Бухгалтерский баланс

начало года 29,47%, к концу анализируемого года увеличилась на 6,83% и

составила 36,3% всей задолженности. Отрицательным является увеличение

задолженности бюджету по налогам и сборам и кредиторской задолженности по

отчислениям на социальные нужды. Таким образом, за анализируемый год

произошло перераспределение кредиторской задолженности.

Продолжая анализ кредиторской задолженности, составляется свободная

таблица 9., в которой задолженность классифицируется по срокам образования.

Из данных таблицы 9. следует, что задолженность на 1.01.99 г.

составляет 14349158 руб. В структуре кредиторской задолженности отсутствует

долгосрочная и просроченная задолженности. Срок образования всей

кредиторской задолженности до одного месяца.

2.5.Оценка платежеспособности предприятия.

Под платежеспособностью предприятия понимается его способность

своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам. В

процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность.

Текущая платежеспособность за отчетный период может быть определена по

данным баланса путем сравнения суммы его платежных средств со срочными

обязательствами.

Поскольку внешним субъектам анализа приходится пользоваться опубликованной

информацией, то определить платежеспособность только по абсолютным суммам

баланса без дополнительной информации не всегда возможно. Поэтому

используют показатели ликвидности. Известны две концепции ликвидности. По

одной из них под краткосрочной (вплоть до 1 года) ликвидностью понимается

способность предприятия оплатить свои крат -

Таблица 9.

Анализ состояния кредиторской задолженности.

| |Всего на |В том числе по срокам образования |

|Статьи кредиторской |1.01.99г. руб.| |

|задолженности | | |

| | | |мес. |мес. |1 года | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Кредит. задолжен. за |1854687 |- |- |- |- |- |

|покуп. |3451621 |3451621 |- |- |- |- |

|прибыли, НДС и др. |980960 |980960 |- |- |- |- |

|Внебюд. плат. |1517937 |1517937 |- |- |- |- |

|Отчисления на соц. нужды. |1335515 |1335515 |- |- |- |- |

|Прочие виды задолженност. |5208438 |5208438 |- |- |- |- |

|Задолжен. поставщикам. |14349158 |14349158 |- |- |- |- |

-косрочные обязательства. По другой концепции ликвидность – это готовность

и скорость, с которой текущие активы могут быть превращены в денежные

средства.

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени,

поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства,

среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для

погашения внешней задолженности.

По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделить

на три группы:

1) ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к

реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги);

2) ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия

(обязательства покупателей, запасы товарно-материальных

ценностей);

3) ликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком

образования (сомнительная дебиторская задолженность),

незавершенное производство).

В состав краткосрочных пассивов можно выделить обязательства разной

степени срочности.

Анализ показателей ликвидности представлен в таблице 10. Одной из мер

ликвидности является оборотный капитал (текущие активы). Он используется

для расчета нескольких показателей ликвидности. Это, прежде всего чистый

оборотный капитал, представляющий превышение активов над текущими

пассивами. На исследуемом предприятии на обе анализируемые даты мы

наблюдаем дефицит оборотного капитала. Показатель оборотного капитала

используется всеми субъектами анализа, так как он обеспечивает безопасность

кредиторов и резерв для финансирования непредвиденных расходов.

Целесообразно рассчитывать следующие показатели ликвидности:

коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент «критической» (быстрой)

ликвидности, коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее

ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных

пассивов. Это

Таблица 10.

Анализ показателей ликвидности.

| | | |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. | |

| | | | | |гр. 6 |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|Текущие активы. | | | |29861743 | |47415972 | |

|Запасы и затраты. | | | |2029071 | |1714793 | |

|Расходы будущих периодов.| | | |85888 | |78454 | |

| | | | | | | | |

|Денежные средства и | | | |4155688 | |8803241 | |

|Дебиторская задолжен. | | | |537048 | |- | |

|Дебиторская задолженность| | | |13513587 | |18675240 | |

Продолжение таблицы 10.

