| |||||
МЕНЮ
| Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.ГомельОтдельной строкой выделяются затраты , включённые в состав материальных затрат (учитываемых при расчёте налога на добавленную стоимость). В январе месяце 1998 года все товары, отгруженные покупателям были оплачены, все издержки обращения за январь 1998 года списаны на финансовые результаты. Пример расшифровки затрат по 44 счёту приведён в таблице 2.19. Таблица 2.19 Ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту за январь 1998 г., тыс. руб. |Наименован|Сумма|В Дт 44 с кредита счетов: |В том| |ие затрат | | |числе| | | | |мат. | | | | |Затра| | | | |ты | | | |76 |71 |67 |68 |69 |70 |60 | | |Приобретен|200 |200 | | | | | | |200 | |ы бух. | | | | | | | | | | |бланки | | | | | | | | | | |Аренда |4 200|4 200| | | | | | |4 200| |офиса | | | | | | | | | | |Услуги |120 |120 | | | | | | |120 | |банка | | | | | | | | | | |Командир. |250 | |250 | | | | | |250 | |р-ды | | | | | | | | | | |Отчисления|60 | | |60 | | | | | | |в фонд | | | | | | | | | | |занятости | | | | | | | | | | |Отчисления|360 | | |360 | | | | |360 | |на | | | | | | | | | | |содержание| | | | | | | | | | |ДДУ | | | | | | | | | | |Отчисления|2 100| | | | |2 100| | | | |на соц. | | | | | | | | | | |страховани| | | | | | | | | | |я | | | | | | | | | | |Заработная|6 000| | | | | |6 000| | | |плата за | | | | | | | | | | |январь | | | | | | | | | | |Отчисления|1 943| | |1 943| | | | |1 943| |в дорфонд | | | | | | | | | | |Транспортн|16 | | | | | | |16 |16 | |ые расходы|000 | | | | | | |000 |000 | |Итого: |31 |4 520|250 |2 363|240 |2 100|6 000|16 |23 | | |473 | | | | | | |000 |313 | 2.2.9. Учёт финансового результата. В январе месяце 1998 г. производственно-коммерческим предприятием «Арника» было отгружено в адрес покупателей продукции на сумму 582 100 000 руб. Весь товар был оплачен в январе на сумму 648 656 000 руб. Валовой доход от реализации составил 66 556 000 руб. Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств по ставке 6 % Дт 46 – Кт 88 – 3 993 000. Произведён расчёт отчислений от выручки от реализации: (66 556 000 – 3 993 000 = 62 563 000). 1. Отчисления на поддержку производителей сельско-хозяйственной продукции: 62 563 000 ( 1 % = 626 000 р. Составляется проводка: Дт 46 – Кт 67 – 626 000 р. 2. Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда: (62 563 000 – 626 000) ( 0,5 % = 310 000 р. Дт 46 – Кт 67 – 329 000 р. 3. Отчисления в дорожный фонд, которые относятся на издержки обращения и включаются в состав материальных затрат, необходимых для расчёта налога на добавленную стоимость. Товарооборот за январь: 648 656 000 НДС за январь не учитывается. (648 656 000 – 626 000 – 310 000) ( 3 % = 1 943 000 р. Дт 44 – Кт 67 – 1 943 000 р. 4. Налог на добавленную стоимость. Валовый доход за январь: 66 556 000. Материальные затраты (из ведомости расшифровки по 44 счёту): 23 313 000. Внереализационные доходы (из ведомости № 2): 1 690 000. (62 563 000 – 626 000 – 310 000 + 1 690 000 – 23 313 000) ( 20 : 120 = 6 667 000 Дт 46 – Кт 68 – 6 667 000 5. Списываются издержки обращения за январь и определяется финансовый результат от реализации товаров (таблица 2.20) Таблица 2.20 В тыс. руб. |В Дт 46 с кредита счетов |Итого |С кредита 46 |Итого | | |по Дт | |по Кт | | |46 | |46 | |45 |44 |67 |68 |80 |88 | |55 |51 | | | | |с/х+в/| | | | | | | | | | |ж | | | | | | | | |582 |31 473|936 |6 667 |23 482|3 993 |648 |114 |534 |648 | |100 | | | | | |656 |156 |500 |656 | | | |Дт 46 – Кт 80 – 23 487 000 – прибыль от реализации товара. | Определяется балансовая прибыль за январь 1998 года (таблица 2.21). Таблица 2.21 В тыс. руб. |Сальдо |В Кт 80 с Дт |Итого |В Дт 80 с Кт |Итого |Сальдо | | |счетов |по Кт |счетов |по Дт | | | | |80 | |80 | | |Дт |Кт |46 |51 | |51 |68 | |Дт |Кт | |– |– |23 487|1 690 |25 177|– |– |– |– |25 177| | | |23 487|1 690 |25 177| | | | |25 177| В январе 1998 года прибыль от реализации товаров составила 23 487 000 рублей; внереализационный доход составил 1 690 000 рублей; прибыль балансовая: 25 177 000 рублей. 6. Налог на прибыль. Так как ПКП «Арника» является малым предприятием оптовой торговли и численностью работающих 3 человека, то согласно «Закону о налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ», при исчислении налога на прибыль применяется льготная ставка 15 %. |Прибыль балансовая: |25 177 000 | |Прибыль от предприятий, доходы от |Нет | |которых облагаются налогом на | | |доходы: | | |Налог на недвижимость: |Нет | |Сумма налога по ставке 15 %: |3 777 000 | |Дт 81 – Кт 68 – 3 777 000 | 7. Расчёт сбора на содержание городского и пригородного транспорта общего пользования. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей. Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей. 8. Расчёт сбора на содержание инфраструктуры городов области. