рентабильность |64,19 |58,83 |38,63 |60,18 |65,66 | |продаж | | | | | | Таблица 2.5 Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости |Показатель |1999 |2000 |2001 | |1. Коэффициент автономии |0,39 |0,43 |0,37 | |2.Удельный вес заемных средств в |0,2 |0,2 |0,35 | |стоимости имущества | | | | |3. Коэффициент задолженности |0,52 |0,46 |0,93 | |4.Удельный вес дебиторской задол- |0,3 |0,27 |0,55 | |женности стоимости имущества | | | | |5. Доля дебиторской задолженности |0,7 |0,76 |0,68 | |текущих активов | | | | |6. Коэффициент обеспеченности мат. |1,15 |2,35 |0,93 | |запасов собственными оборотными | | | | |средствами | | | | |7. Коэффициент обеспеченности |1,14 |0,11 |0,27 | |собственных оборотных средств | | | | |8. Коэффициент маневренности |1,56 |0,81 |0,25 | |9. Коэффициент реальной стоимости |0,61 |0,5 |0,48 | |имущества | | | | Таблица 2.6 Показатели ликвидности |Показатель |1999 |2000 |2001 |2001к |2001 к| | | | | |1999 |2000 | |1. Коэффициент текущей |1,00 |1,00 |2,08 |208 |208 | |ликвидности | | | | | | |2.Коэффициент срочной |0,81 |0,97 |2,06 |254,32 |212,37| |ликвидности | | | | | | |3.Коэффициент абсолютной |0,03 |0,12 |0,58 |1933,33|483,33| |ликвидности | | | | | | |4.Коэффициент общей |0,8 |1,51 |5,95 |743,75 |394,04| |ликвидности | | | | | | 3. Организация учета денежных средств. 3.1 Задачи бухгалтерского учета денежных средств. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: ? проверка правильности оформления, законности документов, ? своевременное и полное отражение операций в учете. ? обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей; ? своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете; ? обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения; ? изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. ? создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”. 3.2. Бухгалтерский учет кассовых операций. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе(9, с.76). Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны(13, с.94). Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру получают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само предприятие).(24, с.51) Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22 сентября 1993 года. В соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу(5). При этом нужно отметить, что количество наличных денег в кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков (зависит от размеров предприятия и др.), но общим для всех является то, что указание ЦБ РФ от 07 октября 1998 г. N 375-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами” устанавливает предельный размер расчетов 5 миллионов рублей при закупках этими предприятиями у юридических лиц товаров, сельскохозяйственных продуктов и сырья(7) Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе. Наличные денежные средства на предприятии должны храниться в несгораемых шкафах, сейфах. Материальную ответственность за сохранность наличных денежных средств в кассе несет кассир(10, с.41). Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира(23, с.251) Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия в виде наличных денег, ограничивается размером, который определяет банк, но при этом превышение этого лимита допускается в дни выплаты зарплаты, в течение 3-х дней с момента получения денег в банке. После истечения этого срока суммы, превышающие этот лимит, должны быть возвращены на расчетный счет предприятия. Торговым предприятиям разрешается выдача зарплаты из выручки, находящейся в кассе, но при этом запрещается накопление денежных средств для выплаты зарплаты(8). Запрещается расходование наличных денежных средств одного предприятия на нужды другого предприятия. Наличные денежные средства, полученные с расчетного счета в банке, предприятием должны расходоваться строго по целевому назначению(11, с.216) Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами. При этом прием наличных денег осуществляется по приемным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. Выдача денег из кассы может также осуществляться по документам, заменяющим расходные кассовые ордера, например по платежным ведомостям по выдаче зарплаты, по заявлению о выдаче денег и др. На эти документы, заменяющие расходные кассовые ордера, |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|