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|Прочие оборотные | | | |9626349 | |18292698 | |

|2.Текущие пассивы. | | | |67272443 | |150697344 | |

|Кредиторская | | | |10883044 | |14349158 | |

|Прочие краткосрочные | | | |56389399 | |136348186 | |

|Чистый оборотный капитал.| |40К= текущ. |(29861743-6|-37410700 |47415972- |-103281372 | |

| | |активы |7272443) | |-150697344 | | |

Продолжение таблицы 10.

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|Коэффициент текущей |21 |(Денежные |(29861743- |0,44 |(47415972- |0,31 |-0,13 |

|ликвидности. | |средсва + |-85888): | |-78454): | | |

| | |дебит. задолж.|:67272443 | |:150697344 | | |

|Коэффициент критической |Ккл>1 |(денеж. сред. |(4155688 + |0,26 |(8803241+ |0,18 |-0,08 |

|ликвидности. | |+ дебит. |+ | |+18675240):| | |

| | |задолж. |13513587): | | | | |

| | |(краткосроч.);|:67272443 | |:150697344 | | |

|3.4. Коэффициент |>02-0,5 | | |0,062 | |0,18 |-0,004 |

|абсолютной ликвидности. | |Денеж. |4155688: | |8803241: | | |

| | |средства: |:67272443 | |:150697344 | | |

Продолжение таблицы 10.

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|3.5. Доля денежных | |Денежные |4155688: |0,139 |8803241: |0,186 |+0,047 |

|средств и КЦБ в текущих | |средства: |:29861743 | |:47415972 | | |

|акт. | |текущ. | | | | | |

| |0,5 |293343167: |0,81 |297954307: |0,66 |-0,15 |

|(собственности, |капитал: общая сумма| |:360615610 | |:448651651 | | |

|Коэффициент соотношения | | |67272443: |0,19 |150697344: |0,34 |+0,15 |

|заемного и общего |К з/о=общие заемные | |:360615610 | |:448651651 | | |

|Коэффициент соотношения |капитала. |0,5 |К=(293343167|-0,13 |(297954307- |-0,35 |-0,22 |

|собственного капитала. |оборотные(капитал и | |-330753867):| |-401235679):| | |

| |активы) средства: | |:293343167 | |:297954307 | | |

| | | | |0,90 | |0,88 |-0,02 |

|собственности основных |Креос=стоимость | |325502956: | |394148606 | | |

| |основных | |:360615610 | |448651651 | | |

|средств предприятия. |средств. |>1 | |4,36 | |1,98 |-2,38 |

|Коэффициент | | |293343167: | |297954307: | | |

|финансирования. |Кфин=собств. |>0,1 |:67272443 |-1,25 |:150697344 |-2,18 |-0,93 |

|Коэффициент |капитал: общие | |(293343167):| |297954307- | | |

| |ы (капитал и резервы| | | |:47415972 | | |

Продолжение таблицы 11.

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|8. Коэффициент реальной |(Основные |>0,5 |(325502956 |0,908 |(394148606+ |0,882 |-0,026 |

|стоимости имущества в |средства(остаточной | |+1678311+104| |+1326094+143| | |

|общей сумме средств |стоимости)+производс| |460):4486516| |317):4486516| | |

|предприятия. |твенные запасы + МБП| |51 | |51 | | |

Очень важными показателями финансовой устойчивости являются

коэффициент реальной стоимости основных средств и коэффициент реальной

стоимости имущества в общей сумме средств предприятия. На исследуемом

предприятии они имеют одинаковые значения. Данные показателей показывают,

что на 1.01.98 г. 91%, а на 1,01.98 г. 88% в стоимости имущества составляют

средства производства или основные средства.

Анализ финансовой устойчивости ГТС за 1998 год показал, что

недостаточно устойчивые финансовое положение вызвано отсутствием

собственных оборотных средств у предприятия.

2.7. Анализ оборачиваемости оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств предприятия определяется как

средняя продолжительность кругооборота, изменяемая скоростью возврата в

денежную форму средства за отчетный период суммы оборотных средств

предприятия в результате реализации продукции, работ, услуг.

