Бухгалтерский финансовый учет

активного периода в приложении «Основные средства», определить правила

нумерации карточек ОС, ввести другую информацию, необходимую для работы.

[pic]

Рис. 3. Настройка приложения «Основные средства».

Перед началом работы с приложением также следует просмотреть все

справочники, включенные в группу Нормативные справочники. Данная группа

объединяет справочники, по которым осуществляется классификация основных

средств. При поставке программы все нормативные справочники заполнены

разработчиком и готовы к работе. В процессе работы их данные могут

дополняться и редактироваться пользователем.

При оформлении операций по поступлению ОС от поставщиков пользователи

сталкиваются с необходимостью разбить сумму платежа на составляющие,

например, выделить НДС из общей суммы. Для решения подобных задач в

приложении настроены наиболее часто используемые модели калькуляции. В

процессе работы пользователи могут самостоятельно настроить необходимые

модели калькуляции. Для этого предназначен Справочник моделей калькуляции.

Справочник типовых операций представляет собой перечень наиболее часто

повторяющихся в работе бухгалтерских операций, отражающих движение ОС и

изменение их стоимости с предусмотренным для них набором проводок.

Справочник включает ряд наиболее распространенных операций. Однако перед

началом работы с приложением необходимо обязательно просмотреть все типовые

операции и проводки, чтобы определить насколько эти настройки удовлетворяют

правилам ведения учета основных средств и нематериальных активов на

конкретном предприятии. В случае необходимости справочник можно дополнить

типовыми операциями, которые могут потребоваться пользователю в дальнейшей

работе.

Справочник Типовые наименования ОС содержит повторяющиеся наименования

основных средств. Вы можете его не использовать и оставить пустым. Однако

если на Вашем предприятии часто появляются основные средства с одинаковым

или похожим наименованием, удобнее все эти повторяющиеся наименования

внести в указанный справочник. Это позволит экономить Ваше время в

дальнейшем.

Система позволяет вести в картотеке учет основных средств, имеющих

количественные характеристики. Такие основные средства называются

измеряемыми. Все они должны иметь свой тип измеряемых ОС. Поэтому, прежде

чем вводить измеряемое основное средство с помощью документа поступления

или в виде начального остатка непосредственно в картотеке, необходимо

заполнить справочник Типы измеряемых основных средств.

Справочник драгоценных металлов предназначен для учета драгоценных

металлов, содержащихся в основных средствах. Он имеет иерархическую

структуру:

. Все драгметаллы подразделяются на некоторые отчетные группы: золото,

серебро, платина и т.д.; каждая группа идентифицируется своим

двухзначным номером.

. Внутри группы пользователь может вести дополнительную классификацию

видов драгметалла в зависимости от процентного содержания или иных его

характеристик; каждый такой вид идентифицируется четырехзначным

номером GGVV, где GG — номер группы драгоценного металла, а VV — номер

вида драгметалла внутри группы.

Справочник Причины списания и изм. стоимости содержит коды и

наименования типовых причин списания основных средств. Эти же причины могут

использоваться и в документе изменения стоимости, так как документ на

изменение стоимости позволяет осуществить частичное списание (ликвидацию)

основных средств. Данные справочника используются при заполнении актов на

списание основных средств и при формировании некоторых выходных форм. При

заполнении справочника следует обратить внимание на поле «Признак», которое

может приобретать одно их трех значений: Выбытие, Ликвидация, Приход. Если

«Признак» принимает значение Ликвидация, то по документу, использующему

данный признак списания (изменения стоимости) можно выходить в отдельный

режим (клавиши Ctrl+F10) для ввода поступивших от ликвидации материальных

ценностей и указания затрат на ликвидацию. Если «Признак» принимает

значение Выбытие, при нажатии клавиши Ctrl+F10 вводится сумма реализации.

Если «Признак» принимает значение Приход, то появляется окно, в котором

можно ввести поступившее в результате ликвидации дополнительное количество

для измеряемых ОС.

Картотека – это центральное звено приложения «Основные средства».

Формирование картотеки начинают с ввода начальных остатков, который

заключается в формировании карточек на основные средства, находящиеся на

балансе предприятия на момент перехода на автоматизированный учет в

программе БЭСТ-5. Для этого предназначен режим Работа с картотекой >

Формирование картотеки. В карточку вводятся данные бухгалтерского и

налогового учета.

Документы и проводки, связанные с движением ОС, формируются в режиме

Учет движения ОС. Для каждого вида движения ОС ведется отдельный реестр

сформированных первичных документов. Все документы движения являются

групповыми, то есть в каждый из них можно включить группу однородных

объектов учета (формировать документ по группе разнородных объектов учета

не рекомендуется). Ввод документа сопровождается контировкой и генерацией

проводок. В системе хранятся как сами документы, так и проводки, связанные

с ними. В случае удаления самого документа удаляются и его проводки.

