Аудит расчетов с бюджетом по НДС. Диплом.

расчетов по налогу путем сравнения с данными банковских выписок во

избежание пеней и штрафов.

Важным моментом при проведении аудиторской проверке НДС является проверка

правильности составления налоговой декларации. Дело в том, что объектом

начисления НДС согласно ст.146 НК РФ являются обороты по реализации на

территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Поэтому аудитору

нужно проверить соответствие данных по строке 1 графы 4 Налоговой

декларации по НДС с данными строки \"Выручка (нетто) от продажи товаров,

продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)\" Отчета о прибылях и убытках

(форма N 2), учитывая, что декларация по НДС составляется за отчетный

период, а форма N 2 - нарастающим итогом.

Кроме того, аудитору стоит сравнить показатели строки 5.1 \"Сумма авансовых

и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или

выполнения работ (услуг)\" Налоговой декларации по НДС с данными строки

\"Средства, полученные от покупателей, заказчиков\" в части поступивших

авансов Отчета о движении денежных средств (форма N 4). Сумма, указанная в

Налоговой декларации, должна быть не меньше суммы по строке из формы N 4.

В противном случае есть основания предполагать неполное включение или

невключение в облагаемый оборот авансов и предоплат, то есть занижение

налоговой базы по НДС в налоговом периоде.

Кроме того, в Налоговой декларации по НДС показатели строки 7 \"Сумма

налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении

товаров (работ, услуг), подлежащая вычету\" должна соответствовать записям

по кредиту счета 19 \"Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям\" и дебету счета 68 \"Расчеты по налогам и сборам\", субсчет

\"Расчеты по НДС\". Если в бухгалтерском балансе отсутствуют остатки

незачтенных сумм НДС по счету 19 и одновременно имеется кредиторская

задолженность поставщикам, то это может свидетельствовать об искажении

данных декларации по НДС.

Важным моментом является проверка своевременности сдачи деклараций и

уплаты налога. Налогоплательщики, уплачивающие НДС ежемесячно, должны

представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца,

следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Налогоплательщики с

ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров

(работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн руб., вправе

уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров за

истекший квартал - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим

кварталом (п.п.5 и 6 ст.174 НК РФ). Не позднее указанных сроков они должны

и перечислить налог в бюджет соответственно за истекший месяц или истекший

квартал.

1.2. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС.

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом. Впервые он

был введен и стал действовать на территории РФ с 1 января 1992 года.

В настоящее время основные элементы налогообложения по данному налогу и

порядок расчета, учета и уплаты по НДС определяются в главе 21”Налог на

добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации.

В нижеприведенной таблице наглядно отображены основные налоговые элементы

по НДС в соответствии с действующим в 2004 году содержанием вышеуказанной

главы Налогового кодекса РФ.

Таблица 1

+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

|НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |

| |

|(в соответствии с #M12293 0 901765862 1540216064 24569 2929327695 4294960038 2347643964 682458184 24569 1265885411главой 21 Налогового |

|кодекса Российской Федерации#S) |

| |

|с 1 января 2004 года по 31 декабря 2004 года |

|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|------------------------+-----------------------+----------------------+------------------+--------------------+---------------------------|

| | | |#M12293 0 | | |

|#M12293 0 901765862 |#M12293 0 901765862 |#M12293 0 901765862 |901765862 7617719 |#M12293 0 901765862 |#M12293 0 901765862 7618034|

|7617091 408577368 |7617094 3840339214 |7617405 594938987 |594947443 |7617720 594947439 |1376109634 4 2193671800 |

|7617091 1595119892 |1135869455 7617094 77 |4201696418 77 |374203812 77 |3446434936 77 |2140077019 1406751650 |

|1406751650 2822 |77 2063298628 |594938987 4201696418 |594947443 |3119250933 |4294967294 3169535568Срок |

|2246546204 |1135869455Объект |1088328 |374203812 |2161710053 3464 | |

|------------------------+-----------------------+----------------------+------------------+--------------------+---------------------------|

