| |||||
МЕНЮ
| Бухгалтерский учет (отчет по практике)налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации. Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия. 1.3 Порядок составления и обработка документов. Изъятие, продажа и гибель документов. Документы следует составлять на бланках установленными формами и заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочёркивают Поступившие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Этим подвергается бухгалтерской обработки под которой понимают их расценку, группировку и разметку, группировку и разметку. Расценка – денежная оценка указанных в документе материальных ценностей. Группировка – это подбор однородных документов. Разметка – определение и запись корреспондирующих счетов. После разметки данные док-ов записываются в синтетических и аналитических счетах, и использованные документы сдаются в архив. Папки с документами переплетаются. Сроки хранения отдельных первичных документов, ведомостей, отчётов и др. материалов определены. Первичным типовым документов. Хранение материалов. Изъятие первичных документов у организации разрешается только органами дознания предварительного следствия и прокуратуры, судами и налоговыми инспекциями на основании их постановлений в соответствии с действующим законодательством Р.Ф. Изъятие документов оформляются протоколом, покуп организации или главным бухгалтером. В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации назначает комиссию по расследованию причин их пропажи или гибели. Результаты работы комиссий по расследованию или причин их пропажи и гибели. Результаты работы комиссий оформляют актом, который утверждается руководителем организации. ТЕХНИКА И ФОМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА. 2.1 Регистры и формы бухгалтерского учёта. Учётные регистры - это документы для регистрирования данных бухгалтерского учёта о наличии средств и операций с ними. По внешнему виду учётные регистры делятся на бухгалтерские книги, карточки и сводные листы: 1. Бухгалтерские книги - это сбронированые и пронумерованные листы бумаги одного формата и различного графления заверянным главным бухгалтером. Книги имеют двухстороннее строение, одна сторона отвод для дебета, а другая для кредита. 2. Карточки - это односторонни листы расгрефлёные определённым образом обычно изготавливают их из картона, стандартного размера это позволяет складывать их в специальный ящик (картотеки). 3. Свободные листы - представляют собой отдельные разграфленные листы и составляют основу современного учёта каждый лист имеет своё название и период, на который он открывается месяц, квартал или другой период. Существуют четыре формы бухгалтерского учёта это: 1. Журнально-ордерная форма. 2. Мемориально-ордерная форма. 3. Упрощённая форма. 4. Автоматизированная форма. По внешнему виду учетные регистры делятся на: а) Бух книги, карточки б) Свободные листы Бухгалтерские книги – это сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги одного формата, завершаемого главным бухгалтером. Книги имеют 2х сторонние строение 1-я сторона отводится для дебетовых другая для кредитовых записей. Карточки – это отдельные листы разграфленные определенным образом, обычно изготовлены из картона стандартного размера. Это позволяет хранить их в специальных ящиках – картотеках. Они удобны для пользования т. к в любой момент можно взять из картотеки для обработке отдельную группу или карточку. Свободные листы – представляют собой отдельный графленый лист и составляют основу современного учета. Каждый лист имеет свое название период, на который он открывается (месяц квартал) Способы исправления ошибок: При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Они могут быть выявлены и исправлены. Исправление ошибок в учетных регистров осуществляется 3 способами: 1. Корректурный 2. Способом дополнительных проводок 3. Способ Красное сторно Корректурный способ применяется, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов. Его суть: Ошибочный текст или сумму