Бухгалтерский учет на предприятии ТД Центролит

В годовом бухгалтерском учете обеспечивается:

V полнота отражения хозяйственных операций, осуществленных за отчетный

период;

V правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам. Доходы и

расходы признаются в отчетном периоде, к которому они относятся,

независимо от времени их поступления или оплаты;

V разграничение текущих затрат на производство (издержки обращения) и

капитальных вложений;

V соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета;

V соблюдения учетной методологии отражения хозяйственных операций, оценки

имущества и т.д.;

V подтверждение всех статей баланса данными годовой инвентаризации.

Исправления данных, относящихся как к текущему, так и прошлому году,

вызывающие изменения записей в бухгалтерском учете, делаются в отчетах и

балансе, составленных за отчетный период, в котором были обнаружены

искажения.

Утверждение отчета оформляется заключением, в котором отражаются

характеристика деятельности предприятия, выполнение им плановых заданий,

отмечаются недостатки в работе, а также предложения об улучшении его

деятельности.

2 Бухгалтерский баланс предприятия, его структура и содержание.

Одним из основополагающих понятий бухгалтерского учета является баланс.

Бухгалтерский баланс – это заключительный прием учета, позволяющий в

обобщенном стоимостном виде представить данные о предмете учета – имуществе

предприятия, находящемся в его распоряжении на определенную дату. Как

правило, датой составления баланса и других форм отчетности является первое

число каждого месяца (квартала).

Поскольку отчетными периодами являются месяц, квартал или год, то

баланс, составленный на 1-е число отчетного периода, называют вступительным

или начальным, а баланс, составленный на конец периода – заключительным или

отчетным. Так как бухгалтерский учет ведется непрерывно во времени, то

заключительный (отчетный) баланс на конец прошедшего (отчетного) периода

одновременно является начальным (вступительным) балансом на начало нового

отчетного периода. Этим обеспечивается также и преемственность

бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете баланс означает равенство, равновесие. Это

равенство возникает на основе двойной классификации одного и того же

предмета учета – средств предприятия: по их виду (роли в производстве) и по

источникам формирования (принадлежности). Безусловно, что сравнение итогов

этих двух классификаций в денежном выражении должно дать одну и ту же

сумму, т.е. равенство, баланс.

Баланс, как форма отчетности, представляет собой двухстороннюю таблицу.

Левая часть таблицы называется актив, правая часть – пассив. В активе

баланса по отдельным его строкам, которые называются статьями баланса,

приводят классификационные группы видов средств и их величину в суммовом

выражении на дату составления баланса. В пассиве баланса по статьям

указывают наименование источников этих же средств и их величину (сумму).

Наименование отдельных видов средств и источников, которые приводятся

по статьям соответственно в активе и пассиве баланса, зависит от принятой

их классификации в экономике республики и отраслях. В составе средств или

источников могут выделяться их отдельные виды с углубленной детализацией

или наоборот, несколько видов, классификационных групп могут объединяться в

один. Отдельные виды средств или источников могут переименовываться, их

названия уточняться. Все эти изменения в наименовании и группировках

средств вызываются изменениями, происходящими в реальной экономике, в

реальной деятельности предприятия, в системе его управления.

Тем не менее, основные классификационные группы средств и источников в

балансах остаются неизменными в течение длительного времени.

Для более удобного использования информации в управлении отдельные

взаимосвязанные статьи баланса объединяют в разделы. Разделы баланса – это

укрупненные классификационные группы средств или источников, выделяемые по

определенным признакам.

Таким образом, бухгалтерский баланс как заключительный элемент метода

бухгалтерского учета представляет собой двухстороннюю таблицу, в которой

отражается наличие средств (имущества) и источников их образования у

предприятия на определенную дату в денежном выражении.

Следовательно, балансовый отчет - это отчет об активах и обязательствах

предприятия, которые имеют денежное выражение. В нем представлены активы и

источники их финансирования. Обязательства показывают - сколько денег

получено предприятием и откуда, активы – как предприятие использовало

полученные им деньги. Общая сумма активов всегда должна быть равна общей

сумме обязательств перед кредиторами и акционерами.

Ценности, которыми владеет предприятие, называются его активами. В

балансе в настоящее время в активе выделены три основные раздела:

. долгосрочные активы

. нематериальные активы

. текущие (краткосрочные) активы.

Классификационным признаком объединения статей актива баланса по таким

разделам в данном случае является продолжительность (многократность) их

участия в производственном процессе.

Активы включают землю, здания, производственное оборудование,

транспортные средства, сооружения, установки и т.д., чем владеет

предприятие и что имеет денежную оценку.

Запасы сырьевых материалов (и готовой продукции) – это ценности,

которыми владеет предприятие и которые могут быть выражены в денежных

единицах. Они тоже классифицируются как активы.

