| |||||
МЕНЮ
| Аудит реализованной продукции|порядок предоставление отчетности | | | |организацию подготовки, оборота и хранения | | | |документов, отражающие хозяйственные | | | |операции | | | |- роль и место вычислительной техники в| | | |велении бухгалтерского учета и подготовки | | | |отчетности | | | |3 Проверить: |3.03.2000 |Иванова И.Н., | |наличие документов, регламентирующих | |Лазаренко О.С.| |создание и ведение бухгалтерского учета. | | | |Порядок исполнения договоров в соответствии| | | |с Уставом и с требованиями законодательства| | | | | | | |Проводится ли инвентаризация перед | | | |составлением отчетности | | | |Порядок осуществления кадровой политики. | | | |Проверить процедуру отбора, найма и | | | |продвижения кадров. | | | |Существуют ли ревизионные комиссии | | | |Наличие средств внутреннего контроля | | | |Внесены ли исправления в бухгалтерский учет| | | |и отчетность по замечаниям прошлого аудита | | | |4 Проверить оформления и хранения |3.03.2000 |Петров П.П. | |документов: | | | |наличие обязательных реквизитов | | | |своевременное отражение операций в | | | |соответствующих регистрах | | | |5 Проверить правильность корреспонденции |6.03.2000 |Иванова И.Н. | |счетов и соответствие первичных документов | | | |выпискам банка. | | | |6 Изучить обоснованность кредитования, |6.03.2000 |Петров П.П. | |оформление кредитов по видам их погашения. | |Лазаренко О.С.| |7 Проверить состояние расчетов. Убедиться в|6.03.2000 |Иванова И.Н. | |полноте оприходования полученных ценностей | | | |по количеству и стоимости. | | | |8 Проверить соответствие списанных расходов|7.03.2000 |Петров П.П. | |фактическим затратам. Сверить записи в | |Лазаренко О.С.| |журналах-ордерах с данными авансовых | | | |отчетов и расходными ордерами к отчету | | | |кассира. | | | |9 Проверить правильность отнесение сумм на |7.03.2000 |Иванова И.Н. | |конкретного дебитора и кредитора, обратить | | | |внимание на соответствие расчетов | | | |законодательству и правильность | | | |арифметических расчетов. | | | |10 Проверить расчеты начислений налогов |9.03.2000 |Петров П.П. | |бюджету, подоходного налога и удержаний по | | | |видам платежей. | | | |11 Проверить соответствие отпуска |9.03.2000 |Иванова И.Н. | |материалов в производство лимитам, | |Лазаренко О.С.| |обоснованности цен на них, соблюдение норм | | | |расхода материалов. Установить, | | | |соответствуют ли данные учетных регистров | | | |данных производственных и материальных | | | |отчетов, правильно ли включены в | | | |себестоимость отдельные виды затрат. | | | |12 Убедиться в полноте оприходования |9.03.2000- |Петров П.П. | |основных средств по количеству и стоимости.|10.03. | | |13 Проверить правильность и законность |10.03.2000 |Иванова И.Н. | |оформления операций по отгрузке готовой | |Лазаренко О.С.| |продукции ( работ, услуг ) в первичных | | | |документах. | | | |14 Проверить соответствие данных, |13.03.2000 |Лазаренко О.С.| |отраженных в учетных регистрах , с данными | | | |в первичных документах. | | | |15 Сверить данные аналитического учета с |13.03. 2000 |Петров П.П. | |записями по счетам синтетического учета. | |Иванова И.Н. | |17 Проверить соответствие данных, |14.03.2000 |Лазаренко О.С.| |отраженных в журналах-ордерах, с данными в | | | |Главной книге. | | | |18 Определить, какой метод учета выручки от|14.03.2000 |Петров П.П. | |реализации выбрало предприятие в своей | | | |учетной политике. | | | |19 Проверить правильность определения |14.03 2000 |Петров П.П | |выручки от реализации продукции, работ, | |.. | |услуг. | | | |20 Определить правильность формирования |14.03.2000 |Иванова И.Н. | |предприятием прибыли и выручки от | | | |реализации продукции для исчисления | | | |авансовых платежей в бюджет. | | | |20 Установить, как формировались и | |Лазаренко О.С.