зачеркнуть тонкой линией и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивается все число даже если ошибка была допущена в одной цифре. Исправительные записи должны быть оговорены и заверены подписью бух. Способ дополнительной проводки – применяется в случаях когда корреспонденция указана правильна, но уменьш. Сумма операции. Для исправлении ошибки на разность между правильной и меньшей суммы составляют дополнительную бухгалтерскую проводку. Красное сторно применяется для исправления ошибок корреспонденции счетов. Исправления проводок следует обязательно неправильная корреспонденция, и сумма подчеркивается красным цветом. Правильна корреспонденция и сумма в следующим за этими записями обычным цветом. При подсчете оборотов на счетах сумма записывается красным цветом. Формы б\у. Журнал ордер – это накопительная ведомость, которая обедняет итоги хоз операций по какой либо группе счетов за отчетный период. Журнально – ордерная – форма учета применяется в основном на крупных предприятиях где имеется большое кол-во счетных работников. Учет разбивается на отдельные. Каждый отдел ведет свой журнал – ордер, max кол- во ж\о – 16. Мемориально – ордерная форма – это документ в котором опрашивается бух проводка. В нем указан номер ордера, месяц, год, содержание записи, сумма, наличие дебетового и кредитового счетов (корреспонденция счетов.) Мемориальная ордера составляется на специальных бланках и подписывается главным бухгалтером. Кол-во составлений за месяц мемориальных ордеров инструкциями не устанавливается. Это решает главный бухгалтер. Документы Карточки ведомости Мемориальные ордера Накопительная и группировка вед Кассовая книга Главная книга - - - - Регистрационный журнал Оборотная ведомость Оборотная ведомость по счетам, по счетам аналитического учета счетам учета Баланс и отчетность Запись - - - - Сверка записи Упрощенная форма. Документы Книга учета, хоз операций Карточки, ведомости. Баланс и отчетность Основные принципы формы учета журнал – главная заключение в следующем: 1) Основным регистром совмещающим, в себе признаки систематическая и хронологическая запись, является книга Журнал – главная, в котором ведется систематический учет. 2) Записи в книге Журнал – главная делаются на основе мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов. 3) На основе журнал – главная составляется баланс и отчетность, а аналитический учет ведется в картотеках книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов. Автоматизированная форма. Автоматизированная форма – это форма б\у появлялась на основе использования электровычислительных машин. Документы Ввод данных в ЭВМ. Результативная информация Машинная обработка данных. В требуемых системой учета разрезах. Баланс и отчетность. Она позволяет, осуществить комплексную обработку учет информации на основе пакетов прикладных программ. Для управления предприятием требуется перерабатывать большие объекты разнообразной информации, коммерческой, учетной и т. п. 2.2 Документ оформления кассовых операций. 1. После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из-под копирки называется отчётом кассира к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные). На основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Журнал- ордер №1, машинограммы и т.д. для учёта наличия и движения денежных средств организации используют активный счёт 50 (касса) сальдо счёта указывает на наличие свободных денег организации на начало и конец месяца. 2. Оборот по дебету показывает суммы поступившие в кассу. Оборот по кредиту показывает суммы выданных из кассы, кассовые операции записываются по кредиту счёта 50 и отражаются в Журнале-ордере №1. Основой на заполнение Журнала-ордера служит отчёт кассира. В кассе орг. могут хранить не только денежные средства но и ценные бумаги, денежные документы являются бланками строгой отчётности, к денежным документам относятся путёвки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, вексельные марки, марки государственных пошлин единые и проездные билеты и другие. Бланки строгой отчётности – это трудовые книжки, вкладыши к ним квитанции, путевые листы автотранспорта и других аналогичных документов учитываются на счёте 006(бланки строгой отчётности). К счёту касса могут быть открыты субсчета: 1) 50/51 – касса организации 2) 50/2 – операционная касса 3) 50/3 – денежные документы 4) 50/4 – касса в иностранной валюте Задание №7.1 Составить приходный кассовый ордер №23 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга». Исходные данные: 2 марта кассиром Гришиной Н.