| |||||
МЕНЮ
| АУДИТ РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ на примере Омского Клинического Диагностического Центра. Курсовая работа.|2.1 | | | | | | | |регистрации фактов | | |учета, данные |лению ТМЦ — применять | |2.2 |поступления сырья и | | | | | | |материалов, оказания |01.03.04 -| |бухгалтерского |репрезентативную выборку| |2.3 |услуг | |Петрова Л.В.| | | | | |06.03.04 | |учета, книга |(метод систе- | |2.4 |Проверка законности | | | | | | |первичной учетной | | |покупок, гра- |матического | |2.5 |документации | | | | | | | | | |фики докумен- |отбора), операции по | |2.6 |Проверка соблюдения | | | |принятию к учету | | |графика | | |тооборота, ор- | | | |документооборота | | | |услуг (работ) — выборка | | | | | |ганизационно- |непредставительная | | |Проверка полноты и | | | | | | |точности регистрации | | |распорядитель- | | | |документа в учетных | | | | | | |регистрах | | |ная документа- | | | | | | | | | | |Проверка организации | | |ция по вопросам | | | |хранения документов и | | |хранения и | | | |организации доступа к | | | | | | | | | |доступа к ПУД | | | |ПУД | | | | | |-----+-----------------------+----------+------------+-----------------+------------------------| | | | | |Регистры бух. | | | | | | | | | | |Аудит состояния | | |учета, акты | | | |задолженности перед | | | | | | |поставщиками и | | |сверок, ответы | | | |подрядчиками | | | | | | | | | |на запросы |Провести выборочную | | |Проверка реальности | | | |инвент-цию | |3. |дебиторской и | | |поставщикам, |задолженности,списанные | | |кредиторской |04.03.04- | | | | |3.1 |задолженности | |Сидоров П.П.|решения судов |безнадежные | | | |06.03.04 | | | | |3.2 |Проверка правильности | | |в части призна- |долги проверять сплошным| | |списания дебиторской | | | | | | |задолженности, | | |ния задолжен- |методом | | |безнадеж- | | | | | | | | | |ности безна- | | | |ной ко взысканию | | | | | | | | | |дежной ко взы- | | | | | | | | | | | | | |сканию и проч. | | |-----+-----------------------+----------+------------+-----------------+------------------------| | |Проверка правильности | | | | | | | | | | | | | |отражения в | | | | | | |бухгалтерском | | | | | | | | | | | | | |учете отдельных | | |Регистры бух- | | | |операций | | | | | | | | | |галтерского | | | |по расчетам с | | | | | | |поставщиками | | |учета, первичные | | |4. | | | |документы | | | |и подрядчиками | | | | | |4.1 | | | |(накладные, | | | |Проверка расчетов по | | | |Проверку про | |4.2 |неотфактурованным |07.03.04 -|Сидоров П.П.|счета-фактуры, | | | |поставкам | | | |водить сплош | |4.3 | |25.03.04 |Петрова Л.В.|акты сдачи- | | | |Проверка расчетов по | | | |ным методом | |4.4 |век- | | |приемки), дого- | | | | | | | | | |4.5 |селям выданным | | |воры, претензи- | | | | | | | | | | |Проверка расчетов по | | |онные письма с | | | |коммерческим кредитам | | | | | | | | | |прилагающейся | | | |Проверка расчетов по | | | | | | |претензиям | | |документацией | | | | | | | | | | |Проверка учета курсовых| | | | | | |и | | | | | | | | | | | | | |суммовых разниц | | | | | |-----+-----------------------+----------+------------+------------------------------------------| | |Проверка соответствия | | | | | | |данных аналитического | | | | | | |учета расчетов с | | | | | | |поставщиками и | | | | | | |подрядчиками данным | | | | | | |сводного | | | | | | |(синтетического) учета | | | | | | | | | |регистры | | | |Проверка соответствия | | |аналитического | | |5. |данных аналитического | | | | | | |учета оборотам и |6.03.04 - | |учета, регистры | | |5.1 |остаткам по счетам | | | | | | |синтетического |7.03.04 | |синтетического | | |5.2 | | | | | | | |учета | | |сводного) учета,| | | | | | |отчетность | | | |Проверка правильности | | | | | | | | | | | | | |отражения в отчетности | | | | | | | | | | | | | |итоговых данных по | | | | | | |расчетам с поставщиками| | | | | | |и подрядчиками | | | | | |-----+-----------------------+----------+------------+------------------------------------------| | |Проверка организации | | | | | | |налогового учета по | | | | | | |расчетам с поставщиками| | | | | | | | | | | | | |и подрядчиками | | | | | | | | | |Регистры на- | | |6. |Налоговый учет | | | | | | |процентов | | |логового учета, | | |6.1 | | | |регистры | | | |по векселям и |26.03.04- | |бухгалтерского | | |6.2 |коммерческим кредитам | |Сидоров П.П.| | | | | |30.03.04 | |учета, договоры | | |6.3 |Налоговый учет сомни- | | | | | | | | | |первичные | | |6.4 |тельной задолженности | | | | | | | | | |документы | | | |Налоговый учет суммовых| | | | | | |разниц | | | | | | | | | | | | | |Учет налога на | | | | | | |добавленную стоимость | | | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------+ Руководитель аудиторской организации _______________ Экспертиза договоров с поставщиками. Договоры этой группы оформляют операции по поступлению на предприятие различных товарно-материальных ценностей и имущественных прав. Сюда относятся: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Аудитору в ходе проведения аудита надлежит убедиться в том, что форма заключенного договора полностью соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки. Кроме того, должна быть получена уверенность в том, что договор содержит все существенные условия риск признания договора недействительным отсутствует. Как правило, договоры с поставщиками проверяют, используя репрезентативную выборку, поскольку все они достаточно однотипны, и при проверке определенного количества отобранных договоров можно составить мнение о всей проверяемой совокупности.