Бухгалтерский баланс

|7. | Расчеты с |20.12.98 | Бухгалтер материального |

|9. |Основные средства |20.11.98 | |

|10. | Тара и |01.01.98 | Бухгалтер по таре |

|11. | Готовая продукция |на 01.01.98 | Бухгалтер |

|12. | Незавершенное |на 01.01.99 | Бухгалтер |

Для проведения инвентаризации было создано постоянно действующая

инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного

бухгалтера. Возглавляет инвентаризационную комиссию руководитель

организации или его заместитель. В состав комиссии включены и

руководители структурных подразделений.

Состав комиссии и сроки проведения инвентаризации были объявлены

приказом руководителя организации.

До начала инвентаризации бухгалтерия полностью обработала и записала

регистры аналитического учета данные всех приходных и расходных документов

и вывели остатки по счетам. На складах сырье, материалы разложены по

наименованиям, сортам, размерам с указанием на ярлыках количества.

Машины и орудия, занятые на работах, учитываются на везде месте работы.

Инвентаризацию провели отдельно по каждому месту нахождения ценностей и

по материально ответственным лицам.

Данные инвентаризации по каждому виду ценностей зафиксированы в

инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения

или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их

сохранность.

Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов за их количество

показано в описях по номенкулатуре и в единицах измерения принятых в

учете.

Так, при инвентаризации основных средств комиссия в обязательном

порядке осматривают объекты в натуре.

Инвентаризацию денежных средств, ценностей и документов строгой

отчетности осуществляет ежемесячно и обязательно на 31 декабря. При

подсчете фактического наличия денежных средств в кассе принимаются к

учету наличные деньги, почтовые марки и марки государственной пошлины.

Никакие документы и расписки в остаток наличности кассы не включаю.

Проверяют ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д.

Инвентаризацию кассы оформили актом. При обнаружении в кассе

недостачи или излишка ценностей в акте указывают суммы недостач или

излишков и обстоятельства их возникновения.

Инвентаризация расчетных, текущих и бюджетных счетов в банке, расчетов

с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками,

подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными

дебиторами и кредиторами сводится к выявлению по документом остатков и

тщательной проверке числящих на этих счетах сумм.

По суммам несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности с

истекшими сроками исковой давности, а также безнадежной к получению

составляет справки по каждому проверенному синтетическому счету.

В справках дают подробную характеристику этих сумм, указывают лиц,

виновных в пропуске сроков исковой давности, на основании этих справок

составляют общий акт, который и оформляют результаты инвентаризации

расчетов. На суммы, числящие по счету 84 “ Недостачи и потери от

порчи ценностей”, составляют особые описи с указанием количества и

стоимости недостающей продукции, по материально ответственным лицам.

Особо проверяют суммы дебиторской задолженности, списанные в убыток

вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания

на их имущество, в частности: обоснованности списания задолженности в

убыток; правильности учета списанной задолженности за балансом;

осуществления контроля за возможностью ее взыскания.

Инвентаризационные описи составляет в двух экземплярах. Один экземпляр

остается в подразделении, а второй передается в бухгалтерию.

На ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных,

составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей

и данных бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления

сличительных ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов,

выявленных инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.

По всем недостаткам или излишка, потерями, связанным с пропуском

сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать

письменные объяснения соответствующих работников. На основании

предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия

устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-

материальных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим лиц

определяет порядок отражения разниц между данными инвентаризации и

бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того

месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой

инвентаризации - в годовом бухгалтерском учете. В частности, выявлены

недостачи, излишки, просроченную задолженность отражают в учетных

регистрах в декабре. На основании составляют бухгалтерские справки, в

которых определяют суммы, подлежащие отнесению на тот или иной счет.

Таблица 3

Результаты инвентаризации ОАО “ Симбирск - спирт” за 1998 год.

| Содержание операций | Сумма, руб. | Корреспондирующий |

| | |счет (субсчет) |

| | |Д-т | |

| | | |К-т |

|материалов |800 |10/6 |80 |

|изнашивающихся |2000 |84 |12 |

|- готовой продукции |300 |84 |40 |

В результате инвентаризации на Ульяновском ОАО «Симбирск-спирт» выявлена

недостача на сумму 2.300 рублей, виновные лица не установлены, поэтому

составляем проводку Д 80 К 84.