Л. получено с расчётного счёта по чеку №816351 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру №23, 500 рублей на командировочные расходы. Деньги приняла старший кассир Рыжкова К.Д., проводку №1 сдала старший бухгалтер Крупинова В.Д. Кассовый ордер подписала главный бухгалтер Зотова И.Н. Код целевого назначения расходов -16. Задание №7.2 Составить расходный кассовый ордер №41 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга». Исходные данные: 2 марта по расходно-кассовому ордеру №41 старший кассир Рыжкова К.Д. выдала механику сборочного цеха Петрову Н.И., 3400 рублей на расходы по командировке в г. Москву для консультаций по поставке оборудования. В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. сделала соответсвующюю проводку №2 Кассовый ордер подписала главный бухгалтер Зотова И.Н. и руководитель организации (директор) Камов И.В. Петров получил деньги по паспорту серия I-АI, №112860, выданному 20 августа 1956г четвёртым отделением милиции г. Подгорска Задание №7.3 Составить авансовый отчёт №17 о командировочных расходах Петрова Н.И. Исходные данные: 16 марта механик сборочного цеха Петров Н.И представил авансовый отчёт №17 о расходах по командировке в г Москву сроком с 3 по 15 марта с непосредственно пребыванием в Москве с 4 по 15 марта. К отчёту приложены следующие документы. а.) железнодорожный билет на проезд из Санкт Петербурга в Москву 3 марта в купейном вагоне – 160 рублей б.) железнодорожный билет на проезд из Москвы в Санкт Петербург 15 марта в купейном вагоне – 165 рублей в.) квитанции № 831, 985, 994 на оплату квартиры (гостиницы) на сумму за 11 суток – 2200 рублей г.) копия служебной телеграммы от 10 марта и квитанция №141 на сумму – 15 рублей В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. проверила отчет, и после утверждения его директором предприятия сделала соответствующую проводку №3. Задание №7.6 Составить платёжное поручение на перечисление денег поставщика за полученные от него детали по счёту №84. Исходные данные: 18 марта 2002г завод ОАО «Радуга» платёжным поручением №34 перечислил со своего расчётного счёта 108 тысяч рублей, в том числе НДС 18 тысяч рублей заводу ОАО «Прибор» в оплату его счёта №84. Реквизиты ОАО «Радуга» ИНН – 7617028930, р./с №816545214, БИК – 045030654, счёт №301018105 директор Воронин Д.А, главный бухгалтер Бутко И.В; ОАО «Прибор» ИНН – 7802114045, р/с №240780610, срок платежа 18.03.2002г 2.3 Документ оформление поступления и расходов производительных запасов. Для организации учёта поступлений и расхода производительных запасов используются следующие первичные документы: 1. Накладная – используется при перевозке материалов. 2. Товарно-транспортная накладная – оформляется, если доступна осуществление автотранспортом. 3. Доверенность – подтверждает право материально ответственного лица получения товара или материалов, если они получены вне склада покупателя. 4. Счёт-фактура – составляется при совершении операций на реализации материалов, товаров, готовой продукции и др. имущества предприятий. Используется для отправление налога на добавленную стоимость. Каждая операция оформляется счётом фактуры регистрируются в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя. Счёт-фактура составляется организацией поставщиком на имя организаций - покупателя в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты пред поставщику покупателю и даёт право на зачёт сумм НДС в бюджет.; второй экземпляр счёта-фактуры остаётся у поставщика для отправления книги продаж и начисления налога НДС при реализации товара. В счёте - фактуры не допускаются подчистки, и помарки исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета – фактуры хранятся раздельно в течении 5-ти лет с даты их получения или выдачи. 