[13] Экспертиза договоров с подрядчиками. Гораздо более трудоемкая процедура — подтверждение факта выполнения работ, оказания услуг по договорам с подрядчиками. Здесь наиболее распространены: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Это связано с тем, что предметом названных договоров является выполнение определенной работы и сдача ее результатов заказчику. Некоторые виды работ и услуг при этом не имеют вещевого выражения и определить их содержание и полноту не всегда просто. Среди договоров данной группы наибольший риск с точки зрения аудита представляют договоры возмездного оказания услуг, как то: реклама, маркетинговые исследования, консультационные услуги, нотариальные услуги, пожарные услуги, охранные услуги и т.д. Как правило, все перечисленные услуги очень дорогие, а риск того, что подтверждающие их совершение первичные документы (а для аудитора — аудиторские доказательства) некачественные — очень велик. Кроме того, здесь велика вероятность наличия фиктивных договоров, обеспечивающих фиктивные выплаты.[25] При аудите следует применять либо сплошную проверку таких договоров, либо непредставительную выборку договоров с большой степенью риска, опираясь на личное суждение аудитора. В случае возникновения необходимости аудитору следует привлечь к правовой экспертизе договоров эксперта, компетентного в юридических вопросах. Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы данного раздела поступают на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита данного раздела.[16] Причин тому несколько: • отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии); • сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов; • большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов; • значительная часть первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с договорами на оказание услуг) не унифицирована. Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности. Аудит организации первичного учета строится по следующей схеме: 1. Определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов (среди внешних — требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры предприятия, местоположение, используемые ресурсы; внутренние факторы - организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность). 2. Оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур. 3. Определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу учета. При проведении аудита организации первичного учета по разделу учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяются следующие методы сбора аудиторских доказательств: Проверка достоверности фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг (далее ТМ Ц). Основная цель — достижение уверенности в том, что на предприятии присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период. Выборку на данном участке целесообразно осуществлять следующим образом: операции по поступлению ТМЦ — выборка репрезентативная (осуществлять с помощью случайного или систематического отбора); операции по приобретению работ, услуг — выборка непредставительная, в зависимости от предмета договоров, их стоимости и прочих факторов. При этом, проверяя полноту отражения приобретенных работ, услуг, аудитор может использовать информацию о типичном «наборе» услуг, предоставляемых проверяемой организации за определенный период, которую возможно получить в результате устного опроса или используя учетные регистры за предыдущие периоды. Проводя эту процедуру, аудитору надлежит сверить данные первичных приходных документов с договорами на поставку с тем или иным поставщиком. Затем необходимо проверить наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке (целесообразно использовать журнал регистрации счетов-фактур). После чего сверить данные вышеуказанных документов с данными складского учета или с информацией от бухгалтерии о принятых к учету работах, услугах.[29] Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг. Аудитор должен установить причины расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете, а также выяснить, имеют такие факты разовый или систематический характер. С помощью опроса главного бухгалтера аудитор должен выяснить, каким образом и в какие сроки обрабатываются поступившие на предприятие документы, каковы основные каналы поступления документов, ведется ли их централизованная регистрация. Осуществляются ли работы по истребованию документов в случае их отсутствия, некомпетентности или некачественности, и как в таких ситуациях происходит принятие к учету ТМЦ, работ, услуг. [13] Проверка законности первичной учетной документации (ПУД) по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проведение этой процедуры обязательно. Ее цель — получение достаточного количества доказательств того, что весь массив ПУД имеет юридическую силу (т.е. соблюдены все требования к оформлению документации). Аудитор полистно просматривает те документы, которые были отобраны им для проверки ранее. К проверке документации, оформляющей операции, по которым были обнаружены расхождения, следует подойти с особой тщательностью.[12] По результатам проведения данной процедуры аудитор должен выявить общий уровень соблюдения правил оформления документов по данному участку и, выявив нарушения, отразить их в акте проверки. Информация по тем операциям, где документов нет либо они оформлены неверно, обязательно должна быть учтена в дальнейшем, при проверке их отражения на счетах |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|