Аудит расчетов

|#M12293 0 901765862 78 4292900552 1102504360 371217748 | |

|3249723052 4294967294 4233443393 1840825149пункте 2 статьи 212 | |

|Налогового Кодекса Российской Федерации#S | |

| | |

|Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися |30 |

|налоговыми резидентами Российской Федерации | |

| | |

|Доходы от долевого участия в деятельности организаций, |6 |

|полученные в виде дивидендов | |

В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм

начисленной оплаты труда работников ООО «Регионтралснаб» в пользу бюджета

удерживается подоходный налог:

1. Из начисленной заработной платы производят стандартные вычеты

такие как: необлагаемый минимум дохода в размере 400 руб., расходы на

содержание одного ребёнка - 300 руб., а также налоговые вычеты,

предусмотренные в п.2.3 ст. 221 НК РФ.

Работнику начислено за октябрь 11139,84руб. - 4000,00 руб. общая

сумма вычетов с начала года (необлагаемый минимум дохода с начала года) = =

7139,84 руб. - этим определяют налоговую базу.

2. Из полученной налоговой базы исчисляют налог на доходы

физических лиц 7139,84 х 13% = 928,18 руб.

Индивидуальные налоговые карточки заполняются на основании расчетно-

платежной документации с начала года нарастающим итогом (см. Приложение №

6).

1.1.7 Единый социальный налог

С 2001 года бухгалтерам приходится вести учет выплат, произведенных в

пользу физических лиц (работников и иных), не только в целях исчисления

налога на доходы физических лиц, но и для расчета единого социального

налога.

Единый социальный налог взимается на всей территории Российской

федерации. Учет единого социального налога (взноса) ведется по дебету

счетов: 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»; по кредиту

счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ субсчета

1,2,3.

Таблица 1.7

| (в соответствии с #M12293 0 901765862 1540216064 24572 2424856031 |

|3170497103 2929327695 3587537933 24572 1265885411главой 24 Налогового |

|кодекса Российской Федерации#S) |

|с 1 января 2002 года |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|#M12293 1 |#M12293 1 |#M12293 0 |Налоговый |Срок |

|901765862 7715375|901765862 7715376|901765862 7715377|период |уплаты |

|408577368 77 |3840339214 |594938987 | | |

|1595119892 |1135869455 77 |4201696418 | | |

|1406751650 |2063298628 |7715377 77 | | |

|4171821207 |1135869455 2225 |594938987 | | |

|4294967294 |371217738Объект |4201696418 | | |

| |78 768331651 | | | |

| |1737186395 2827 | | | |

| |3096716597 | | | |

| |3825778756 | | | |

| |1135869455 | | | |

| |32243094#S#S | | | |

Продолжение таблицы 1.7

|1 |2 |3 |4 |5 |

|предприниматели; |#S#M12293 0 |3840339214 |ный месяц |34 |

| |842100168 79 |1135869455 77 | |33597315|

|родовые, семейные|3742274651 2827 |2063298628 | |83 |

|общины |3096716597 |1135869455 2225 | |36659886|

|малочисленных |3825778756 |371217738статьи | |74 4 |

|народов Севера, |1135869455 |236 НК РФ#S, | |21936718|

|занимающиеся |32243094 988790 |начисленных | |00 |

| | | | |- |

| | | | | |

| | | | |для |

| | | | |#M12293 |

| | | | |0 |

| | | | |90179631|

| | | | |2 |

| | | | |7715688 |

| | | | |13761096|

| | | | |34 |

| | | | |33597315|

| | | | |83 |

| | | | |36659886|

| | | | |74 4 |

| | | | |21936718|

| | | | |00 |

| | | | |21400770|

| | | | |19 |

| | | | |14067516|

| | | | |ся |

| | | | |- |

| |договорам |0 901765862 | | |

| |гражданско- |7715376 | | |

| |правового |3840339214 | | |

| |характера, |1135869455 77 | | |

| |выплачиваемые |2063298628 | | |

| |работодателями в |1135869455 2225 | | |

| |#M12293 0 |236 НК РФ#S, | | |

| |842100168 79 |выплаченных за | | |

| |3742274651 2827 |налоговый период | | |

| |3096716597 |в пользу | | |

| |3825778756 |работников. | | |

| |1135869455 | | | |

| |32243094 988790 | | | |

| |определяемый |0 901765862 | | |

| |исходя из |7715057 | | |

| |стоимости патента|2941874795 | | |

| | |4257893743 | | |

| | |3384936591 | | |

| | |7715057 77 | | |

| | |4292900552 | | |

Таблица 1.8

#G0 #M12293 0 901765862 7715685 1264302200 1406751650 7715685 77 77

3336517782 124727081Ставки единого социального налога (взноса)#S. Для

работодателей, производящих выплаты наемным работникам, а также для

организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц:

| | |о | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|до 100000 |28,0% |4,0% |0,2% |3,4% |35,6% |