5. Приходный ордер – этим документом оформляется принятые на склад материальные товары, готовую продукцию. Приходный ордер оформляется на каждый вид сорт, наименование материальных ценностей, в соответствии единицей измерения. 6. Инвентарная карточка – ведётся на складе кладовщиком по каждому виду материальной ценности. 7. Требование- накладная – оформляет отпуск материалов со склада составляется в двух экземплярах материально ответственными лицами того участка с которой отпускаются ценности: первый экземпляр остаётся на месте с распиской получателя.; второй экземпляр с распиской лица отпускается ценности передаётся к получателю ценностей. По требованию накладным отпуск производительных внутри предприятий. 8. Отпуск материалов на сторону или их реализация оформляется документом «Накладная на отпуск материалов на сторону» 9. В нутрии предприятия отпуск материальных ценностей может оформляться в производство «Линейно заборная карта» Задание №7.4 Составить счёт-фактуру по отгруженную покупателем продукцию. Исходные данные: ОАО «Прибор» (г. Владимир Р.Ф., Московская 100 р/с №240780610 в коммерческом банке «Центроинвест» г. Владимира идентификационный налоговый номер 6245) предъявило ОАО «Радуга» (г. С.- Петербурга, Вознесенская, 5, р/с №816545214 в Промстройбанке С.-Петербурга) счёт №84 по 2 марта 2002г. в его адрес по железной дороге малой скорости (железнодорожная квитанция №831) в соответствии с заказом №17 от 4 января 2002г. следующий груз, упакованный в 12 ящиков общим весом 2400 кг. детали СТ-15 – 300 шт. по 200 руб. на сумму 60 тыс. руб. детали СТ-18 – 100 шт. по 300 руб. на сумму 30 тыс. руб. Общая стоимость по продажным ценам 90 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 20%-18 тыс. руб. Общая сумма счёта с НДС 108 тыс. руб. Счёт подписали директор завода Павлов В.М и главный бухгалтер Фоменко Г.И. Задание №7.5 Составить приходный ордер склада на поступившие от поставщика детали. Исходные данные: ОАО «Радуга» получен груз по счёту №84 от АОА «Прибор» и принят на склад №1 по приходному ордеру №54 15 марта. Груз доставил экспедитор Гаврилов Ю.С и сдал заведующей складом Голубевой. При приёме груза на складе расхождений с данными поставщика не установились. Детали СТ- 15 учитываться по номенклатурному делу 11236, детали СТ-18 – 11239. Задание №7.7 Составить требование на отпуск деталей в сборочный цех. Исходные данные: 18 марта 2002г. по требованию №45 подписанному начальником сборочного цеха Петуховым В.А. с разрешением главного инженера Иванова А.Д. отпущены со склада №1 в сборный цех 10 деталей СТ-15 по цене 200 рублей за деталь на суму 2000 рублей через рабочего Семёнова А.Л. 2.4 Основы журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта. Основы ж/о формы б\у. Журнал – ордер – это накопительная ведомость, которая объединяет итоги хоз. операций по какой либо группе счетов за отчетный период. №1 Счет 50 №2 Счет 51 №3 Счета 55, 56, 57 №4 Счета 90, 92, 93, 94, 95 №6 Счет 60 №7 Счет 71 №8 Счета 06, 58, 61, 63, 64, 67, 68, 65, 73, 75, 76 №9 Счет 78, 79 №10 и 10/1 Счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 19, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84 №11 Счета 40, 41, 43, 45, 46, 62 №12 Счета 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96 №13 Счета 01, 03, 04, 47, 48 №14 Счет 14 №15 Счета 80, 81, 83 №16 Счета 07, 08, 83 При среднем V первичных документов может быть использована восьми журнальная форма учета: №1 счета 06, 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58 №2 счета 90, 92, 93, 94, 95, 96 №3 счета 01, 02, 03, 04, 05, 85 №4 счетам 10, 12, 13, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28 №5 счета 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48 №6 счета 