Анализ дебиторской задолженности

|84 |На основании накладных и |2100000 |321,322, |702,709 |

| |налоговых счетов фактур | |323 | |

| |На сумму налога на добавленную|420000 |321,322, |633 |

| |стоимость | |323 | |

| |Итого: |2520000 | | |

|85 |Оказаны работы и услуги |100000 |321,322, |701,722, |

| |дочерним (зависимым) | |323 |721 |

| |На сумму налога на добавленную|20000 |321,322, |633 |

| |стоимость | |323 | |

| |Итого: |120000 | | |

|86 |Отпущена дочерним (зависимым) |200000 |321,322, |701,722, |

| |товариществам готовая | |323 |721 |

| |На сумму налога на добавленную|40000 |321,322, |633 |

| |стоимость | |323 | |

| |Итого |240000 | | |

| |Всего |2880000 | | |

|121 |Поступила на расчетный счет |1470000 |441 |321,322, |

| |задолженность дочерних | | |333 |

| |Итого |1470000 | | |

2.4 Учет прочей дебиторской задолженности

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела 33

«Прочая дебиторская задолженность», в который входят счета:

-331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»

-323 «Начисленные проценты»

-333 «Задолженность работников и других лиц»

-334 «Прочая дебиторская задолженность»

2.4.1 Налог на добавленную стоимость к возмещению( счет 331)

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия

применяют в бухгалтерском учете при начислении налогов метод начислений.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную

стоимость используется счет 331 «Налог на добавленную стоимость к

возмещению». По дебету счета 331 отражаются суммы НДС по акцептованным

счетам за приобретенные товаро - материальные ценности, выполненные работы

и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 671 «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками».

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 331, по мере фактического

поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и

дебиту счета 633 «Налог на добавленную стоимость». Записи по дебету счета

331 не будут закрываться на счет 633 только по тем акцептованным счетам –

фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы

на склады, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ и услуг.

2.4.2 Начисленные проценты учитываются на счете 332 «Начисленные

проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по

начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных

средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается

по дебету счета 322 и кредиту счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в

виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов

441 «Наличность на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе в национальной

валюте», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» и др. и кредиту

счета 322. Аналитический учет по счету 322 «Начисленные проценты» ведется

по предприятиям – займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. и

времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму

оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме.

Задолженность работников и других лиц (счет 333), на данном счете

учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с

подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по

предоставленным займам; по возмещению материального ущерба.

2.4.3 Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно-

хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные

командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности,

оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно

оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для их

оплаты работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются

согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются

не ранее наступления действительной надобности в расходах.

Выдача авансов из кассы производится после полного расчета по ранее

выданным авансам. Лица, не предоставившие отчета и не сдавшие

неизрасходованные остатки подотчетных сумм в установленные сроки,

подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях – уголовной

ответственности. Субъект имеет право удержать из суммы оплаты труда

работника не возмещенный им своевременно остаток аванса, если работник не

оспаривает основание и процент удержания. Удержание может быть произведено

единовременно или с рассрочкой независимо от того, какая часть оплаты труда

остается свободной от всех других взысканий с данного работника.

Распоряжение об удержании должно быть дано не позднее одного месяца со дня

окончания срока, установленного для возврата аванса. Перерасходованные по

авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Неправильно

оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются

подотчетному лицу для оформления.

2.4.4 Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, могут

осуществляться по двум вариантам.

Первый вариант. Предприятие на основании поручений – обязательств своих

работников удерживает из оплаты труда очередные платежи и перечисляет их

торговым организациям.

Второй вариант. Предприятие полностью возмещает торговым организациям суммы

причитающиеся с работающих за товары проданные в кредит. Для таких выплат

предприятие может получить ссуду, которая гасится по мере удержания из

оплаты труда работников.

2.4.5 Расчет по предоставленным займам. Эти расчеты осуществляются по

займам на индивидуальное строительство жилья, садовых домиков и другие

индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.

2.4.6 Расчеты по возмещению материального ущерба. Бухгалтерия обязана

вести строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств,

товароматериальных и других ценностей.

На счете 333, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

учитываются расчеты по возмещению недостач и хищений денежных средств и

товароматериальных ценностей. Сумма ущерба, причиненного предприятию

недостачей или порчей ценностей, исчисляется по розничным ценам, за

исключением случаев, когда законом предусмотрен другой порядок определения

причиненного ущерба.

Суммы недостач, растрат и хищений, которые не могут быть взысканы с

виновных лиц из-за их неплатежеспособности или по другим причинам, на

основании документов списываются с кредита счета 333 в дебит счета 311

«Резервы по сомнительным долгам», на сумму фактической себестоимости

недостающих товарно-материальных ценностей. Дебет счета 611 «Доходы будущих

периодов», кредит счета 333- на сумму разницы между взыскиваемой суммы и

балансовой стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей.

Аналитический учет прочей дебиторской задолженности ведется в ведомости

по расчетным счетам или машинограмм, имеющей аналогичную форму.

2.4.7 Прочая дебиторская задолженность (счет 334). На данном счете

учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с

квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с

прочими дебиторами.

2.5 Учет расходов будущих периодов.

В процессе хозрасчетной деятельности у предприятий возникают расходы,

которые подлежат включению в затраты производства или обращения последующих

отчетных периодов. К таким расходам относятся следующие затраты: по

подготовительным к производству работам в сезонных отраслях промышленности;

по освоению новых производств, цехов, агрегатов и предприятий (пусковые

расходы); по подготовке и освоению производства новых видов продукции; по

горно-подготовительным работам; по единовременному массовому набору рабочих

при организации и расширении производства; по капитальному ремонту

арендованных основных средств, производимых за счет средств арендатора;

суммы подписки на техническую литературу, газеты, журналы и другие расходы.

