Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операция в Республике Беларусь

обслуживающего учреждения банка предельный размер расчетов, с предприятия,

допустившего превышение, - от общей суммы всех произведенных за месяц

платежей.

Расчеты, связанные с использованием физическими лицами личных средств

(банковская пластиковая карточка, расчетный чек, чек из чековой книжки,

наличные денежные средства и др.) в интересах предприятия, с которым они

состоят в трудовых отношениях, следует расценивать как расчеты наличными

денежными средствами между предприятиями.

При этом использованные личные средства физических лиц включаются в

фактическую сумму расчетов наличными денежными средствами между

предприятиями по дате фактического расходования личных средств физическими

лицами. Дата составления авансовых отчетов и фактического возмещения

физическим лицам использованных ими личных средств не учитывается.

Компенсационные выплаты, связанные с оформлением безработными

документов на занятие предпринимательской деятельностью, выплаты

педагогическим работникам на приобретение методической литературы, а также

в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, не

являются расчетами, связанными с использованием физическими лицами личных

средств в интересах предприятия.

За несвоевременное оприходование в кассу наличных денежных средств

взыскивается штраф в размере 50% от несвоевременно оприходованной суммы.

За неоприходование в кассу наличных денежных средств предприятия несут

ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Сдача наличных денежных средств в центральную кассу предприятия

подразделениями, расположенными вне месторасположения предприятия и не

являющимися обособленными подразделениями, продавцами мелкорозничной

торговой сети (палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пунктами

передвижной торговли (автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а

также иными уполномоченными лицами (агенты, распространители, инспекторы и

другие материально ответственные лица), сдающими выручку в центральную

кассу предприятия, должна осуществляться в установленный в соответствии с

законодательством Республики Беларусь срок. Записи кассиром в кассовую

книгу производятся в день оформления приходных кассовых ордеров по факту

приема наличных денег от вышеуказанных подразделений, уполномоченных лиц.

Сдача наличных денежных средств в центральную кассу вышеуказанными

подразделениями, уполномоченными лицами с нарушением установленного срока

расценивается как факт несвоевременного оприходования в кассу наличных

денежных средств.

За превышение установленных лимитов остатков (предельные остатки) касс

взыскивается штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита

остатка (предельный остаток) кассы за каждый рабочий день предприятия.

При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение

года от даты предыдущей проверки, превышения лимита остатка (предельный

остаток) кассы штраф взыскивается в размере 50% от суммы выявленного

превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы за каждый рабочий день

предприятия.

При определении превышения установленного лимита остатка (предельный

остаток) кассы для предприятия в целом по предприятиям, имеющим в своем

составе подразделения, расположенные вне месторасположения предприятия и не

являющиеся обособленными подразделениями, мелкорозничную торговую сеть

(палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пункты передвижной торговли

(автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а также иных

уполномоченных лиц (агенты, распространители, инспекторы и другие

материально ответственные лица), сдающих выручку в центральную кассу

предприятия, в фактический остаток включается сумма наличных денежных

средств, находящихся в кассе самого предприятия, при условии соблюдения

вышеуказанными подразделениями, уполномоченными лицами сроков сдачи

наличных денежных средств.

При несоблюдении сроков сдачи выручки в фактический остаток включается

сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе самого предприятия и у

вышеуказанных подразделений, уполномоченных лиц предприятия, нарушивших

срок сдачи выручки.

За нарушение установленного Национальным банком Республики Беларусь

порядка заимствования наличных денежных средств другим предприятиям

взыскивается штраф в размере 20% от заимствованной суммы.

За несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу учреждения

банка, инкассаторской службе учреждения банка либо эксплуатационным

предприятиям Министерства связи Республики Беларусь подразделениями

предприятия с круглосуточным режимом работы, сдающими выручку в

соответствии с законодательством с зачислением на текущий (расчетный) счет

головного предприятия (минуя центральную кассу), лимит остатка (предельный

остаток) кассы которым не устанавливается, взыскивается штраф с предприятия

в размере 20% от суммы выручки, не сданной указанными подразделениями

предприятия в установленных в соответствии с законодательством объемах и в

установленные сроки.

За несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под

отчет, взыскивается штраф в размере 10% от суммы выданного аванса.

За выдачу наличных денежных средств под отчет без полного отчета по

ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% от суммы вновь

выданных под отчет наличных денежных средств.

За использование выручки без согласования с обслуживающим учреждением

банка, а также сверх установленных учреждением банка размеров взыскивается

штраф в размере 20% от суммы нарушения.

За нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из

касс учреждений банков, за нецелевое расходование наличных денежных средств

из выручки взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения.

За другие нарушения правил ведения кассовых операций, не перечисленные

выше и приведшие к сокрытию превышения установленного предприятию лимита

остатка (предельный остаток) кассы, взыскивается штраф в размере 25% от

суммы нарушения за каждый рабочий день предприятия согласно расчету суммы

превышения лимита остатка (предельный остаток) кассы.

При выявлении у одного предприятия нескольких нарушений сумма штрафа

начисляется и взыскивается по совокупности нарушений.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Республики

Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"

юридические и физические лица, занимающиеся реализацией продукции (работ,

услуг) за наличный расчет через стационарные торговые (обслуживающие)

пункты, обязаны осуществлять прием денежных средств с использованием

кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем,

зарегистрированных в государственной налоговой инспекции.

Если организации, в силу специфики своей деятельности или особенностей

местонахождения, не имеют возможностей применять контрольно-кассовые

машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с

населением могут использоваться специальные формы бланков документов.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие

счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов

расчетных, кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения

организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает

средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по

зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на

основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных

чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их

согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению

Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых

органов.