2.1. в) Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

В системе счетов аналитического и систематического учёта должны

быть отражены все хозяйственные операции относящиеся к данному отчетному

году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании

данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе

инвентаризации.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за

год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. При

этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После

подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к

заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

Заключение счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный

остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве

начального.

Сальдо по счёту 50 «Касса « выводят на 31 декабря после сверки остатка

денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок

банка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам 51

«Расчетный счёт «, 52 «Валютный счёт «, 55»Специальные счета в банках «, 56

«Денежные документы «, 57 «Переводы в пути «, 90 «Краткосрочные кредиты

«,92 «Долгосрочные кредиты банков «.

Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение

от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с

подотчётными лицами «.

Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета,

ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют

правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и

различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую

задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и

выводят остаток по счетам 70 « Расчёты с персоналом по оплате труда « и 76

/1 «Расчёты с депонентами «.

Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма

предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом

отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если создаётся)

на оплату отпусков на первое января.

При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по

счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками «, 61 «Расчёты по авансам

выданными «, 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками «, 63 «Расчёты по

претензиям «, 64 «Расчёты по авансам полученным «, 68 «Расчёты по

социальному страхованию и обеспечению».

Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 63

«Расчёт по претензиям «. Затем проверяют правильность начисления взносов в

бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68.

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги,

электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 «Расчёты с

разными дебиторами и кредиторами «.

После проверки аналитических данных, выводятся остатки по счетам 78

«Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями «,79 « Внутрихозяйственные

рассчёты “, 94 “Кратковременные займы “,95 “Долгосрочные займы “. Остатки

по счетам 94, 95 подтверждаются наличием договоров займа и др.

После тщательной проверки правильности начисления и списания износа по

быстроизнашивающимся средствам труда, исправления ошибок дополнительными

записями или путём сторнирования, выводят остатки по счетам 12 «Малоценные

и быстроизнашивающиеся предметы « и13»Износ малоценных и

быстроизнашивающихся предметов «.

После уточнения учетных записей, заключают счёт 02 «Износ основных средств

«. Со счёта 31 «Расходы будущих периодов « списывают долю затрат,

относящееся к производству отчётного года на основании специального

расчёта и справки бухгалтерии.

Далее оборот за декабрь из журналов –ордеров записывают в Главную книгу и

при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по

каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят

отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и

отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-

распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической

себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем

счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно

балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление

предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по

балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течении

года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и

составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных,

калькуляционных, финансово-результативных счетов.

На ОАО «Симбирск-спирт « счета закрывают в такой последовательности:

1)Исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счёт 23

»Вспомогательные производства «.

2)Составляют расчёт и списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на

издержки текущего года.

3)Закрывают счета 25,26»Общепроизводственные и общехозяйственные расходы»

4)Списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость

незавершенного производства.

5) Осуществляют списание затрат со счёта 29 «Обслуживающие производства и

хозяйства «.

6) Производят записи на счетах по учету капитальных вложений.

7) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и

закрывают счета 46 «Реализация продукции (работ и услуг)», 47»Реализация

прочих активов».

8)Распределяют прибыль и закрывают счёт 80 «Прибыли и убытки «.

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на

счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих

незавершенные процессы будущих лет.

Независимо от положений учётной политики и принятой на предприятии системы

учёта на практике заключение и закрытие счетов осуществляется примерно в

такой очерёдности: 51,52,55,(91,92,93),50,70,(65,,67-1,68-3,69).

(71,60,61,67,10,12,13,15,16,19,40,41),06,(56,58,94,93),

08(30,09,01,03,02,04,05,23(31,25,26,28,20,29,67-2,67-

3),36(37,40,41,42),43(44,45,46,47,48,62,64),63(84),73(84,96),75(85),77,78,79

,81,(80,86,87,88),68 и оставшиеся. И т.к. формирование отчетности

происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении

технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким

качеством необходимые показатели.