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75 №7 счета 80, 81, 82, 83, 84, 86, 87, 88, 89 №8 счета 07, 08, 11 Ведомости №1 – ведомость к счету 50 (помещается на обороте журнала ордера №1) №2 – ведомость к счету 51 (помещается на обороте журнала ордера №2) №5 – ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей №7 – ведомость расчетов с разными дебиторами и кредиторами №8 – книга учета депонированной з\п №10а – ведомость учета материалов на складах (для предприятий, имеющий не более пяти складов) №11 – ведомость учета материалов в цехах №12 – ведомость учета затрат цехов №13 – ведомость учета обслуживающих производство и хозяйство №14 – ведомость учета потерь в производстве №15 – ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов бедующих периодов и внепроизводственных расходов №10с – ведомость учета движения материалов в денежном выражении №16а – ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) используемых при определении выручки по оплате №16(отгрузка) – ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) используемых при определение выручки по отгрузке №17 – ведомость учета нематериальных активов и износов №18 – ведомость учета затрат по капиталовложениям Задание №7.25 Открыть журнал ордер №1 (по кредиту счёта «Касса»), №2( по кредиту счёта «Р/С»), №6(по кредиту счёта «Расчёты с поставщиками»), №7( по кредиту счёта «Расчёты с подотчётными лицами»), №10( по кредиту счётов «Материалы», «Топлива», «Расчёты с рабочими и служащими» и др.). Журналы-ордера открываются по следующим схемам: а.) Журнал-ордер №1 по кредиту счёта 50 «Касса» за март 2002г Задание №7.26 Отправить карточки складского учёта матер. и топлива по 1 марта 2002г. Исходные данные: Открыть счета аналитического учета по приведённым ныне данным. 2.5 Классификация учётных документов Классификация первичных документов. К |Внешние Л--------------------По месту составления----------------------------------- ---------|Внутренние А С-----------------------По назначению--------------------------------------- -----------|Распорядительные С |Оправдательные И |Комбинированные Ф |Бух оформление И К---------------------По способу охвата фактов------------------------------ --------|Разовые А |Накопительные Ц И----------------По объему ограниченных операций---------------------------- ---|Первичные Я |Сводные Д О По содержанию хозяйственных операций |Материальные К |Денежные В |Расчетные Задание №7.8 Составить классификацию первичных документов по следующей форме: 2.6 Составление Журнала хозяйственных операций Журнал хозяйственных операций |№ |Дата |Документ и краткое содержание|Дебет |Кредит | | | | | |операций | | |Сумма | | | | | | | |частная|общяя | |1 |2 |Приходный кассовый ордер. |50 |51 | |5000 | | | |Получено с р/с по чеку | | | | | |2 |2 |Рассходный кассовый ордер. |71 |50 | |3400 | | | |Выдано на командировочные | | | | | | | |расходы. | | | | | |3 |16 |Авансовый отчёт. Предоставлен|20 |71 | |3255 | | | |отчёт по акмандиров. | | | | | |4 |16 |Счёт фактура. Предоставлен |10 |60 | |90000 | | | |отчёт об отгрузке товаров. | | | | | |5 | |Приходный ордер. Получен груз| | | | | | | |по счёту №84 | | | | | |6 |18 |Платёжное поручение. |60 |51 | |108000 | | | |Перечислены деньги поставщику| | | | | |7 |18 |Требование. Отпущены со |20 |10 | |2000 | | | |склада детали. | | | | | |8 |19 |Выписка из расчёта в банке в |60 |51 | |6000 | | | |погашении долга | | | | | |9 |19 |Счёт №89 и приходный ордер | | | | | | | |№55.Принят к оплате счёт | | | | | | | |комбината за поступившие на | | | | | | | |склад 300 кг. меди: | | | | | | | |*стоимость материалов |10 |60 |7500 | | | | |*НДС |19/3 |60 |1500 |9000 | |10|20 |Ведомость №6 начислена з/п: | | | | | | | |*рабочим основного |20 |70 |40000 | | | | |производства | | | | | | | |*рабочим вспомогательного |23 |70 |14000 | | | | |производства | | | | | | | |*рабочим заводоуправления |26 |70 |16000 |70000 | |11|20 |Расчёт бухгалтерии. | | | | | | | |Отчисления на социальные | | | | | | | |нужды | | | | | | | |*рабочимосновного |20 |69 |15000 | | | | |производства | | | | | | | |*рабочим вспомогательного |23 |69 |5600 | | | | |производства | | | | | | | |*рабочим заводоуправления |26 |69 |6000 | | |12|20 |Счёт №634 и ордер №62. | | | | | | | |Принято к оплате. | | | | | | | |*стоимость угля |10 |60 |72000 | | | | |*НДС |19/3 |60 |14400 |86400 | |13|21 |Выписка из расчётного счёта и|50 |51 | |60000 | | | |приходный кассовый ордер №35.