Применяются три способа измерения скорости оборота или

оборачиваемости средств путем определения

1) длительности одного оборота в днях (L );

2) числа совершаемых оборотными средствами заданный период оборотов

(К );

3) коэффициента закрепления оборотных средств (или обратного

коэффициента оборачиваемости), показывающего сумму заемных в

предприятии оборотных средств, приходящихся на 1 рубль

реализованной продукции.

Длительность одного оборота всех оборотных средств рассчитывается по

формулам

L =ЕТ/ N L =Е: (N /Т), где

Е – средняя стоимость всех оборотных средств;

Т – длина анализируемого периода, в днях;

N – выручка от реализации продукции.

Количество оборотов определяется путем деления суммы реализованной

продукции на среднюю сумму оборотных средств. Можно также число дней в

периоде разделить на продолжительность одного оборота и таким путем вывести

число оборотов:

К = N /E или K =T/ L

Расчет коэффициента закрепления оборотных средств производится по

формулам:

К =Е/ N или К =1/К

Произведенный аналитический расчет оборачиваемости текущих активов

представлен в таблице 12.

Таблица 12.

Динамика показателей оборачиваемости активов по сравнению с

предыдущим

годом.

| | | | | |е |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |

|1.Выручка от | |85962773 | |113635037 |+27672264|

|2.Средняя | |29861743 | |47415972 | |

|величина текущ. | | | | |+17554229|

|активов, руб. |85962773: |2,879 |113635037:|2,397 | |

|3.Оборачиваемость|:29861743 | | | | |

|текущ. активов, | | |:47415972 | |-0,482 |

|стр. 1 :стр.2, |29861743х |125,057 | |150,216 | |

|колич. раз |х360: | |47415972х | | |

|4.Продолжительн. |85962773 | |х360: | |+25,159 |

|оборота текущ. | | |113635037 | | |

|360:стр.3 | | | | | |

Из данных таблицы 12. следует , что продолжительность оборота текущих

активов в анализируемом периоде увеличилась на 25,159 дней, что говорит об

ухудшении финансового положения предприятия.

По результатам оборачиваемости рассчитывается сумма дополнительно

вовлеченных оборотных средств в оборот, вследствие замедления их

оборачиваемости.

Дополнительное вовлечение оборотных средств определяется как

произведение суммы однодневной и реализации и разницы в долях

оборачиваемости анализируемого и прошлого года:

Привлечение средств в оборот = Выручка от реализации отчетного года

360

(Период

оборота анализируемого года –

- Период

оборота прошлого года)

Привлечение средств в оборот = 113635037:360(150,216-

125,057)=7941510,822 руб.

Таким образом, замедление продолжительности оборота текущих активов в

1998 году на 25,159 дней привело к дополнительному привлечению средств в

размере 7941510,822 руб.

Заключение.

Данная дипломная работа написана по данным бухгалтерского учета

СГТС за 1998 год.

В дипломной работе рассмотрены вопросы оценки финансового состояния

предприятия: дана общая оценка финансового состояния, проделан анализ

оборотных средств, в т.ч. их оборачиваемости, проделан анализ

платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Общая сумма средств СГТС в 1998 г. увеличилась на 88036041 руб. или

24,41%. Не смотря на то, что предприятие перераспределило свои средства

таким образом, что увеличилась их мобильная часть – оборотные средства,

долгосрочные активы на 1.01.99 г. составляют 89,01% всех средств

предприятия. Прирост источников средств предприятия, который составил

89036041 руб. получен за счет роста привлеченных источников, которые

увеличились в 2,24 раза.

Анализ текущих активов показал, что денежные средства и краткосрочные

ценные бумаги стали занимать удельный вес больший на 4,08%. Положительным

является сокращение удельного веса дебиторской задолженности. Долгосрочная

задолженность в анализируемом году была полностью погашена. Была

проанализирована дебиторская задолженность по срокам образования.