Расчет бухгалтерской и налоговой амортизации осуществляется в

соответствующих режимах Амортизация ОС, НДС > Начисление амортизации /

Налоговая амортизация. Порядок расчета бухгалтерской и налоговой

амортизации в программе одинаков и может производиться только за текущий

активный месяц. При необходимости пересчета амортизации за уже закрытые

месяцы пользователь должен совершить «откат» назад. Производить расчет

амортизации в текущем месяце можно произвольное количество раз. Начисленная

сумма износа будет принята к учету только после закрытия активного периода

и перехода на следующий отчетный период.

Режим Работа с картотекой > Инвентаризация ОС позволяет

автоматизировать процесс формирования и обработки ведомостей инвентаризации

ОС.

Операция переоценки ОС связана с изменением стоимости и накопленного

износа ОС.

Книга учета операций создается автоматически на основании проводок из

сформированных первичных документов по движению ОС, а также в результате

произведенных начислений и расчетов по переоценке, амортизации и НДС. Для

ее просмотра предназначен режим Книга учета операций. Здесь можно

редактировать, удалять и добавлять проводки. При этом нужно помнить о том,

что изменения, внесенные в этом режиме, не отразятся на данных первичных

документов. Поэтому вносить все изменения рекомендуется путем

редактирования первичных документов.

Приложение «Основные средства» дает возможность получить различные

отчеты на основе введенных в процессе работы документов. Для вывода

отчетных форм предназначен режим Формирование отчетов [10].

2.2. Учет поступления основных средств

В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету

основных средств к учету принимаются объекты основных средств в случае их

приобретения, сооружения и изготовления, внесения учредителями в счет их

вкладов в уставный (складочный) капитал, получения по договору дарения и

иных случаях безвозмездного получения и других поступлений.

По общему правилу основные средства принимаются к бухгалтерскому учету

по первоначальной стоимости, порядок формирования которой зависит от

способа приобретения и (или) получения основных средств.

( Согласно п.8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств,

приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на

приобретение, сооружение, изготовление, за исключением налога на

добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

При этом фактическими затратами на приобретение, сооружение и

изготовление являются:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику

(продавцу);

– суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору

строительного подряда и иным договорам;

– суммы, уплачиваемые организациям за информационные и

консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

– регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные

платежи, произведенные в связи с приобретение (получением) прав на объект

основных средств;

– таможенные пошлины;

– невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта

основных средств;

– вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через

которую приобретен объект основных средств;

– иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением

и изготовлением объекта основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение и

изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы,

кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением,

сооружением или изготовлением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств

определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц,

возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме,

эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под

суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой, выраженной в

иностранной валюте (условных денежных единицах) кредиторской задолженности

по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному

согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой

оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или

иному согласованному курсу на дату ее погашения.

Для обобщения информации о затратах на приобретение основных средств

рекомендован счет 08 «Вложение во внеоборотные активы», субсчет 4

«Приобретение отдельных объектов основных средств». Данный счет является

балансовым, активным, калькуляционным. Аналитический учет по данному счету

рекомендуется организовать в разрезе приобретаемых объектов основных

средств.

При приобретении объектов основных средств в бухгалтерском учете

производят следующие записи:

Дт 08.4 Кт 60 – на дату перехода права собственности принят к

учету объект основных средств.

Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС, исчисленную со стоимости

полученного объекта основных средств.

Дт 08.4 Кт 10, 70, 69, 60, 76, 66, 67 … - на сумму расходов,

связанных с доведением объекта до состояния, пригодного для эксплуатации.

Дт 01 Кт 08.4 – введен объект в эксплуатацию.

Следует обратить внимание, что вышеуказанная проводка в отношении

объектов основных средств, подлежащих государственной регистрации (к

таковым, например, относятся автомобили, здания), производится только после

проведения такой регистрации [11].

Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, принятого к возмещению как

налоговый вычет.

В аналогичном порядке отражаются фактические затраты по сооружению и

изготовлению самой организацией основных средств, за исключением налога на

добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

( Первоначальная стоимость основных средств при их изготовлении самой

организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с

производством этих основных средств. Учет и формирование затрат на

производство основных средств осуществляется организацией в порядке,

установленном для учета затрат соответствующих видов продукции,

изготавливаемых этой организацией.

Изготовление, сооружение объектов основных средств может

осуществляться двумя способами:

– хозяйственным способом (т.е. силами самой организации);

– подрядным способом (т.е. с привлечением сторонних организаций).

Например, при подрядном способе строительства объектов основных

средств в бухгалтерском учете оформляются записи:

Дт 08 Кт 60 – на стоимость строительных работ.

Дт 19 Кт 60 – отражается сумма НДС, указанная в счете-

фактуре подрядной организации.

