Аудит реализованной продукции

|порядок предоставление отчетности | | |

|организацию подготовки, оборота и хранения | | |

|документов, отражающие хозяйственные | | |

|операции | | |

|- роль и место вычислительной техники в| | |

|велении бухгалтерского учета и подготовки | | |

|отчетности | | |

|3 Проверить: |3.03.2000 |Иванова И.Н., |

|наличие документов, регламентирующих | |Лазаренко О.С.|

|создание и ведение бухгалтерского учета. | | |

|Порядок исполнения договоров в соответствии| | |

|с Уставом и с требованиями законодательства| | |

| | | |

|Проводится ли инвентаризация перед | | |

|составлением отчетности | | |

|Порядок осуществления кадровой политики. | | |

|Проверить процедуру отбора, найма и | | |

|продвижения кадров. | | |

|Существуют ли ревизионные комиссии | | |

|Наличие средств внутреннего контроля | | |

|Внесены ли исправления в бухгалтерский учет| | |

|и отчетность по замечаниям прошлого аудита | | |

|4 Проверить оформления и хранения |3.03.2000 |Петров П.П. |

|документов: | | |

|наличие обязательных реквизитов | | |

|своевременное отражение операций в | | |

|соответствующих регистрах | | |

|5 Проверить правильность корреспонденции |6.03.2000 |Иванова И.Н. |

|счетов и соответствие первичных документов | | |

|выпискам банка. | | |

|6 Изучить обоснованность кредитования, |6.03.2000 |Петров П.П. |

|оформление кредитов по видам их погашения. | |Лазаренко О.С.|

|7 Проверить состояние расчетов. Убедиться в|6.03.2000 |Иванова И.Н. |

|полноте оприходования полученных ценностей | | |

|по количеству и стоимости. | | |

|8 Проверить соответствие списанных расходов|7.03.2000 |Петров П.П. |

|фактическим затратам. Сверить записи в | |Лазаренко О.С.|

|журналах-ордерах с данными авансовых | | |

|отчетов и расходными ордерами к отчету | | |

|кассира. | | |

|9 Проверить правильность отнесение сумм на |7.03.2000 |Иванова И.Н. |

|конкретного дебитора и кредитора, обратить | | |

|внимание на соответствие расчетов | | |

|законодательству и правильность | | |

|арифметических расчетов. | | |

|10 Проверить расчеты начислений налогов |9.03.2000 |Петров П.П. |

|бюджету, подоходного налога и удержаний по | | |

|видам платежей. | | |

|11 Проверить соответствие отпуска |9.03.2000 |Иванова И.Н. |

|материалов в производство лимитам, | |Лазаренко О.С.|

|обоснованности цен на них, соблюдение норм | | |

|расхода материалов. Установить, | | |

|соответствуют ли данные учетных регистров | | |

|данных производственных и материальных | | |

|отчетов, правильно ли включены в | | |

|себестоимость отдельные виды затрат. | | |

|12 Убедиться в полноте оприходования |9.03.2000- |Петров П.П. |

|основных средств по количеству и стоимости.|10.03. | |

|13 Проверить правильность и законность |10.03.2000 |Иванова И.Н. |

|оформления операций по отгрузке готовой | |Лазаренко О.С.|

|продукции ( работ, услуг ) в первичных | | |

|документах. | | |

|14 Проверить соответствие данных, |13.03.2000 |Лазаренко О.С.|

|отраженных в учетных регистрах , с данными | | |

|в первичных документах. | | |

|15 Сверить данные аналитического учета с |13.03. 2000 |Петров П.П. |

|записями по счетам синтетического учета. | |Иванова И.Н. |

|17 Проверить соответствие данных, |14.03.2000 |Лазаренко О.С.|

|отраженных в журналах-ордерах, с данными в | | |

|Главной книге. | | |

|18 Определить, какой метод учета выручки от|14.03.2000 |Петров П.П. |

|реализации выбрало предприятие в своей | | |

|учетной политике. | | |

|19 Проверить правильность определения |14.03 2000 |Петров П.П |

|выручки от реализации продукции, работ, | |.. |

|услуг. | | |

|20 Определить правильность формирования |14.03.2000 |Иванова И.Н. |

|предприятием прибыли и выручки от | | |

|реализации продукции для исчисления | | |

|авансовых платежей в бюджет. | | |

|20 Установить, как формировались и | |Лазаренко О.С.|

|использовались фонды в соответствии с их |15.03.2000 | |

|назначением. Проверить наличие и | | |

|достоверность документов, обосновывающих | | |

|выплаты. Проверить соответствие создаваемых| | |

|фондов законодательству , уставу. | | |

|21 Проверить расчеты, определяющие размер |15.03.2000 |Петров П.П. |

|распределяемой прибыли. Определить | | |

|арифметическую правильность и законность | | |

|расчета начисления налога на прибыль. | | |

|22 Проконтролировать работу аудитора |16.03.2000 |Лазаренко О.С.|

|23 Составление отчета по итогам проведенной|!7.03.2000 |Иванова И.Н. |

|проверки. Ознакомить клиента с результатами| |Лазаренко О.С.|

|и объявить вид предполагаемого аудиторского| | |

|заключения. | | |

Программа проведения аудита на ДСУ-1

( на примере проверки учета реализованной продукции )

Проверяемая организация Дорожно – строительное

управление

№1

Период аудита 1.03.2000 –

17.03.2000

Количество человеко- часов 288 человеко - часов

Руководитель аудиторской группы Лазаренко О.С.

Состав аудиторской группы Лазаренко О.С., Иванова

И.Н., Петров .

П.П.

Планируемый аудиторский риск 0,04%

Планируемый уровень существенности 800000

Таблица 3.