| | | | | | | |С р/с в кассу на з/п и | | | | | | | |расходы по командировке. | | | | | |14|22 |Расходный кассовый ордер №42.|70 |50 | |58000 | | | |Выдана з/п работникам | | | | | |15|23 |Расходный кассовый ордер №43.|71 |50 | |6000 | | | |Началькику отдела снабжения | | | | | | | |Данилову Б.В. На расходы по | | | | | | | |камандировке в г. Новгороде. | | | | | |16|24 |Выписка из р/с и расходный |51 |50 | |1400 | | | |кассовый ордер №44. Сдала на | | | | | | | |р/с не выданная в срок з/п. | | | | | |17|24 |Требование №64. Отпущено со |20 |10 | |25000 | | | |склада механическому цеху 100| | | | | | | |кг. меди листовой. | | | | | |18|24 |Выписка из р/с в банке. |60 |51 | |9000 | | | |Перечислено Белорецкому | | | | | | | |металлургическому комбинату | | | | | | | |по счёту №89 | | | | | |19|25 |Требование №65. Отпущено |23 |10 | |10000 | | | |вспомогательному производству| | | | | | | |40 кг. меди листовой. | | | | | |20|28 |Выписка из р/с в банке. В |69 |51 | | | | | |погашении задолженности орг. | | | | | | | |социальной страхования. | | | | | |21|28 |Счёт №106 ОАО "Прибор" и | | | | | | | |приходный ордер №56. Приняли | | | | | | | |к оплате счёт поставщику за | | | | | | | |поступившие на складдеьали | | | | | | | |СТ-15(200шт.): | | | | | | | |*стоимость деталей |10 |60 |40000 | | | | |*НДС |19 |60 |8000 |48000 | |22|28 |Требования №66. Отпущено 25т.|20 |10 | |3000 | | | |каменного угля в | | | | | | | |металлургический цех на | | | | | | | |технологические цели. | | | | | |23|29 |Выписка из р/с в банке ОАО |60 |51 | |86400 | | | |"Росуголь". В погашение долга| | | | | | | |по счёту №634. | | | | | |24|31 |Справка бухгалтерии. | | | |22000 | | | |а) Списываються | | | |29600 | | | |общехозяйственные расходы. | | | | | | | |б) Списываються расходы | | | | | | | |вспомогательного | | | | | | | |производства. | | | | | Задание №7.11 Составить мемориальный ордер на каждую хозяйственную операцию за март 2002г. и записать их в книге «Журнал – Главная» в картачках аналитического счёта мемориального ордера рекомендуеться составлять по следующей форме: Мемориальный ордер № Записать за ____________ 2002г месяц |Документ и |По дебету счёта |По кредиту счёта |Сумма | |содержание | | | | |операции | | | | | | | | | | | | | | Дата составления мемориального ордера _____________ Главный бухгалтер ____________ Подпись ___________ Приложение на _______ листах Книгу счетов «Журнал – Главная» рекомендуеться по приведённой ниже форме: |Оснавные | |Уставной капитал |1428000 | |средства | | | | |Материалы | |Нераспределённая |766000 | | | |прибыль | | |Топливо | |Расчёты с |6000 | | | |поставщиками | | |Касса | |Расчёт с рабочими|2000 | | | |по оплате труда | | |р/с |6296000 | | | |баланс |15420000 |Баланс |15420000 | 2.8 Составление оборотной ведомости. Оборотные ведомости. Для удобства контроля за счетами, для составления баланса используются оборотные ведомости. Оборотные ведомости – Способ обобщения данных учетных регистрами на счетах б\у. Два вида оборотных ведомостей: 1. По синтетическим счетам 2. По аналитическим счетам Первая пара – общий итог начальных остатков Дт всех счетов равен общему итогу начальных остатков предмета всех счетов. Вторая пара – общий итог оборотов всех счетов Кт. Третья пара – общий итог наличных остатков Дт всех счетов равен общему итогу количество остатков Кт всех счетов. Оборотная ведомость За___________200_г |№ |Сальдо на начало месяца |Оборот за месяц |Сальдо на конец | |Счетов | | | | | |Дт |Кт. |Дт |Кт. |Дт |Кт. | | | | | Задание №7.14 Составить оборотные ведомости по счетам – аналитического учёта и сверить их данные с данными синтетического учёта. Исходные данные: записи на карточках аналитического учёта и в «Журнале – главная» за март 2002. 