Анализ эффективности использования материальных ресурсов на ОАО Донецкий металлургический завод

затрат: рост материалоёмкости увеличивает сумму материальных затрат,

снижение материалоёмкости – уменьшает. Материальных затрат при

калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путём (в

статье «Сырьё и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы

на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские). В

связи с этим их называют прямыми и общими.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов

обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции,

снижение её себестоимости и рост прибыли.

Анализ материалоёмкости проводится по аддитивной, кратной или

мультипликативной факторной системе.

Построение факторных моделей осуществляется на основе формулы

определения материалоёмкости, причём сама формула расчёта не может

рассматриваться в качестве факторной системы.

Одна из факторных моделей, полученная приёмом расширения, рассматривает

изменение материалоемкости ресурсов в зависимости от материалоемкости по

прямым затратам (МЕпр) и коэффициента соотношения общих и прямых затрат

(Ксоотн):

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.

Для изучения влияния факторов на материалоёмкость можно использовать

любые методы (цепных подстановок, абсолютных разниц, логарифмический и др.)

Материалоёмкость по прямым материальным затратам МЕпр и коэффициент

соотношения затрат Ксоотн. – факторы первого порядка. Факторами второго

порядка, влияющими на материалоёмкость продукции, являются:

- структура продукции (увеличение доли материалоёмкой продукции

приводит к увеличению общей материалоёмкости);

- уровень материальных затрат на отдельные изделия, или удельная

материалоёмкость;

- цены на материалы и отпускные цены на продукцию.

Частные показатели материалоёмкости применяются для характеристики

эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов

(сырьеёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и др.), а

также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий

(отношение стоимости всех потреблённых материалов на единицу продукции к её

оптовой цене).

С помощью частных показателей материалоёмкости анализируется изменение

общей материалоёмкости товарной продукции под влиянием структурного сдвига

в потреблении материальных ресурсов (сырья, топлива и др.).

Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в стоимостном

выражении, так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношении

количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство

i-вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности

использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и

причины изменения (рис. 1.1), а также влияние на объём производства

продукции.

Материалоёмкость, так же как и материалоотдача, зависит от объёма

валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на её

производство. В свою очередь объём валовой (товарной) продукции в

стоимостном выражении может измениться за счёт количества произведённой

продукции, её структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат

также зависит от объёма произведенной продукции, её структуры, расхода

материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая

материалоёмкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы

расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и

отпускных цен на продукцию.

Частная материалоёмкость продукции (ЧМЕi), в свою очередь, зависит от

удельной материалоёмкости продукции (УМЕi) (стоимости израсходованных

материалов на единицу продукции) и уровня отпускных цен на продукцию (ЦПi),

для расчёта влияния которых используется способ цепных подстановок или

интегральный метод:

ЧМЕi = УМЕi / ЦПi

| |Общая материалоотдача или материалоёмкость | | |

| | | | | | | |

|Анализ выполнения планового задания по использованию материалов. |

| | | | |абс. |% |

|1 |Объём произведённой |822 |811 |-11 430,0 |-1,39% |

| |продукции, тыс.грн. |858,5 |428,5 | | |

|2 |Материальные затраты, |674 |655 |-18 107,0 |-2,69% |

| |тыс.грн. |034,0 |927,0 | | |

|3 |Из них прямые |638 |620 |-18 011,5 |-2,82% |

| |материальные затраты, |728,9 |717,4 | | |

|4 |Материалоёмкость общая|0,819 |0,808 |-0,011 |-1,32% |

|5 |Материалоёмкость по |0,776 |0,765 |-0,011 |-1,45% |

|6 |Материалоотдача общая |1,221 |1,237 |0,016 |1,33% |

|7 |Материалоотдача по |1,288 |1,307 |0,019 |1,47% |

|8 |Коэффициент |1,0553 |1,0567 |0,0015 |0,14% |

В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели

использования материалов в производстве:

- общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым

показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;

- общая материалоотдача – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.

Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими на

изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым

материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных

затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с

помощью метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн.

? МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012

? МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012

Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости

произошло вследствие более рационального и эффективного использования

материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За

счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась

на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных

затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует

об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых

и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли

материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило

увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.

Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К

таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные

затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода

цепных подстановок.