|руб. | | | | | |

|от 100001 |28000 руб. |4000 руб. |200 + 0,1% с|3400 руб. + |35600 |

|руб. |+ 15,8% с |+ 2,2% с |суммы, |1,9% с |руб. + |

| |100000 руб.|й 100000 | |100000 руб. |превышаю|

| | |руб. | | |щей |

| | | | | |100000 |

| | | | | |руб. |

|от 300001 |59600 руб. |8400 руб. |400 руб. + |7200 руб. + |75600 |

|руб. |+ 7,9% с |+ 1,1% с |0,1% с |0,9% с |руб. + |

| |300000 руб.|й 300000 |300000 руб. |300000 руб. |превышаю|

| | |руб. | | |щей |

| | | | | |300000 |

| | | | | |руб. |

Ставки, предусмотренные #M12293 0 842100168 77 4291814449 1997274819

2874457701 1737186395 1079977618 3906900456 77пунктом 1#S, применяются при

условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в

среднем на одного работника превышала 50000 рублей. Если налогоплательщик

осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех

месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного

работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в

среднем на одного работника умножается на четыре. При расчете величины

налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с

численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10

процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у

налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) -

выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

Налогоплательщики, не соответствующие критерию, установленному частью

первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным

пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого

отдельного работника до 100000 рублей, независимо от фактической величины

налоговой базы на каждого отдельного работника.

При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом,

принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы

налога, уплачиваемой в составе налога в Пенсионный фонд Российской

Федерации.

Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные внебюджетные

фонды обязательного социального страхования, определяется на основании

актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с

законодательством Российской Федерации об обязательном социальном

страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может

увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного

законодательством Российской Федерации об обязательном социальном

страховании.

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных

вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога

(взноса) (далее - Индивидуальная карточка) и порядок ее заполнения

утверждены Приказом МНС России от 27 февраля 2001

г. N БГ-3-07/63. Заполнение основного раздела Индивидуальной карточки

производится в следующем порядке:

В графе 2 "Начислено выплат и иных вознаграждений по всем основаниям,

всего" указываются все суммы, которые были начислены работнику независимо

от того, что какие-либо выплаты не подлежат включению в налоговую базу.

Согласно п. 5 ст. 237 НК РФ сумма вознаграждения, учитываемая при

определении налоговой базы в части авторского и лицензионного договоров,

определяется с учетом расходов, предусмотренных п. 3 ст. 221 НК РФ, -

профессиональных вычетов. Это означает, что в графе 2 Индивидуальной

карточки сумма вознаграждения указывается уже с учетом указанных вычетов.

Все показатели Индивидуальной карточки отражаются в полных рублях по

правилам округления:

суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются

до полного рубля.

Графы 3-10 Индивидуальной карточки предназначены для отражения сумм

выплат, которые не подлежат обложению единым социальным

налогом.

При этом графы 3-8 объединены в раздел "Выплаты, не подлежащие

налогообложению во все фонды".

В соответствии с утвержденной формой Индивидуальной карточки в графе

3 должна быть указана общая сумма выплат, не подлежащих налогообложению во

все фонды. То есть значение данной графы является суммой значений,

указанных в графах 4-8. Однако легко увидеть, что ни одна из указанных граф

не предназначена для отражения в ней сумм, полностью освобожденных от

налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ, в том числе пособий,

выплачиваемых за счет средств ФСС, компенсационных выплат и т. п.

Предприятиям следует в графе 3 Индивидуальной карточки отражать суммы

выплат, полностью не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 1 ст.

238 НК РФ. Поскольку п. 3 Приказа МНС России от 27 февраля 2001 г. N БГ-3-

07/63 рассматриваемая форма лишь рекомендована для применения

предприятиями, то самостоятельное внесение в нее необходимых уточнений и

изменений не может рассматриваться как нарушение со стороны

предприятия.

В графе 4 указываются суммы выплат в натуральной форме, производимые

сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, в части, не

превышающей 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц,

которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст.

236 ПК РФ. Кроме того, в графе 4 указываются суммы, не подлежащие

налогообложению в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 27 декабря

2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", - суммы денежного

довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат,

получаемые военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава

органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-

исполнительной системы и таможенной системы РФ, имеющими специальные

звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней

службы в соответствии с законодательством РФ (если указанные лица являются

работниками названных в ст. 25 Федерального закона N 150-ФЗ министерств и

ведомств).

Графа 5 может заполняться только организациями, финансируемыми за

счет бюджетов.

Графа 6 заполняется только профсоюзными организациями. В этой графе

указываются выплаты, не подлежащие налогообложению в соответствии с подп.

13 п. 1 ст. 238 ПК РФ, - выплаты, осуществляемые за счет членских

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Аудит расчетов

ИНТЕРЕСНОЕ