Если строительство объекта основных средств выполняется хозяйственным

способом, то затраты на строительные работы, выполненные собственными

силами, отражаются в учете следующим образом:

Дт 08 Кт 10, 02, 70, 69 …

( Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада

в уставный (складочный) капитал организации, признается его денежная

оценка, согласованная учредителями (участниками) организации. Пунктом 28

Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств установлено,

что при поступлении вклада в уставный (складочный) капитал организации в

виде основных средств производится запись:

Дт 08 Кт 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в

уставный (складочный) капитал».

Данная запись производится на дату регистрации предприятия.

Формирование уставного капитала организации в сумме вкладов

учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами,

включая стоимость основных средств, отражается в бухгалтерском учете

записью:

Дт 75 Кт 80 «Уставный капитал».

Таким образом погашается долг учредителя.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших в счет

вклада в уставный (складочный) капитал, отражается следующим образом:

Дт 01 Кт 08.

В аналогичном порядке определяется первоначальная стоимость основных

средств, полученных при формировании уставного и паевого фондов.

( Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией

по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная

стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, в том числе при

поступлении в качестве государственной помощи (бюджетных субсидий).

По договору дарения даритель обязуется передать другой стороне –

одаряемому вещь в собственность [12].

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств,

которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату

принятия к бухгалтерскому учету.

При определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы:

– данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в

письменной форме от организаций-изготовителей;

– сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной

статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и

специальной литературе;

– экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных

средств.

Согласно п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных

средств на величину первоначальной стоимости основных средств, полученных

организацией по договору дарения (безвозмездно), формируются в течение

срока полезного использования финансовые результаты организации в качестве

внереализационных доходов. Принятие к бухгалтерскому учету указанных

основных средств отражается следующим образом:

Дт 07 «Оборудование к установке» Кт 98 «Доходы будущих периодов»,

субсчет 2 «Безвозмездные поступления» - отражается поступление

оборудования, требующего монтажа по рыночной стоимости.

Дт 07 Кт 60, 71, 76 – на сумму расходов, связанных с поступлением

такого оборудования.

Дт 08.4 Кт 98.2 – отражается поступление объектов основных

средств, не требующих монтажа в оценке по рыночной стоимости.

Дт 01 Кт 08.4 – объект введен в эксплуатацию.

Дт 20, 25, 26, 44 Кт 02 – на сумму начисленной амортизации,

согласно выбранным способам.

Дт 98.2 Кт 91.1 – стоимость безвозмездно

полученного имущества отражена в составе внереализационных доходов.

( Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам,

предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами,

признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче

организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче

организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых

обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных

ценностей.

В соответствии с п. 30 Методических указаний принятие к бухгалтерскому

учету основных средств, поступивших по договорам, предусматривающим

исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, отражается в

бухгалтерском учете записью:

Дт 01 Кт 08.

( Основные средства могут быть также получены в порядке наделения (в

случае, если организация выделяется на самостоятельный баланс).

Для расчетов с филиалами, подразделениями по выделенному имуществу

планом счетов рекомендован счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Данный

счет является балансовым, активно-пассивным, основным, расчетным.

Операции по получению имущества в порядке наделения отражаются

следующими записями:

Дт 08.4 Кт 79 – отражается в учете у филиала, подразделения

полученное от головной организации основное средство по первоначальной

стоимости (если ранее этот объект числился у головной организации и

эксплуатировался или в сумме фактических затрат, если был приобретен новый

объект).

Дт 79 Кт 02 – на сумму начисленной амортизации по

переданному объекту (если ранее объект эксплуатировался головной

организацией).

Дт 01 Кт 08.4 – объект зачислен в состав основных средств

филиала, подразделения.

Как правило, если объект эксплуатировался головной организацией, то

передача его обособленному подразделению рассматривается как внутреннее

перемещение.

( Объекты основных средств могут приниматься к учету как неучтенные

объекты, т.е. как излишки, выявленные при инвентаризации. Такие объекты

принимаются к учету по рыночной стоимости. Оценка выявленных

инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом

рыночных цен, а износ определяется по действительному техническому

состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе

соответствующими актами. Датой определения рыночной стоимости является дата

проведения инвентаризации. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» излишки

имущества, выявленные при инвентаризации, зачисляются в состав

внереализационных доходов.

Схема записей при учете такого имущества следующая:

Дт 08.4, 01 Кт 91.1 – оприходованы неучтенные объекты основных

средств, выявленные при инвентаризации.

( Основные средства, полученные по договору доверительного управления

имуществом, учитываются в соответствии с Приказом Минфина России от

28.11.01 г. № 97н «Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтерском

учете организаций операций, связанных с осуществлением договора

Страницы: 1, 2, 3, 4