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей. Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей. Из вышеуказанных проводок видно, что учёт расчётов по внебюджетным платежам и с бюджетом ведётся соответственно на счетах 67 «Расчёты по внебюджетным платежам» и 68 «Расчёты с бюджетом». Аналитический учёт ведётся в ведомости № 7 (эта ведомость нами рассмотрена в разделе об учёте расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76)). Использование прибыли представлено в таблице 2.22. Таблица 2.22 |Остаток на|В Дт 81 с Кт |Итого по Дт|В Кт 81 с|Итого по |Остаток | |начало |68 |81 |Дт 80 |Кт 81 |на конец | |месяца | | | | |месяца | |– |3 777 000 |3 777 000 | | | | | |(налог на | | | | | | |прибыль) | | | | | | |535 000 |535 000 | | | | | |(транспортный| | | | | | |сбор) | | | | | | |535 000 |535 000 | | | | | |(инфраструкту| | | | | | |ра городов) | | | | | |– |4 847 000 |4 847 000 | | |4 847 000| | | | |Прибыль балансовая: |25 177 000 | |Использовано прибыли: |4 847 000 | |Прибыль, остающаяся в распоряжении|20 330 000 | |предприятия: | | Учёт важнейших хозяйственных операций за январь 1998 г. приведены в таблице 2.23. Таблица 2.23 Учёт важнейших хозяйственных операций. |№ |Наименование хозяйственной операции|Корреспонденци|Сумма | |п/п| |я | | | | |Дт |Кт | | | |Выставлен счёт поставщиком: | | | | |1 |За полученный товар |41 |60 |582 100 000 | |2 |На оплату транспортных расходов |44 |60 |16 000 000 | |3 |Отгружено товара на внутреннем |45 |41 |490 000 000 | | |рынке | | | | |4 |Отгружено товара в Россию |45 |41 |92 100 000 | |5 |Поступила оплата за товар на р/с |51 |46 |534 500 000 | |6 |Стоимость товара по учётным ценам |46 |45 |490 000 000 | |7 |Поступила оплата за товар на |55 |46 |114 156 000 | | |транзитный валютный счёт | | | | |8 |Стоимость товара по учётным ценам |46 |45 |92 100 000 | |9 |Списание валюты для продажи на МВБ |76 |55 |114 156 000 | |10 |Возмещение рублёвого эквивалента от|51 |76 |114 156 000 | | |продажи на МВБ | | | | |11 |Положительная курсовая разница от |51 |80 |1 690 000 | | |продажи валюты | | | | |12 |Отчисления на пополнение |46 |88 |3 993 000 | | |собственных оборотных средств | | | | |13 |Отчисления на поддержку |46 |67 |626 000 | | |производителей с/х продукции | | | | |14 |Отчисления на содержание |46 |67 |310 000 | | |ведомственного жилого фонда | | | | |15 |Отчисления в дорожный фонд 0,3 % |44 |67 |1 943 000 | |16 |НДС |46 |68 |6 667 000 | |17 |Списание издержек обращение |46 |44 |31 473 000 | |18 |Прибыль от реализации товара |46 |80 |23 487 000 | |19 |Начислен налог на прибыль |81 |68 |3 777 000 | |20 |Сбор на содержание городского и |81 |68 |535 000 | | |пригородного транспорта | | | | |21 |Сбор на содержание инфраструктуры |81 |68 |535 000 | | |городов области | | | | 2.3. Система налогообложения предприятий малого бизнеса. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 1997 года №121-3 «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства на 1998 год» предусмотрено введение упрощенной системы налогообложения для субъектов хозяйствования со среднесписочной численностью до 15 работников и ежеквартальной выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не более 2500 минимальных заработных плат. Законом определены виды налогов, сборов и налоговых платежей, для которых сохраняется общий порядок уплаты: . акцизов; . налога на доходы; . налога (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая НДС и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; . экономического налога сверх лимитов; . государственных пошлин; . лицензионных и регистрационных сборов; . обязательных взносов на государственное и социальное страхование; . налога на приобретение транспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в ГАИ; . подоходный налог с заработной платы и других доходов; . отчисления в фонд занятости; . отчисления в пенсионный фонд. Переход на упрощенную систему налогообложения позволяет юридическим лицам сократить объем учета по следующим видам налогов и неналоговых платежей: . на прибыль; . на недвижимость; . НДС (кроме оплаченного при ввозе); . экологический (за выбросы от передвижных источников); . чрезвычайный налог; . платежи за землю; . отчисления: на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия; . во внебюджетный фонд для финансирования расходов по содержанию ведомственного жилищного фонда; . в дорожный фонд; . целевой сбор во внебюджетный фонд дошкольных учреждений; . местные налоги и сборы. Реально система упрощенного налогообложения функционирует следующим образом: субъекты хозяйствования имевшие в 3 и 4 кварталах 1997 года выручку в размерах соответственно 417 млн. рублей и 500 млн. рублей и среднесписочную численность до 15 человек имели