2.2.Строение б./б. и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и

статей.

В бухгалтерском учете рассматриваются как способ обобщения и группировки

хозяйственных средств предприятия их источников на определённую дату.

Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней

таблицы, левая сторона –актив баланса, правая –пассив баланса. (Приложение

1).

Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив

баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое

назначение.

В переводе с латинского слово «баланс» означает « двухчашные весы «,

поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов; сумма

всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива

баланса.

Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или

источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и

выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия,

отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой

баланса.

1. Активы могут обладать покупательной способностью. Примером может служить

наличные денежные средства, поскольку с их помощью можно приобретать

другие предметы.

2. Активом может быть денежное обязательство. Примером могут служить _счета

дебиторов, векселя к получению и сберегательные облигации, поскольку

владелец или держатель имеет право получения по ним денежных средств в

указанный день.

3. Активы могут быть проданы, и соответственно обращены в денежные средства

или денежное требование.

Примером могут служить товары, предназначенные торговлей к реализации.

Пассивы, участвующие в расчёте, - это обязательства акционерного

общества, в состав которых включаются следующие статьи:

- статья четвертого раздела бухгалтерского баланса – целевые

финансирования и поступления;

- статьи пятого раздела баланса – долгосрочные обязательства банкам и

иным юридическим и физическим лицам;

- статьи шестого раздела баланса – краткосрочные обязательства банкам и

иным юридическим и физическим лицам; расчёты и прочие пассивы, кроме

сумм отраженных по статьям « Доходы будущих периодов « и «Фонды

потребления «.

Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических

счетах и проведения взаимосверки применяют оборотные ведомости, которые

представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит название

оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных

итогов.

1) сальдо по дебету и кредиту равны.

2) обороты по дебету и кредиту равны.

3) сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму

Главной книги или книги »Журнал – главная « в зависимости от принятой формы

бухгалтерского учета.

Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических

оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на

конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего

синтетического счета (они должны быть равны).

Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух

форм –мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-

ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых – оформить

бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).

Проводки ежемесячно регистрируют в регистре синтетического учета – «журнал-

главная книга «, которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс. На

ОАО «Симбирск-спирт» бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной

форме.

Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает журнал-

ордер (Прилож.16,17,18) вспомогательные ведомости и Главную книгу (Прилож.

19,20.21) Для того, чтобы решать задачи требующие построения бухгалтерского

баланса, необходимо понять его сущность и назначение, принципы группировки

статей по активу и пассиву, их взаимосвязь. Требуется усвоить, что под

влиянием отдельных хозяйственных операций в балансе возникают различные

изменения, связанные с изменениями, таких как—изменениями средств и их

источников. В основе построения бухгалтерского баланса лежит экономическая

классификация хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс имеет большое

значение на практике: его данные используют для анализа финансового

положения предприятия и контроля правильности отражения в учете

хозяйственных операций.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская

отчетность организации « (ПБУ 4\96), Утверждённым приказом Минфина РФ от

08.02.96.№10 отчетный

Бухгалтерский баланс должен состоять из балансовой и за балансовой части.

Балансовая часть включает две равновеликие совокупности показателей

(статей) –актив и пассив. В

активе отражается нетто-стоимость имущества предприятия, в пассиве –

стоимость его обязательств и собственного капитала.

Взаимные зачёты между статьями актива и пассива баланса не допускаются.

Весь бухгалтерский баланс –актив и пассив разбит на взаимосвязанные разделы

–их 6.Забалансовая часть разделяется на статьи, отражающие имущество во

временном пользовании, условные права и обязательства, другие имущественные

и неимущественные показатели. Данные бухгалтерского баланса используются

при анализе составления и структуры имущества предприятия, состава и

движения производственных запасов, состава и структуры финансовых ресурсов

предприятия, состояния кредиторской и дебиторской задолженности для оценки

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Бухгалтерский баланс

ИНТЕРЕСНОЕ