| |использовались фонды в соответствии с их |15.03.2000 | | |назначением. Проверить наличие и | | | |достоверность документов, обосновывающих | | | |выплаты. Проверить соответствие создаваемых| | | |фондов законодательству , уставу. | | | |21 Проверить расчеты, определяющие размер |15.03.2000 |Петров П.П. | |распределяемой прибыли. Определить | | | |арифметическую правильность и законность | | | |расчета начисления налога на прибыль. | | | |22 Проконтролировать работу аудитора |16.03.2000 |Лазаренко О.С.| |23 Составление отчета по итогам проведенной|!7.03.2000 |Иванова И.Н. | |проверки. Ознакомить клиента с результатами| |Лазаренко О.С.| |и объявить вид предполагаемого аудиторского| | | |заключения. | | | Программа проведения аудита на ДСУ-1 ( на примере проверки учета реализованной продукции ) Проверяемая организация Дорожно – строительное управление №1 Период аудита 1.03.2000 – 17.03.2000 Количество человеко- часов 288 человеко - часов Руководитель аудиторской группы Лазаренко О.С. Состав аудиторской группы Лазаренко О.С., Иванова И.Н., Петров . П.П. Планируемый аудиторский риск 0,04% Планируемый уровень существенности 800000 Таблица 3. Программа аудита |Перечень аудиторских процедур|Период |Исполнитель|Рабочие |Примечание | | |проведения| |документы | | | | | |аудитора | | |1 Изучить учетную политику. | | | | | |Оценить, насколько полно она | | |Записи об | | |отражает основные моменты по | | |изучении и | | |ведению бухгалтерского учета | | |оценке | | | |1.03.-2.03|Петров |системы | | | |.2000 |П.П., |бухгалтерск| | | | |Лазаренко |ого учета, | | | | |О.С. |схемы | | | | | |документооб| | | | | |орота | | |2 При проверке операций по | | | |Обратить | |отгрузке готовой продукции ( | | | |внимание на| |работ, услуг, сопоставить | | | |правильност| |даты складской расходной | |Иванова | |ь отражения| |накладной и пропуска на вынос| |И.Н. | |в учетных | |(вывоз) продукции и |10.03.00, |Лазаренко | |регистрах | |материальных ценностей. При | |О.С. | |операций, | |выявлении расхождении дат | | | |связанных с| |необходимо сличать период | | | |реализацией| |отражения операций по | | | |продукции | |отгрузке продукции в учетном | | | |подсобных, | |регистре и дату оплаты | | | |вспомогател| |отгруженной продукции по | | | |ьных и | |выписке банка и платежному | | | |обслуживающ| |требованию или расходному | | | |их | |кассовому ордеру. На | | | |производств| |обнаруженные расхождения | | | |. | |сделать перерасчет выручки от| | | | | |фактической реализации | | | | | |продукции и определяют размер| | | | | |скрытой от налогообложения | | | | | |прибыли. | | | | | |3 - Проверить соответствие | | |Копии |Изучению | |объемов выпущенной продукции,| | |ошибочно |подлежат | |указанной в журналах-ордерах,| | |выписанных |реестры, | |данным производственных |10.03., | |документов;|справки и | |отчетов, а последних- данным |13.03.00 |Иванова |таблицы, |прилагаемые| |первичных документов. | |И.Н, Петров|обобщающие |к ним | |- Проследить движение | |П.П. |сведения о |документы, | |материалов и готовой | |Лазаренко |несоответст|товарно-тра| |продукции по датам. | |О.С. |вии данных |нспортная | |- Сопоставить данные | | |первичных |накладная, | |накладных на отпуск продукции| | |документов |приказы на | |с сведениями об оплате. | | |и учетных |отгрузку, | |- Изучить правильность | | |регистров. |документы | |корреспонденции счетов по | | | |об отпуске | |отгрузке и реализации | | | |продукции | |продукции. | | | |покупателю.| |4 В соответствии с выбранным | | | | | |методом определения выручки | | |Документы, | | |от реализации |13.03.00 |Петров П.П.|свидетельст| | |проанализировать данные | | |вующие об | | |ведомости №16 и ж/о №11. | | |ошибках в | | | | | |ведомостях | | | | | |и | | | | | |журналах-ор| | | | | |дерах | | |5 Сверить сводные данные по | |Лазаренко | | | |журналу-ордеру №11 и суммы по| |О.