Различные суммы денег, которые предприятие взяло взаймы, называются его

обязательствами.

Чтобы приобретать собственные активы, предприятие должно получать

деньги из различных источников, например, оно может взять кредит в банке.

Затем оно будет должно эти деньги.

В пассиве баланса основным классификационным признаком для объединения

статей в разделы является принадлежность средств, право собственности на

них. Поэтому в первом разделе в настоящее время объединены статьи

источников собственных средств предприятия, а другие два раздела содержат

статьи различных источников заемных средств (долгосрочные финансовые

обязательства, расчеты и прочие пассивы).

На предприятии ТД *Центролит* ведутся следующие журналы-ордера:

. ЖО-1 по кредиту счета 50;

. ЖО-2 по кредиту счета 51;

. ЖО-5 по кредиту счетов 10, 12, 70;

. ЖО-6 по кредиту счета 60;

. ЖО-7 по кредиту счета 71;

. ЖО-8 по кредиту счетов 67, 68, 69, 73;

. ЖО-11 по кредиту счетов 46, 79;

. ЖО-12 по кредиту счета 88;

. ЖО-15 по кредиту счета 80.

Перед составлением баланса журналы-ордера закрываются, итоговые данные

заносятся в Главную книгу. Из Главной книги суммы, подтвержденные годовой

инвентаризацией, переносятся в баланс и другие формы отчетности.

В активе и пассиве баланса ТД *Центролит* отражены следующие статьи

(схема 3 – актив, схема 4 – пассив).

3 Сравнительная характеристика белорусского и зарубежного балансов.

Зарубежный баланс предприятия, так же как и белорусский, отражает

финансовое положение предприятия на определенную дату. В соответствии с

Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО) баланс раскрывает

содержание трех важнейших категорий: актива, обязательств и капитала.

Активы, характеризующие хозяйственные средства предприятия по их составу и

направлениям вложения, представлены в активе баланса; а обязательства или

источники образования этих средств, а также собственный капитал

фиксируются в пассиве баланса.

В адресной части баланса отражаются наименование хозяйственного

объекта (предприятия), дата, на которую составлен баланс. Наименование

объекта должно соответствовать названию, записанному в юридических

документах при его создании, и отражать статус предприятия.

Несмотря на то, что во всех странах баланс принципиально понимается

одинаково, расположение его статей отличается многообразием. Так, в Англии

пассив баланса располагается слева, а актив справа. Некоторые предприятия

в отличие от приведенной горизонтальной формы баланса используют

вертикальную форму, когда сначала приводятся статьи актива баланса, а

потом – статьи пассива баланса, или наоборот. Также отличается форма

балансовых листов: баланс МСФО требует сравнительных показателей за тот же

период прошлого года, в сопровождении показателей за текущий год; в

балансе МСФО активы и пассивы расположены в порядке убывания ликвидности,

в то время как в белорусском балансе – по мере увеличения.

В основе расположения статей баланса находится критерий ликвидности

(способность превращения средств предприятий в денежную наличность) по

причине того, что он является одним из наиболее важных показателей

деятельности фирмы, по которому оценивается стабильность ее финансового

положения.

Современный баланс белорусского предприятия достаточно точно

соответствует требованиям международных стандартов. Непоследовательность

расположения статей по мере увеличения ликвидности по активу и пассиву

может быть легко устранена посредством перемещения статей.

Далее в таблице предлагается методика перевода белорусского баланса

предприятия в баланс международного стандарта.

Перевод белорусского баланса в международный стандарт

Таблица 2.3.1.