Был произведен анализ кредиторской задолженности, который показал,

что она возросла на 31,85%. Увеличилась задолженность бюджету и во

внебюджетные фонды. Срок образования всей кредиторской задолженности до 1

месяца.

Анализ показателей ликвидности показал, дефицит чистого оборотного

капитала все коэффициенты ликвидности находятся ниже теоретически

достаточного уровня. В целом наблюдается ухудшение платежеспособности

предприятия, причем, как показал анализ у предприятия нет реальной

возможности восстановить платежеспособность.

Анализ финансовой устойчивости показал недостаточно устойчивое

финансовое положение предприятия, которое вызвано отсутствием собственных

оборотных средств.

Анализ оборачиваемости текущих активов показал, что в 1998 году

произошло замедление оборачиваемости оборотных средств на 25,159 дней, что

привело к дополнительному привлечению средств в оборот в размере

7941510,822 руб.

Таким образом, мы наблюдаем ухудшение финансового состояния СГТС в

1998 г. Предприятию необходимо в ближайшее время улучшить свою

платежеспособность, нормализовав расчеты с дебиторами, погасить

кредиторскую задолженность. У предприятия большой удельный вес в средствах

занимают внебюджетные оборотные активы, необходимо произвести их анализ. В

условиях финансового кризиса, в котором находится страна, необходимо искать

новые пути выхода предприятия из неустойчивого финансового положения.

Список использованных источников и литературы.

1. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской

отчетности организаций».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29 июня 1998 г. №

34н. с изменениями и дополнениями (от 30.12.99 г., 24.03.2000 г.)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность

организаций и ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 6.07.99г. №

43н. ЭПБ «Партнер» № 3-4 январь 2000 г.

4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей

бухгалтерской отчетности организации, утв. приказом Минфина РФ от

28.06.2000 г. № 60н ЭПБ «Партнр» № 32, август 2000 г.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утвержден

приказом МФ СОСО от 1.11.91 г. № 56 (с изменениями и

дополнениями).М.: Финансы и статистика.

6. Методика экономического анализа деятельности промышленных

предприятий (под ред. Бужинского А.И., Шеремета А.Д. – М: «Финансы

и статистика, 1998 г. –381 с.

7. Астахов В.П. «Теории бухгалтерского учета». –М.: «Экспертное бюро

– М», 1997 г. – 351 с.

8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности . Высоцкий Д.А.

«Бухгалтерский учет». 1996 г. № 12 с 14-18.

9. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности (под ред.

Стражева В.И. – Минск: Вышэйшая школа, 1997 – 263 с.

10. «Бухгалтерский учет» : Учебник /П.С.Безруких, Н.П.Кондранов, В.Ф.

Пашит и др.; Под ред. П.С. Безруких . М.: «Бухгалтерский учет»,

1994 г. – 528 с.

11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., «Анализ бухгалтерской отчетности»,

М: Издательство «ДИС», 1998.

12. Ковалев В.В. «Финансовый анализ». – М.: «Финансы и статистики».

1995 г. – 239 с.

13. Ковалев А.И., Привалов В.П., «Анализ финансового состояния

предприятия», - М.: «Центр экономики и маркетинга», 1997.

14. Кутер М.И. «Бухгалтерский». «Основы теории». Учебное пособие. –

М: Экспертное бюро – М, 1997 г. – 469 с.

15. Патков В.В., Ковалев В.В. «Как читать баланс. 2-е изд. перераб. и

дополн. – М.: «Финансы и статистика», 1993 г. – 256 с.

16. «Партнер» экономико – правовой бюллетень № 21, июнь 2000 г.

17. Терелина Р.С. «Тексты лекций по теории бухгалтерского учета, НГАЭ

и У – Новосибирск, 1997 г. – 96 с.

18. Шеремет А.Д. , Сафулин Р.С. «Методика финансовго анализа». – М.:

ИНФРА ,1995 г. – 172 с.

19. Шеремет А.Д. , Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа», М.:

«ИНФА-М»,1995.

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Бухгалтерский баланс

ИНТЕРЕСНОЕ