Анализ хозяйственной деятельности

Кв = Количество уволившихся работников/ Среднесписочная численность

персонала

3 коэффициент текучести кадров (Кт):

Кт = Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой

дисциплины/ Среднесписочная численность персонала

4 коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с):

Кп.с =Количество работников, проработавших весь год/ Среднесписочная

численность персонала

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию,

сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть

несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы,

роста производительности труда, комплексной механизации и автоматизации

производственных процессов, усовершенствования технологии и организации

производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения

потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных

мероприятий.

26. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие,

обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное

выполнение производственных планов. Для целей анализа весь персонал следует

разделить на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К

промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых

трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к

непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры,

общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.

Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих

выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский учётный

и т.п. персонал). Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных. В

анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить три направления:

1. Анализ использования рабочей силы.

1.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

1.2. Анализ уровня квалификации персонала.

1.3. Анализ форм, динамики и причин движения персонала.

1.4. Анализ использования рабочего времени.

2. Анализ производительности труда.

2.1. Анализ выполнения плана по росту производительности труда и

определение прироста продукции за счёт этого фактора.

2.2. Факторный анализ производительности труда.

2.3. Резервы роста производительности труда.

3. Анализ оплаты труда.

3.1. Анализ состава и динамики фонда заработной платы.

3.2. Факторный анализ фонда заработной платы.

3.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.

Источники информации для анализа:

План по труду, ф №1-Т “Отчёт по труду”, ф №5-3 “Отчёт о затратах на

производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия

(организации), статистическая отчётность отдела кадров по движению рабочих

и др.”

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих,

частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и

среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая

выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные

показатели – это затраты времени на производство единицы продукции

определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции

определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или

человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на

выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за

единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является

среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не

только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей

численности промышленно-производственного персонала, а также от количества

отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению

следующих факторов:

ГВ= УД[pic]Д[pic]П[pic]ЧВ

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки

промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных

разниц.

Изменение:

Доли рабочих в общей численности ППП

[pic]ГВуд=[pic]УД[pic]ГВ’пл

Количество отработанных дней одним рабочим за год

[pic]ГВд= УДф[pic][pic]Д[pic]ДВпл

Продолжительность рабочего дня

[pic] ГВп= УДф[pic]Дф[pic]П[pic]ЧВпл

Среднечасовой выработки

[pic]ГВчп= УДф[pic]Дф[pic]Пф[pic]ЧВ

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки

рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за

год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ =Д[pic]П[pic]ЧВ

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как

одного из основных показателей производительности труда и фактора, от

которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. К

первой группе факторов относятся такие, как технический уровень

производства, организация производства, непроизводительные затраты времени

в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы,

связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в

связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок.

Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется

способ цепной подстановки.

Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой

выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В

многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить

следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда;

процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд

рабочих, средний срок службы оборудования и т.д. Коэффициенты уравнения

множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется

среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на

единицу в абсолютном выражении. Для того, чтобы узнать, как счет этих

факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные

приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество

отработанных человеко-часов одним рабочим:

[pic]ГВ’xi=[pic]ЧВxi[pic]Дф[pic]Пф

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно

полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический

удельный вес рабочих в общей численности промышленно- производственного

персонала:

[pic]Гвxi= [pic]ГВ’xi[pic]УДф

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска

продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет I-го

фактора умножить фактическую среднесписочную численность промышленно-

производственного персонала:

[pic]ВПxi=[pic]ГВxi[pic]ПППф

или изменение среднечасовой выработки работника за счет I-го фактора

умножить фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества

отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей

численности работников и среднесписочной численности работников

предприятия:[pic]Впxi=[pic]ЧВxi[pic]Дф[pic]Пф[pic]УДф[pic]ПППф

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по

обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения

среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из

самой формулы расчета ее уровня: ЧВ=ВП / Т, согласно которой добиться

повышения производительности труда можно путем:

1. увеличения выпуска продукции за счет более полного использования

производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов

производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени,

а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск

единицы продукции уменьшаются;

2. сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации

производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной

механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и

технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет

улучшения организации производства, материально-технического снабжения и

других факторов в соответствии с планом организационно-тенических

мероприятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема

выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе

управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при

существующих в данный момент экономических условиях:

происходит увеличение объема выпуска продукции при снабжении затрат труда

на ее производство;

объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

объем продукции растет при неизменных затратах труда;

объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда

Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного

и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение [pic] определяется сравнением фактически

использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной

платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и

категориям работников:

[pic] .