2.9 Составление бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс. Баланс – это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении. Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных б\у на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия. Строение баланса. Баланс состоит из 2х частей: Левая часть – актив, в ней отражены средства. Правая – пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса. Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или пассива баланса (строка), которая характеризует показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы. Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса. Статьи баланса группируются в 5 разделов. Актив 1) Выбор актива Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходы вложения Материальные ценности Пассив 3) Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределена прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Долгосрочные финансовые вложения Прочие необоротные активы Ст 110-150 Итог190 2) Оборотные активы Запасы НДС Дебиторская за должность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Ст 210-270 Итог 290 Баланс (сумма строк 190+290)300 Целевые финансы и поступления Нераспределенная прибыль отчет. года Убыток отчетного года Ст 410 -475 Итог 490 4) Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Прочие долговые обязательства Ст 510-520 Итог 590 5) Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Прочие краткосрочные обязательства Резервы предст. расходов Доход буд. Периодов Задание №7.23 Составить баланс на 1 апреля 2002г. 2.10 Работа с текстом Задание № 7.32 Работа с тестами. Тест. 1) Выберите правильное определение бухгалтерских документов и попробуйте дать ему определение: Свидетельство, подтверждающие совершающиеся хозяйственные операции. 2) Сформируйте ответы на лидирующие ответы вопросы по оформлению первичных бухгалтерских документов: Может ли бухгалтер внести исправление в документ, составленный другими лицами если нет, как он должен поступать в этом случае. 3) Выберите правильное определение понятия регистров: Учетные регистры это – листы бумаги, карточки, книги, предназначенные для систематизации, накопления и хранения информации, содержащие в первичных и учету первичных документах для отражения на счетах б\у и в бухгалтерской отчетности. 4) Определите, кто разрабатывает и утверждает формы регистров б\у: Хозяйственные организации с учетом своей спецификации. 5) Определите последовательность учетных записей при использовании формы “Журнальная главная.” На каждый документ или группу однородных документов составляется мемориальный ордер, мемориальный ордер записывается каждой отдельной строкой в левой части книги “Журнальная главная”, а затем сумма по каждому ордеру разнесется по счетам в правой части книги, “Журнальной главной” и по аналитическим счетам, кассовые операции учитываются в кассовой книги, а затем в “Журнальная главной.” 6) Определите последовательность учетных записей при использовании мемореально – ордерной формой учета. На каждую группу однородных первичных документов составляется мемориальный ордер, где ему присваивается очередной порядковый номер. Затем сумма из мемориальных ордеров расписывается по счетам, кассовые операции сначала учитывается в кассовой книге, а затем в общем порядке. 7) Определите последовательность учетных записей при использовании ж\о формы учета: Первичные документы группируются по принципу однородности и записываются в накопительной ведомости и ж\о. По окончанию месяца в накопительных ведомостях и ж\о подсчитываются итоги, которые разносятся по счетам главной книги. ЛИТЕРАТУРА: 1. Кондраков «Бухгалтерский учёт» 2. Никитин «Теория бухгалтерского учёта» 3. Астахов «Теория бухгалтерского учёта» Страницы: 1, 2 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|