|Балансовый отчет |Статья белорусского учета (номер по |Код строки |

|IAS |плану счетов) |баланса РБ |

|ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ |

|Денежные средства| *Касса (50) |250 |

|и их эквиваленты |*Расчетный счет (51) |260 |

| |*Валютный счет (52) |270 |

| |*Специальные счета в банках (55) |280 |

| |*Денежные документы (56) | |

| |*Переводы в пути (57) |290 |

| | |300 |

|Легкореализуемые | *Краткосрочные финансовые вложения|310 |

|ценные бумаги |(58) | |

|Дебиторская | *Товары отгруженные (43, 45) |200 |

|задолженность |*Расчеты с покупателями и заказчиками |320 |

| |(62) | |

| |*Расчеты с прочими дебиторами (76) |420 |

| |*Арендные обязательства к поступлению | |

| |(09) |060 |

|Расчеты по | *Расчеты по векселям полученным |330 |

|векселям |(62) | |

|полученным | | |

|Запасы | | |

|Сырье |*Производственные запасы(10, 15, 16) |140 |

| |*Незавершенное производство (20, 21, 23,| |

|Незавершенное |29, 30) |170 |

|производство |*Готовая продукция (40) | |

|Готовая продукция|*Товары |190 |

| |Продажная цена (41) | |

|Товары |Торговая наценка (42) |210 |

| |Покупная цена |211 |

| | |212 |

|Расходы будущих | *Расходы будущих периодов (31) |180 |

|периодов | | |

|Авансы | *Расчеты по авансам выданным (61) |340 |

|поставщикам | | |

|Прочие текущие | *Животные на выращивании и откорме |150 |

|активы |(11) | |

| |*Расчеты с персоналом по прочим |410 |

| |операциям (73) | |

| |*Прочие оборотные активы |440 |

| |*Расчеты по претензиям (63) |350 |

| |*Расчеты с дочерними предприятиями (78) |430 |

|ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |

|Инвестиции в | *Долгосрочные финансовые вложения (06)|030 |

|дочерние | | |

|предприятия | | |

|Основные средства| *Основные средства | |

| |Первоначальная стоимость (01) |010 |

| |Износ (02) | |

| |Остаточная стоимость |011 |

| |*Долгосрочно арендуемые основные |012 |

| |средства | |

| |Первоначальная стоимость (03) | |

| |Износ (02) |020 |

| |Остаточная стоимость | |

| |*МБП |021 |

| |Первоначальная стоимость (12,16) |022 |

| |Износ (13) | |

| |Остаточная стоимость |160 |

| |*Незавершенные кап. вложения (08) | |

| |*Оборудование к установке (07) |161 |

| | |162 |

| | |050 |

| | | |

| | |040 |

|Нематериальные | *Нематериальные активы | |

|активы |Первоначальная стоимость (04) |110 |

| |Износ (05) | |

| |Остаточная стоимость |111 |

| | |112 |

|Прочие | *Прочие долгосрочные активы |080 |

|долгосрочные | | |

|активы | | |

|ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |

|Краткосрочные | *Краткосрочные кредиты банков |700 |

|кредиты банков |(90) | |

|Прочие | *Краткосрочные займы (94) |720 |

|краткосрочные | | |

|займы | | |

|Дебиторская | *Расчеты за товары, работы, |730 |

|задолженность |услуги (60) | |

| |*Арендные обязательства (97) |560 |

|Расчеты по | *Расчеты по векселям выданным |740 |

|векселям выданным|(60) | |

|Заработная плата | *Расчеты по оплате труда (70) |800 |

|и социальное |(Минус) Расчеты по оплате труда (70) |390 |

|страхование |*Расчеты по социальному страхованию и | |

| |обеспечению (69) |790 |

| |(Минус) Расчеты по соц. страхованию и | |

| |обеспечению (69) |380 |

|Налоги | *Расчеты с бюджетом (68) |780 |

| |(Минус) Расчеты с бюджетом (68) |370 |

|Авансы | *Расчеты по авансам полученным |750 |

|покупателей |(64) | |

|Дивиденды | *Расчеты с учредителями (75) |570 |

|Резервы по | *Резервы по сомнительным долгам |530 |

|сомнительным |(82) | |

|долгам | | |

|Прочие текущие | *Кредиты банков для работников |710 |

|обязательства |(93) | |

| |*Расчеты по имущественному и личному |760 |

| |страхованию (65) | |

| |*Расчеты по внебюджетным платежам (67) |770 |

| |(Минус) Расчеты по внебюджетным платежам| |

| |(67) |360 |

| |*Расчеты с подотчетными лицами (71) | |

| |(Минус) Расчеты с подотчетными лицами |810 |

| |(71) | |

| |*Расчеты с прочими кредиторами *(76) |400 |

| |*Расчеты с дочерними предприятиями (78) | |

| |*Прочие краткосрочные пассивы |820 |

| | | |

| | |830 |

| | | |

| | |850 |

|ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |

|Долгосрочные | *Долгосрочные кредиты банков (92)|630 |

|кредиты банков | | |

|Прочие | *Долгосрочные займы (95) |640 |

|долгосрочные | | |

|займы | | |

|СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |

|Основной | *Уставный капитал (85) |500 |

|внесенный капитал|*Целевые финансирование и поступления |550 |

| |(96) | |

| |(Минус) Расчеты с учредителями |070 |

|Дополнительный | *Резервный фонд (86) |510 |

|внесенный капитал| | |

|Нераспределенная | *Резервный фонд (86) |510 |

|прибыль |*Фонды специального назначения (88) |520 |

| |*Резервы предстоящих расходов и платежей| |

| |(89) |540 |

| |*Нераспределенная прибыль прошлых лет | |

| |(87) |580 |

| |(Минус) Непокрытый убыток прошлых лет | |

| |(87) |581 |

| |*Прибыль | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8