Программа аудита

|Перечень аудиторских процедур|Период |Исполнитель|Рабочие |Примечание |

| |проведения| |документы | |

| | | |аудитора | |

|1 Изучить учетную политику. | | | | |

|Оценить, насколько полно она | | |Записи об | |

|отражает основные моменты по | | |изучении и | |

|ведению бухгалтерского учета | | |оценке | |

| |1.03.-2.03|Петров |системы | |

| |.2000 |П.П., |бухгалтерск| |

| | |Лазаренко |ого учета, | |

| | |О.С. |схемы | |

| | | |документооб| |

| | | |орота | |

|2 При проверке операций по | | | |Обратить |

|отгрузке готовой продукции ( | | | |внимание на|

|работ, услуг, сопоставить | | | |правильност|

|даты складской расходной | |Иванова | |ь отражения|

|накладной и пропуска на вынос| |И.Н. | |в учетных |

|(вывоз) продукции и |10.03.00, |Лазаренко | |регистрах |

|материальных ценностей. При | |О.С. | |операций, |

|выявлении расхождении дат | | | |связанных с|

|необходимо сличать период | | | |реализацией|

|отражения операций по | | | |продукции |

|отгрузке продукции в учетном | | | |подсобных, |

|регистре и дату оплаты | | | |вспомогател|

|отгруженной продукции по | | | |ьных и |

|выписке банка и платежному | | | |обслуживающ|

|требованию или расходному | | | |их |

|кассовому ордеру. На | | | |производств|

|обнаруженные расхождения | | | |. |

|сделать перерасчет выручки от| | | | |

|фактической реализации | | | | |

|продукции и определяют размер| | | | |

|скрытой от налогообложения | | | | |

|прибыли. | | | | |

|3 - Проверить соответствие | | |Копии |Изучению |

|объемов выпущенной продукции,| | |ошибочно |подлежат |

|указанной в журналах-ордерах,| | |выписанных |реестры, |

|данным производственных |10.03., | |документов;|справки и |

|отчетов, а последних- данным |13.03.00 |Иванова |таблицы, |прилагаемые|

|первичных документов. | |И.Н, Петров|обобщающие |к ним |

|- Проследить движение | |П.П. |сведения о |документы, |

|материалов и готовой | |Лазаренко |несоответст|товарно-тра|

|продукции по датам. | |О.С. |вии данных |нспортная |

|- Сопоставить данные | | |первичных |накладная, |

|накладных на отпуск продукции| | |документов |приказы на |

|с сведениями об оплате. | | |и учетных |отгрузку, |

|- Изучить правильность | | |регистров. |документы |

|корреспонденции счетов по | | | |об отпуске |

|отгрузке и реализации | | | |продукции |

|продукции. | | | |покупателю.|

|4 В соответствии с выбранным | | | | |

|методом определения выручки | | |Документы, | |

|от реализации |13.03.00 |Петров П.П.|свидетельст| |

|проанализировать данные | | |вующие об | |

|ведомости №16 и ж/о №11. | | |ошибках в | |

| | | |ведомостях | |

| | | |и | |

| | | |журналах-ор| |

| | | |дерах | |

|5 Сверить сводные данные по | |Лазаренко | | |

|журналу-ордеру №11 и суммы по| |О.С. | | |

|ведомости №16, а также данные|13.03.00 | | | |

|по Главной книге с данными | | | | |

|журнала №11. | | | | |

|6 Сверить данные |13.03.00 |Иванова |Документы, | |

|аналитического учета с | |И.Н, Петров|свидетельст| |

|данными синтетического: | |П.П. |вующие об | |

|по ведомости №16 «Движение | | |ан7ализе | |

|готовых изделий, | | |хозяйственн| |

|реализованной продукции и | | |ых операций| |

|материальных ценностей» , по | | |и остатков | |

|ж/о №11, по кредиту счета | | |по счетам | |

|46, 62, с данными, | | |бухгалтерск| |

|отраженными | | |ого учета. | |

|в Главной книге | | | | |

|балансе | | | | |

|Форме №2. | | | | |

|7 Проверить правильность и | | | | |

|законность отражения | | | | |

|фактической прибыли от | | | | |