право перейти на упрощенную систему до 1 марта 1998 года (рассматривается вопрос о продлении этого срока). Вновь зарегистрированные субъекты хозяйствования должны иметь ежеквартальную выручку до 625 млн. рублей и численность работников до 15 человек. После подачи заявления в налоговую инспекцию и получения патента субъекты хозяйствования ежемесячно до 22 числа предшествующего месяца вносят платежи в размере 1/12 годовой стоимости патента. По итогам квартала в налоговый орган представляется расчет, в котором исчисляется единый налог исходя из 10 % от валовой выручки. Ранее внесенная сумма за патент засчитывается в счет уплаты налога. Если уплаченная стоимость патента превышает исчисленную, то возврат не производится. В 1998 году руководство ПКП «Арника» решило не переходить на упрощенную систему налогообложения. На сегодняшний момент Минским городским Советом депутатов стоимость патента для предприятий оптовой торговли утверждена в размере 864 минимальных заработных плат, что составляет 216 млн. рублей (при минимальной заработной плате 250.000 рублей). Для сравнения: за 1997 год ПКП «Арника» оплатило налогов, сборов и неналоговых платежей (по которым сокращается учет при упрощенной системе налогообложения) в сумме 49 128 млн. рублей. На мой взгляд, при определении стоимости годового патента необходимо учитывать не только отраслевую специфику предприятия, но и масштаб деятельности предприятии малого бизнеса. 2.4. Отчетность ПКП «Арника» о хозяйственной деятельности. Составление отчетов – это завершающий этап учетного процесса. В отчетах содержатся совокупные сведения о результатах производственно- хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность содержит показатели производственно-финансовой деятельности. Она составляется по данным синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами. Годовая бухгалтерская отчетность дает достаточно полную информацию для оценки эффективности работы предприятия. В этом случае баланс выступает как один из методов бухгалтерского учета. Типовые и специализированные формы годовой отчетности устанавливаются Министерством финансов и регламентируются Положением о бухгалтерском учете и отчетности и инструкцией о составе и порядке заполнения годового бухгалтерского отчета. Он включен в следующие формы: . баланс предприятий (форма 1) – приложение 1; . отчет о прибылях и убытках (форма 2) – приложение 2; . приложение к балансу (форма 3) – приложение 3; Также к годовому отчету прилагается пояснительная записка, в которой характеризуется деятельность предприятия за год. Значительное влияние уделяется использованию основных и оборотных средств, состоянию дебиторской и кредиторской задолженности. Должны быть отражены влияния основных факторов на производственные и финансовые показатели, причины невыполнения тех или иных задач. Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для статистического изучения хозяйственной деятельности систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета. ПКП «Арника» как малое предприятие оптовой торговли отчитывается по следующим формам статистической отчетности: 1) Форма №1 – продажа (опт); Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь 11.07.97 №145 Форма отчетности – месячная. Представляют оптовые, оптово-посреднические, коммерческо- посреднические, снабженческие, сбытовые и другие предприятия, осуществляющие продажу продукции. Представляются до 4-го числа месяца, следующего за отчетным, областному управлению статистики. Отчет ПКП «Арника» по форме №1 – продажа (опт) за январь 1998 года приведен в приложении 4. 2) Форма № 1 — НВ Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь от 24.07.97 №163 Представляют 10-го числа после отчетного периода предприятия, организации, учреждения, объединения, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, валютные операции и имеющие на счетах банков иностранную валюту. Отчет ПКП «Арника» по форме №1-НВ за январь 1998 года приведен в приложении №6 3) Форма №2 – ВЭС Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь от 14.11.1996 №289 Представляют предприятия, объединения, организации, и другие юридические лица всех форм собственности, состоящие на самостоятельном балансе, осуществляющие торговые и бартерные операции по самостоятельно заключенным контрактам (договорам) или по другим торговым соглашениям, заключенным с партнерами из государств-членов Таможенного Союза. Срочная - месячная. Представляется до 10 числа после отчетного периода областному управлению статистики. Отчет ПКП «Арника» по форме №2-ВЭС за январь 1998 года приведен в приложении № 5 4) Форма №1—МП. Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь от 18.08.97 №187 Форма отчетности – квартальная. Представляется до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|