МО = ВП / МЗ;

МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;

МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221; ?МО = 0,016

1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ^ = 0,0335;

2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ^ = -0,0175;

Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.

В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по

сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным

использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на

0,0335. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело

к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.

Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных

затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На

обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает

влияние и изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость

результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью

аддитивного типа:

МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.)

|Таблица 2.2. |

|Анализ влияния частных показателей. |

|п/п| | | | |

| | | | |абс. |% |

|1. |Выпуск продукции, тыс.грн. |822 858,5|811 428,5|-11 430,0|-1,4% |

|2. |Материальные затраты, тыс.грн.|674 034,0|655 927,0|-18 107,0|-2,7% |

|2.1|Сырьё и материалы, тыс.грн. |247 232,0|234 112,0|-13 120,0|-5,3% |

|. | | | | | |

|2.2|Топливо, тыс.грн. |171 210,0|167 515,0|-3 695,0 |-2,2% |

|. | | | | | |

|2.3|Энергия, тыс.грн. |142 471,0|139 678,0|-2 793,0 |-2,0% |

|. | | | | | |

|2.4|Полуфабрикаты, тыс.грн. |57 313,0 |63 112,0 |5 799,0 |10,1% |

|. | | | | | |

|2.5|Другие материалы, тыс.грн. |55 808,0 |51 510,0 |-4 298,0 |-7,7% |

|. | | | | | |

|3. |Общая материалоёмкость |0,819 |0,808 |-0,011 |-1,3% |

|3.1|Сырьеёмкость |0,300 |0,289 |-0,012 |-4,0% |

|. | | | | | |

|3.2|Топливоёмкость |0,208 |0,206 |-0,002 |-0,8% |

|. | | | | | |

|3.3|Энергоёмкость |0,173 |0,172 |-0,001 |-0,6% |

|. | | | | | |

|3.4|Материалоёмкость по п/ф |0,070 |0,078 |0,008 |11,7% |

|. | | | | | |

|3.5|Материалоёмкость по другим |0,068 |0,063 |-0,004 |-6,4% |

|. | | | | | |

При аддитивном типе факторной системы влияние факторных показателей на

результативный определяется путём сравнения соответствующих фактических

показателей с плановыми показателями.

Данные таблицы показывают, что снижение материалоёмкости продукции по

сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения

сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости и материалоёмкости по другим

материалам соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При прочих равных

условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на

0,019 (0,012 + +0,002 + 0,001 + 0,004). Однако повышение материалоёмкости

продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило возможную экономию

материальных ресурсов на эту же сумму.

Результатом влияния всех вышеуказанных факторов явилось снижение общей

материалоёмкости продукции на 0,011 (0,019 – 0,008).

Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в

структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует

о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие

же показатели отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных

затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.

2.2. Влияние изменения материалоёмкости на показатели работы

предприятия.

Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости

в части материальных затрат и увеличению объёмов производства. По

вышеуказанному определению материалоотдача рассчитывается по формуле:

МО = ВП / МЗ.

В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции

снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим

дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования

материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:

ВП = МО * МЗ; ? ВП = ? МО * МЗ (факт).

Исходя из определения материалоёмкости можно вывести формулу:

МЕ = МЗ / ВП; МЗ = МЕ * ВП.

Изменение себестоимости в части материальных затрат как результат

изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:

? МЗ = ? МЕ * ВП (факт).

Полученные таким путём данные оформим в виде таблицы:

|Таблица 2.3. |

|Влияние использования материалов на результаты работы предприятия. |

|п/п| | | | |

|1 |Материальные затраты, тыс.грн. |674 034 |655 927 |-18 107 |

|2 |Выпуск продукции, тыс.грн. |822 858,5|811 428,5|-11 430,0 |

|3 |Материалоёмкость |0,819 |0,808 |-0,011 |

|4 |Материалоотдача |1,221 |1,237 |0,016 |

|5 |Рост (+), снижение (-) | | |-8 925,71 |

|6 |Рост (+), снижение (-) выпуска | | |10 494,80 |

Так, в отчётном периоде по сравнению с плановыми показателями

материалоёмкость снизилась на 0,011, что, в свою очередь, привело к

уменьшению себестоимости продукции в части материальных затрат на 8925,71

тыс.грн. В результате увеличения материалоотдачи на 0,016 выпуск продукции

на предприятии увеличился на 10494,80 тыс.грн.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов

является прибыль на гривну материальных затрат. Повышение его уровня

положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа

необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его

уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения

его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П / МЗ = (П / В) * (В / ВП) * (ВП / МЗ) = R * ДВ * МО, где

П – прибыль от реализации продукции;

В – выручка от реализации продукции;

R – рентабельность оборота;

ДВ – доля выручки в общем объёме выпуска товарной продукции.

|Таблица 2.4. |

|Данные для факторного анализа прибыли на гривну материальных затрат. |

|1 |Прибыль от реализации, |61 426,0 |57 975,0 |-3 451,0 |

|2 |Выручка от реализации, |558 118,0 |953 468,0 |395 350,0 |

|3 |Объём выпуска, тыс.грн. |822 858,5 |811 428,5 |-11 430,0 |

|4 |Материальные затраты, |674 034,0 |655 927,0 |-18 107,0 |

|5 |Рентабельность оборота, % |11,01% |6,08% |-4,93% |

|6 |Доля выручки |0,678 |1,175 |0,497 |

|7 |Материалоотдача |1,221 |1,237 |0,016 |

|8 |Прибыль на гривну |0,091 |0,088 |-0,003 |

Из таблицы 2.4 видно, что в отчётном году прибыль на гривну

материальных затрат снизилась на 0,003 грн., в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи:

? МО * ДВ (пл) * R (пл) = 0,016 * 0,678 * 0,1101 = 0,001194

б) доли реализованной продукции в общем объёме её производства:

МО (факт) * ? ДВ * R (пл) = 1,237 * 0,497 * 0,1101 = 0,067688

в) рентабельности оборота:

МО (факт) * ДВ (факт)* ? R = 1,237 * 1,175 * (-0,0493) = -0,071947

Баланс отклонений: 0,001194 + 0,067688 + (-0,071947) = -0,003065

В связи с тем, что в отчётном периоде показатель выручки на гривну

материальных затрат снизился на 0,003 грн., следует выработать тактическую

и стратегическую политику, направленную на повышение эффективности

использования материальных ресурсов на предприятии.

3. Направления улучшения эффективности использования материальных

ресурсов.

3.1. Обоснование конкретных управленческих решений.

Эффективность производства в значительной степени зависит от управления

материальными ресурсами – планирования, нормирования, обеспеченности и

использования, а также организации их хранения. Это обусловлено такими

факторами значимости материальных ресурсов в производстве:

- затраты на материальные ресурсы – основная часть себестоимости

продукции;

- производственные запасы состоят из основной суммы собственных

оборотных средств, поэтому ускорение их оборачиваемости – большой

резерв повышения эффективности;

- правильная организация управления материальными ресурсами – условие

ритмичности производства;

- ужесточение нормирования потребления материальных ресурсов и

лимитирование требуют усиления режима экономии.

Создание и хранение запасов сопряжено с большими затратами, ежегодная

сумма этих затрат, по оценкам зарубежной статистики, обычно превышает

четвёртую часть стоимости самих запасов.

Поэтому очень важно в условиях рынка определить оптимальную величину

этих расходов, которая обеспечивала бы эффективное функционирование

производства при минимальном объёме затрат на его материально-техническое

обеспечение.

Расходы на создание и хранение запасов зависят от величины

производственного запаса, страхования стоимости содержания складов, затрат,

связанных с потерями (порча, устаревание и проч.) и других.

Но в то же время при создании и хранении запасов надо принимать во

внимание и нестоимостные факторы. Здесь надо иметь в виду гарантии в

отношении качества, опыт поставщика, уверенность в поставке и желательную

перспективу взаимоотношений между поставщиком и покупателем

(производителем). Важным является также транспортный фактор, который в ряде

случаев играет более важное значение, чем цена ресурса. Ведь может

сложиться такое положение, когда заявленная поставщиком высокая цена при

перевозке в 10 км окажется выгоднее низкой цены, названной поставщиком,

находящимся за 200 км.

Регулированию запасов посвящено много исследований, и на это имеется

Страницы: 1, 2, 3

МЕНЮ

Анализ эффективности использования материальных ресурсов на ОАО Донецкий металлургический завод

ИНТЕРЕСНОЕ