|реализации продукции на | | | | |

|счетах бухгалтерского учета. | | | | |

|Проверка обоснованности |14.03.00. |Иванова | | |

|приведенных в Главной книге и| |И.Н. | | |

|балансе данных о фактической | |Лазаренко | | |

|себестоимости остатков | |О.С. | | |

|нереализованной продукции и | | | | |

|затрат незавершенного | | | | |

|производства. | | | | |

|8 Для проверки фактической | | |Таблица, |В случае |

|выручки от реализации | | |отражающая |выявленных |

|продукции сверяют данные по | | |суммы |ошибок и |

|строке 010 с данными Главной | | |выручки от |несоответст|

|книге счета 46. Общая сумма |14.03.00 |Петров П.П.|реализации,|вий |

|расхождения должна составить | | |НДС, |выяснить их|

|сумму НДС. | | |прибыли по |причину. |

| | | |данным | |

| | | |Главной | |

| | | |книги и | |

| | | |Формы №2 | |

| | | |«Отчет о | |

| | | |прибылях и | |

| | | |убытках» | |

|9 Составление отчета и | |Иванова | | |

|информирование клиента о | |И.Н. | | |

|найденных ошибках |16.03.00 |Петров | | |

|10 Составление клиенту |17.03.00 |Лазаренко | | |

|аудиторского заключения | |О.С. | | |

Расчет уровня существенности

Расчет уровня существенности производится в соответствии со

стандартом аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск»

/23/

Таблица 4 – Расчет уровня существенности

|Наименование показателя |Значение баз. |Доля,|Значение, приним.|

| |показ., тыс .р.| |для нахождения |

| | |% |уровня существ., |

| | | |тыс. р. |

|1 |2 |3 |4 |

|Балансовая прибыль |1386,957 |5 |69,35 |

|Валовый объем реализации без|45600,354 |2 |912,01 |

|НДС | | | |

|Валюта баланса |22953,1 |2 |452,06 |

|Собственный капитал |11235 |10 |1123,5 |

|Общие затраты предприятия |44149,342 |2 |882,99 |

Среднее арифметическое показателей графы 4=

(69,35+912,01+459,06+1123,5+882,99)/5=689,38

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(689,38-69,35)/689,38*100%=89,9%, т.е. больше, чем в 2 раза

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(1123,5-689,38)/689,38*100%=63,0%

Поскольку о в том, и другом случаях отклонение наибольшего и

наименьшего показателей от среднего является значительным, принимаем

решение отбросить значения 69,35 тыс. р. и 1123,5 тыс. р. и не использовать

их при дальнейшем усреднении . находим новую среднюю величину:

(912,35+459,06+882,99)/3=751,47 тыс. р.

Полученную величину допустимо округлить до 800 тыс. р. и использовать

данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие до и после округления составляет:(800-751,47)751,47*100%=6,4%, что

находится в пределах 20%

Расчет риска необнаружения

При определении внутрихозяйственного риска было установлено

следующее:

1) все учитываемые операции действительно имели место;

2) хозяйственные операции были соответственным образом разрешены;

3) совершенные операции учитываются, отражаются в учете;

4) операции должным образом оцениваются (т.е., например,

зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, они

правильно отфактурованы и отражены в учете );

5) операции правильно разнесены по счетам;

6) операции регистрируются своевременно;

7) операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно

перенесены в Главную книгу

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего

экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и

квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку

отчетности, а также сложность учитываемых хозяйственных операций ,

внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий. Внутрихозяйственный риск

Страницы: 1, 2, 3, 4