С. | | | |ведомости №16, а также данные|13.03.00 | | | | |по Главной книге с данными | | | | | |журнала №11. | | | | | |6 Сверить данные |13.03.00 |Иванова |Документы, | | |аналитического учета с | |И.Н, Петров|свидетельст| | |данными синтетического: | |П.П. |вующие об | | |по ведомости №16 «Движение | | |ан7ализе | | |готовых изделий, | | |хозяйственн| | |реализованной продукции и | | |ых операций| | |материальных ценностей» , по | | |и остатков | | |ж/о №11, по кредиту счета | | |по счетам | | |46, 62, с данными, | | |бухгалтерск| | |отраженными | | |ого учета. | | |в Главной книге | | | | | |балансе | | | | | |Форме №2. | | | | | |7 Проверить правильность и | | | | | |законность отражения | | | | | |фактической прибыли от | | | | | |реализации продукции на | | | | | |счетах бухгалтерского учета. | | | | | |Проверка обоснованности |14.03.00. |Иванова | | | |приведенных в Главной книге и| |И.Н. | | | |балансе данных о фактической | |Лазаренко | | | |себестоимости остатков | |О.С. | | | |нереализованной продукции и | | | | | |затрат незавершенного | | | | | |производства. | | | | | |8 Для проверки фактической | | |Таблица, |В случае | |выручки от реализации | | |отражающая |выявленных | |продукции сверяют данные по | | |суммы |ошибок и | |строке 010 с данными Главной | | |выручки от |несоответст| |книге счета 46. Общая сумма |14.03.00 |Петров П.П.|реализации,|вий | |расхождения должна составить | | |НДС, |выяснить их| |сумму НДС. | | |прибыли по |причину. | | | | |данным | | | | | |Главной | | | | | |книги и | | | | | |Формы №2 | | | | | |«Отчет о | | | | | |прибылях и | | | | | |убытках» | | |9 Составление отчета и | |Иванова | | | |информирование клиента о | |И.Н. | | | |найденных ошибках |16.03.00 |Петров | | | |10 Составление клиенту |17.03.00 |Лазаренко | | | |аудиторского заключения | |О.С. | | | Расчет уровня существенности Расчет уровня существенности производится в соответствии со стандартом аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» /23/ Таблица 4 – Расчет уровня существенности |Наименование показателя |Значение баз. |Доля,|Значение, приним.| | |показ., тыс .р.| |для нахождения | | | |% |уровня существ., | | | | |тыс. р. | |1 |2 |3 |4 | |Балансовая прибыль |1386,957 |5 |69,35 | |Валовый объем реализации без|45600,354 |2 |912,01 | |НДС | | | | |Валюта баланса |22953,1 |2 |452,06 | |Собственный капитал |11235 |10 |1123,5 | |Общие затраты предприятия |44149,342 |2 |882,99 | Среднее арифметическое показателей графы 4= (69,35+912,01+459,06+1123,5+882,99)/5=689,38 Наименьшее значение отличается от среднего на: (689,38-69,35)/689,38*100%=89,9%, т.е. больше, чем в 2 раза Наибольшее значение отличается от среднего на: (1123,5-689,38)/689,38*100%=63,0% Поскольку о в том, и другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, принимаем решение отбросить значения 69,35 тыс. р. и 1123,5 тыс. р. и не использовать их при дальнейшем усреднении . находим новую среднюю величину: (912,35+459,06+882,99)/3=751,47 тыс. р. Полученную величину допустимо округлить до 800 тыс. р. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие до и после округления составляет:(800-751,47)751,47*100%=6,4%, что находится в пределах 20% Расчет риска необнаружения При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее: 1) все учитываемые операции действительно имели место; 2) хозяйственные операции были соответственным образом разрешены; 3) совершенные операции учитываются, отражаются в учете; 4) операции должным образом оцениваются (т.е., например, зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, они правильно отфактурованы и отражены в учете ); 5) операции правильно разнесены по счетам; 6) операции регистрируются своевременно; 7) операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности, а также сложность учитываемых хозяйственных операций , внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий. Внутрихозяйственный риск |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|