| | |1) #M12293 8 901765862| | | |

| | |7617406 1376109634 | | | |

| | |2054173439 4257889665 | | | |

| | |4201696445 1088328 | | | |

| | |4009851204 | | | |

| | |2251405042при | | | |

| | | | | | |

| | |2) #M12293 7 901765862| | | |

| | |7617407 2024542340 | | | |

| | |2054173439 4257889665 | | | |

| | |4201696445 1088328 | | | |

| | |1759569737 | | | |

| | | | | | |

| | |3) #M12293 6 901765862| | | |

| | |7617408 2024542340 | | | |

| | |2054173439 4257889665 | | | |

| | |4201696445 596875540 | | | |

| | |1550039052 | | | |

| |(работ, услуг) на | | |#M12293 2 901765862 | |

| |территории Российской |4) #M12293 5 901765862| |77 3119250933 | |

| |Федерации, в том числе |7617409 2024542340 | |2161710053 3464 | |

| |реализация предметов |2054173439 4257889665 | |4257889665 | |

| |залога и передача |4201696445 4 | |3446434933 76 | |

| |товаров (результатов |2963312772 | |25900025460#S% | |

| |оказание услуг) по |осуществлении | |#M12293 1 901765862 |#M12293 1 901765862 80 |

| |предоставлении |и реализации услуг ; | |2161710053 3464 |458887092 4146843464 |

|ные предприниматели; |отступного или новации,| | |4257889665 |4294967294 3233935677 81не |

| |а также имущественных |5) #M12293 4 901765862| |3446434933 24254 |позднее 20-го числа месяца,|

| |2) передача на |4201696445 1088328 | |18#M12293 0 | |

|тельщиками в связи с |территории РФ товаров |4009851204 |или |901765862 79 |#M12293 0 901765862 82 |

|перемещением товаров |(выполнение работ, |3851328691при | |3119250933 |408577368 13 1741756744 |

| |работ для собственного |196004696 | | | |

| |потребления; |4255690997при | |10/110 | |

| | | | | | |

| | |#M12293 2 901765862 | | | |

| | |7617716 1376109634 | | | |

| | |2054173439 4257889665 | | | |

| | |4201696445 1088328 | | | |

| | |1971562663 2251405042 | | | |

| | |#S7) #M12293 1 | | | |

| | |901765862 7617717 | | | |

| | |2024542340 2054173439 | | | |

| | |4257889665 4201696445 | | | |

| | |1243808448 2740078180 | | | |

| | | | | | |

| | |8) #M12293 0 901765862| | | |

| | |7617718 2024542340 | | | |

| | |2054173439 4257889665 | | | |

| | |4201696445 13 | | | |

| | |2416054012 | | | |

+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на

добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим

субсчетам, 68 «Расчеты с бюджетом» в субсчете «Расчеты по налогу на

добавленную стоимость».

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет

(НДС[б]), определяется :

НДС[б] = НДС[под] - НДС[упл],

Где НДС[под] - налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей

по реализованной продукции, работам, услугам, основным средствам,

материалам, нематериальным активам и др;

НДС[упл] - налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщиками,

подрядчиками за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги,

стоимость которых относится на издержки производства.

Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по

кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами в зависимости от принятого

учетной политикой организации момента реализации для целей

налогообложения:

по отгрузке - по дебету счета 90/3

по оплате - по дебету счета 76, 90/3

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и

подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные

работы, оказанные услуги производственного значения, отражаются по дебету

счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». НДС

со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

списывается после оплаты оприходованных материальных ценностей, принятых

работ, услуг в уменьшение задолженности бюджету по данному налогу. В

случае использования материальных ценностей, работ, услуг для

непроизводственных целей сумма НДС, приходившаяся на эти ценности (работы,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23

МЕНЮ

Аудит расчетов с бюджетом по НДС. Диплом.

ИНТЕРЕСНОЕ