Учет расходов будущих периодов ведется на счетах подраздела 34 «Расходы

будущих периодов», в которые входят следующие синтетические активные счета:

341 «Страховой полис»

342 «Арендная плата»

343 «Прочие расходы будущих периодов».

Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в ведомости учета

расходов по каждому виду (группе) расходов или в соответствующей

машинограмме.

Записи в ведомость по дебету счетов подраздела 34 производятся из

разработочных таблиц «Распределение заработной платы (материалов)», «Расчет

амортизации (износа) основных средств», «Распределение услуг

вспомогательных (обслуживающих) производств и хозяйств» и первичных

документов. В результате в ведомости или машинограмме накапливаются обороты

по дебету счетов подраздела 34 с кредита разных счетов.

По счету 341 «Страховой полис», при оплате страховых платежей

страховщику за несколько месяцев вперед дебетуют счет 651 «Расчеты по

имущественному и личному страхованию» и кредитуют счета 441 «Наличность на

расчетном счете», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны», и др.

Одновременно суммы, оплаченные вперед страховых платежей списываются с

кредита счета 651 в дебет счета 341. Сумма страховых платежей в размере

месячного платежа ,определенного в страховых полисах, списывается в дебет

счетов 811 «Расходы по реализации товаров», 821 «Незавершенное

строительство» и др.

По счету 342 Арендная плата» арендаторы учитывают сумму арендной платы,

оплаченные арендодателю за аренду основных фондов вперед за несколько

месяцев.

Корреспонденция счетов по начислению и списанию

арендной платы

|Содержание хозяйственных |Сумма |Корреспонденция счетов |

|операций |тенге | |

|НДС включенный в счет |80000 |331 |687 «Прочая |

|Итого: |480000 | | |

|Списывается на накладные | |935 |342 |

| |200000 | | |

|Итого: |240000 | | |

|Итого: |240000 | | |

|Всего: |480000 | | |

На каждый год предприятие составляет расчет и обоснование сумм расходов

будущих периодов, подлежащих списанию на затраты производства или

обращения.

Расходы будущих периодов подлежат ежегодной инвентаризации, что

обеспечивает достоверность остатков по этому счету, переходящих на

следующий год, и правильность их списания их списания на затраты

производства или обращения в течении года. Инвентаризационная комиссия по

документам устанавливает и включает в описи суммы, подлежащие отражению на

счетах подраздела 34. На счетах этого подраздела могут быть оставлены

расходы, которые подлежат отнесению на затраты производства в течении

документально обоснованного срока в соответствии с разработанными на

предприятии сметами.

2.6 Учет расчетов по авансам выданным.

Учет расчетов по авансам выданным поставщикам и подрядчикам ведется на

счетах подразделения 35 «Авансы выданные», который имеет два счета:

351 «Авансы выданные под поставку товароматериальных запасов.

352 «Авансы выданные под выполнение работ и оказание услуг»

На счетах подраздела 35 «Авансы выданные» отражаются расчеты по

авансам, выданным под поставку товароматериальных ценностей, по оплате

продукции», работ, услуг, принятых от заказчиков по их частичной

готовности. При выдаче авансов дебетуют счета подраздела 35 и кредитуют

счета 441 «Наличность на расчетном счете», 431 «Наличность на валютном

счете внутри страны», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и др.

При получении счетов-фактур на отпущенные товароматериальные ценности,

актов приемки выполненных работ и услуг, дебетуются счета подразделов 20

«Материалы», 90 «Основное производство».

Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные

товароматериальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги

производится за вычетом ранее оплаченного им аванса, учтенного на счетах

351, 352.

Аналитический учет выданных авансов ведется в ведомости аналитического

учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в разрезе счетов 351, 352

по каждому дебитору или в машинограмме – при компьютеризации бухгалтерского

учета.

Глава III. Анализ дебиторской задолженности.

3.1.Задачи анализа дебиторской задолженности.

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе

предприятия сумм дебиторской задолженности;

- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные

ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при

совершении расчетных операций и правильности их оформления;

- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления

претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих

дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба

и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской

задолженности.

Приступая к анализу нужно проверить прежде всего расчеты с дебиторами,

выяснить правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки

её на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные

активы», так и разделе II «Текущие активы». В I разделе показывается

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12

месяцев после отчетной даты, а во II разделе – платежи по которой ожидаются

в течении 12 месяцев. При анализе по I разделу необходимо обратить внимание

на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок

исковой давности.

В долгосрочных активах дебиторская задолженность показывается в разрезе

следующих статей:

- счета к получению;

- векселя полученные;

- задолженность по внутригрупповым операциям между основным

хозяйствующим субъектом и дочерними предприятиями;

- задолженность должностных лиц субъекта;

- прочая дебиторская задолженность.

В текущих активах к этим статьям дебиторской задолженности добавлена

статья «Авансовые платежи».

При анализе необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям

баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным журнала-

ордера № 11 и регистрам аналитического учета и счетам, предназначенным для

отражения расчетов, считают остатки по каждому виду расчетов на начало

проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а

затем анализируют каждый вид расчетов.

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа

материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с

покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими

дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам

остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.

Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности,

давность её возникновения, реальность получения ( т.е. имеются ли акты

сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Анализ дебиторской задолженности

ИНТЕРЕСНОЕ