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка

установлена в соответствии с «Порядком расчетов между юридическими лицами,

индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (с учетом изменений

и дополнений, внесенных Указами Президента Республики Беларусь от

07.12.2000 N 660; 25.04.2001 N 218; 06.06.2001 N 305)».

Настоящий порядок распространяется на расчеты, которые осуществляются

на территории Республики Беларусь юридическими лицами, их обособленными

подразделениями и индивидуальными предпринимателями, за исключением:

расчетов с кредиторами, производимых ликвидируемыми юридическими лицами, а

также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты

решения о прекращении предпринимательской деятельности; расчетов

наличными денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе в

государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные

фонды, осуществляемых через юридические лица, уполномоченные согласно

законодательству Республики Беларусь взимать такие платежи. При

осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях

юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные

предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:

Вне очереди производить платежи в счет3:

- неотложных нужд в размере до 10 процентов средств, поступивших на

указанные счета за предыдущий месяц; погашения задолженности по выплате

заработной платы в суммах, соответствующих размеру утвержденного бюджета

прожиточного минимума для трудоспособного населения на каждого работника с

учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном

порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты

отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты

населения Министерства социальной защиты, выходных пособий, алиментов,

пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного

налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению.

При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих

(расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств,

полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В

этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в

иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к

данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций;

погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по

заработной плате, в пределах утвержденного бюджета прожиточного минимума на

одного работающего;

В первоочередном порядке производить платежи:

- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды

(налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в

случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по

погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии

Правительства Республики Беларусь, и проценты по ним); по исполнительным

документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, сумм по

возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным

заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери

кормильца; за реализованные материальные ценности государственного и

мобилизационного резервов;

Во вторую очередь осуществлять платежи4:

- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;

за коммунальные услуги; в счет погашения задолженности по банковским

кредитам и процентов по ним, кроме кредитов, указанных выше; по

бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по

оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа,

электрической и тепловой энергии;

В третью очередь5:

- производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее

переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи

кормовые и провит;

В четвертую очередь:

- осуществлять платежи, не указанные выше;

Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке

календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за

исключением: платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в

первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет

иска; платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их

обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе

самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов.

Взыскание средств в счет погашения бюджетных ссуд, бюджетных займов,

платежей в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также

задолженности перед бюджетом по обязательствам, возникшим в случае

осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по погашению и

обслуживанию кредитов, полученных под гарантию Правительства Республики

Беларусь, и процентов по ним, банковских кредитов, предоставленных по

решениям Президента и Правительства Республики Беларусь для реализации

государственных программ, и процентов по ним, выданных в белорусских

рублях и иностранной валюте, производить в бесспорном порядке с текущих

(расчетных) счетов в белорусских рублях и иностранной валюте юридических

лиц и индивидуальных предпринимателей.

Организации имеют право открыть валютный счет на территории Республики

Беларусь в любом банке, уполномоченном Национальным банком РБ на проведении

операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным

видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах,

что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой

за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день

совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на

счет организации.

На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте

следующие суммы:

- переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату

экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в

валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;

- перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных

товаров;

- купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;

- другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Национального

банка Республики Беларусь.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной

валюте использует счет 52 “Валютный счет”. По дебету этого счета отражают

поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту -

списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам

отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных

документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в

учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами

(резидентами), за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены

действующим законодательством. Однако валютные операции с наличной валютой

могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж.

Если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки

приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Для учета операций с

наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50-2 “Валютная касса”.

Поступление (выдача) валюты оформляется кассовыми приходными

(расходными) ордерами обычным порядком. Ордера выписываются в валюте

платежа: долларах США, немецких марках, английских фунтах стерлингов,

французских франках и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в

валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по официальному курсу

Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

При командировании работников предприятия за границу, наличная валюта,

полученная с текущего валютного счета (дебет субсчета 50-2, кредит субсчета

52-2), выдается под отчет (дебет счета 71, кредит субсчета 50-2). При

совершении текущих валютных операций, в результате меняющихся курсов валют,

возникают курсовые разницы, которые относят: на операционные доходы (кредит

субсчета 80-2) предприятия - положительные курсовые разницы; на

операционные расходы (дебет субсчета 80-2)- отрицательные курсовые разницы.

Под суммами курсовой разницы понимается разность курсов рубля к

иностранным валютам на последнее число отчетного периода и дату совершения

операции (выписки денежно-расчетного документа), на последние число

отчетного периода и предыдущего отчетного периода и другие аналогичные

разницы.

В течение года предприятиям разрешено курсовую разницу учитывать на

счете 83 “Доходы будущих периодов “, субсчет “Курсовая разница” которая в

декабре подлежит списанию со счета 83 на счет 80 “Прибыли и убытки “,

субсчет 2 “Операционные доходы и расходы”.

1.3. Документальное оформление кассовых операций

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и

расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не

только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный

бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из

кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным

ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу

регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных

кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир

записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и

опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено

подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего

дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит

остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут

через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в

конце дня со всеми приходными и расходными документами. Контроль за

правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру,

сначала все приходные, затем все расходные. Потом выводится остаток денег в

кассе, отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами

передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются

журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса" и ведомость № 1а по дебету

счета 50. Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов;

ведомость " 1а - дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с

расчленением операций по корреспондирующим счетам.

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости №

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5