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения

плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт

относительного отклонения фонда заработной платы [pic].

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется

на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К

переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по

сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за

производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле

переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и

которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или

спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам,

зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников

непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Относительное отклонение фонда заработной платы:

[pic]В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие

абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.7.

[pic]

Рис.7. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

[pic]

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение

по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану: [pic]б) по плану, пересчитанному на объём производства, при

плановой структуре: [pic];

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и

фактическую структуру:

[pic]д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне

оплаты труда: [pic]е) фактически: [pic]2. Отклонение от плана:

абсолютное: [pic];

относительное: [pic]Расчёт влияния факторов на изменение переменной части

фонда оплаты труда проводят по формулам:

· влияние объёма производства продукции:

[pic]· влияние изменения структуры произведённой продукции:

[pic]· влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

[pic]· влияние изменения оплаты труда:

[pic].

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

[pic]

[pic]

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.8.

[pic]

Рис. 8. Детерминированная факторная система фонда заработной

платы рабочих-повременщиков

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

[pic]

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы

служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования

фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и

рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда

опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то

происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и,

соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его

индексом (JЗП):

[pic]Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе

индекса производительности труда (Jпт):

[pic].

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней

заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и

анализируют его в динамике:

[pic].

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной

платы в связи с изменением соотношений между темпами роста

производительности труда и его оплаты:

[pic].

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной

платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать

на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

[pic],

где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с

межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной

продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на

рубль зарплаты

27. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное

значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя,

выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост

и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию

возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или

иному признаку или нескольким признакам одновременно. Напомним

классификацию затрат на производство по различным основаниям (табл.18).

Таблица 18

Классификация затрат на производство

|Признаки |Подразделение|

|классифика|затрат |

|ции | |

|По |экономические|

|экономичес|элементы |

|ким |затрат |

|элементам | |

|По статьям|статьи |

|себестоимо|калькуляции |

|сти |себестоимости|

|По |основные, |

|отношению |накладные |

|к | |

|технологич| |

|ескому | |

|процессу | |

|По составу|одноэлементны|

| |е, |

| |комплексные |

|По способу|прямые, |

|отнесения |косвенные |

|на | |

|себестоимо| |

|сть | |

|продукта | |

|По роли в |производствен|

|процессе |ные, |

|производст|внепроизводст|

|ва |венные |

|По |производитель|

|целесообра|ные, |

|зности |непроизводите|

|расходован|льные |

|ия | |

|По |планируемые, |

|возможност|непланируемые|

|и охвата | |

|планом | |

|По |переменные, |

|отношению |постоянные |

|к объёму | |

|производст| |

|ва | |

|По |текущие, |

|периодично|единовременны|

|сти |е |

|возникнове| |

|ния | |

|По |затраты на |

|отношению |незавершённое|

|к готовому|производство,|

|продукту |затраты на |

| |готовый |

| |продукт |

Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по

элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость

продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по

статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или

партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по

её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством

и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по

элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за

отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого

производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют

место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки

производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и

продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость

продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно

деление затрат на постоянные и переменные.

Этому делению уделяется большое внимание в западной системе учёта, которая

носит название “директ-костинг”.

Основные положения данной теории:

1. Поведение затрат в зависимости от изменения объёма производства.

2. Относительность (условность) классификации затрат на постоянные и

переменные.

3. Методы деления затрат на постоянные и переменные.

К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не

меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или

объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды

заработной платы руководителей организаций и пр.)

Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением

степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства

(затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных

производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)

В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство

продукции (З) можно представить в виде следующей формулы:

[pic]

где A – сумма постоянных расходов;

B – ставка переменных расходов на единицу продукции;

VBП – объём производства продукции.

Тогда затраты на единицу продукции (Зед) следует записать в виде

[pic][pic]

Графически это можно представить следующим образом (рис.9,10):

[pic]

Рис.9. Зависимость общей суммы затрат от объёма производства[pic]

Рис.10. Зависимость себестоимости единицы продукции от объёма её

производства

На графиках хорошо видно, что переменные расходы в себестоимости всего

выпуска растут пропорционально изменению объёма производства, а в

себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

Величина постоянных расходов, наоборот, не изменяется с увеличением объёма

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5