Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков

завершения формирования ее органов проверку соблюдения требований валютного

законодательства выполняет Государственная налоговая служба Российской

Федерации.

Лицензирование операций с иностранной валютой в коммерческих банках

К банковским операциям с иностранной валютой относятся:

- ведение валютных счетов клиентуры;

- неторговые операции;

- установление корреспондентских отношений с российскими уполномоченными и

иностранными банками;

- международные расчеты, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг;

- покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;

- привлечение и размещение валютных средств внутри Российской Федерации;

- кредитные операции на международных денежных рынках;

- депозитные и конверсионные операции на международных денежных рынках.

Коммерческие банки могут осуществлять вышеуказанные операции только при

наличии соответствующей лицензии ЦБР. Банки, получившие лицензию на

валютные операции, называются уполномоченными банками. Лицензии делятся на

внутренние, расширенные и генеральные.

Внутренняя лицензия дает право на совершение ограниченного круга операций

на территории Российской Федерации; ведение валютных счетов клиентуры;

торговые и неторговые операции; покупка, продажа наличной и безналичной

валюты на внутреннем валютном рынке; установление корреспондентских

отношений с российскими банками, имеющими генеральную лицензию. Для

получения внутренней лицензии коммерческий банк должен проработать не менее

одного года с момента регистрации ЦБР и получения рублевой лицензии. В

исключительных случаях при наличии веских обстоятельств валютная лицензия

дается до истечения указанного срока.

Внутренняя лицензия предоставляется при выполнении банком следующих

обязательных условий:

рентабельной работы и соблюдения установленных экономических нормативов в

течение последнего года;

квалификационной и технической готовности к осуществлению валютных

операций;

экономического обоснования внешнеэкономических связей.

Для получения внутренней лицензии коммерческий банк должен представить в

Центральный банк России следующие документы.

1. Ходатайство банка о предоставлении ему внутренней лицензии, включающей

наименование банка, реквизиты его регистрации в ЦБР; сведения о результатах

деятельности за последний год, размере ссудной задолженности, выполнении

банком экономических нормативов; данные об итогах последней ревизии;

количество клиентов, желающих открыть текущие валютные счета в банке;

информацию о технической и квалификационной готовности банка к

осуществлению валютных операций; размер объявленного и оплаченного

уставного фонда на дату подачи ходатайства в ЦБР; перечень операций с

иностранной валютой, которые банк желает осуществлять.

Документы подписываются председателем совета банка.

2. Экономическое обоснование о внешнеэкономических связях будущих клиентов,

давших согласие на открытие текущих валютных счетов. Необходимо сделать

условный расчет по 2—3 клиентам с описанием их иностранных партнеров и

характера партнерских связей. Экономическое обоснование заверяет

председатель правления банка.

3. Список клиентов, давших согласие на открытие текущих валютных счетов, с

приложением их официальных заявок на имя банка и сведений об оборотах за

год и остатках на последнюю дату на валютных счетах, открытых в других

банках.

4. Справка о технической готовности к осуществлению валютных операций. Банк

должен иметь достаточный размер клиентского зала для валютного обслуживания

клиентуры, отдельное помещение под обменный пункт. В справке следует

указать название организации, с которой заключен договор на охрану, его

номер и дату. Необходимо привести сведения о наличии бланков строгого

учета, штампов, печатей, пломбиров, справочного материала (журналов

образцов иностранных валют, нормативной документации).

На балансе банка должны находиться специальные технические средства:

компьютеры, засыпные двухстенные сейфы и шкафы, машины для перерасчета

валюты, тестеры валют, пишущие машинки с латинским шрифтом, компьютерные

терминалы для автоматизированной обработки чеков, пластиковых карточек и

других документов с магнитной полосой, функционирующие телексы и телефоны и

т.п.

5. Справка об организации внутрибанковского контроля, его соответствие

установленным требованиям. В документ необходимо включить сведения о

плановых проверках внутрибанковского учета, документооборота, отчетности,

процедуре обсуждения результатов проверки и устранения выявленных

нарушений, данные о должностных лицах банка, ответственных за внутренний

аудит.

6. Аудиторское заключение о деятельности банка за последний год с

подтверждением достоверности баланса и отчетности.

7. Письмо коммерческого банка, имеющего генеральную лицензию о согласии

установления корреспондентских отношений.

8. Список филиалов банка с указанием всех почтовых реквизитов, телефонов,

фамилий руководителей.

9. Отчетность банка, включая годовой баланс, отчеты о доходах, расходах и

прибыли банка на последнюю дату, справку о соблюдении экономических

нормативов, пояснительную записку.

10. Список лиц, которые будут заниматься валютными операциями с приложением

документов, подтверждающих их теоретическую подготовку в зарегистрированном

и лицензированном учебном заведении и прохождение ими практики в

коммерческом банке. В документах должны быть сведения о валютных операциях,

которые освоил каждый сотрудник.

Валютная группа должна иметь в своем составе не менее 4 сотрудников

(руководитель, 2 экономиста, 1 валютный кассир). По специальной форме

составляются справки-объективки на сотрудников, непосредственно выполняющих

валютные операции

11. Решение пайщиков (акционеров) банка о формировании части уставного

фонда в иностранной валюте, подтвержденное блокировкой средств в

уполномоченном банке либо гарантийными письмами. Валютная часть уставного

фонда должна быть сформирована, если банк собирается предоставлять кредиты

в иностранной валюте.

12. Заключение Главного территориального управления Центрального банка

России по месту нахождения коммерческого банка.

Для получения расширенной лицензии наряду с указанными документами должны

быть дополнительно представлены: сведения о количестве валютных счетов

клиентов, валютных оборотах и валютной прибыли банка; справки-объективки,

сертификаты, подтверждающие прохождение работниками валютного отдела банка

стажировки в иностранных банках и освоение валютных операций; письмо

иностранного банка о согласии установить корреспондентские отношения;

результаты аудиторской проверки законности валютных операций и

достоверности валютной части баланса;

отчетность банка по валютным операциям за год.

С 1 июля 1994 г. валютные лицензии на проведение банковских операций в

иностранной валюте с правом открытия корреспондентских счетов в иностранных

банках выдаются коммерческим банкам при наличии у них собственных средств

(капитала) в размере, эквивалентном 1 млн. ЭКЮ. Под собственными средствами

подразумеваются остатки по всем фондам банка (за исключением износа

основных средств) и нераспределенная прибыль.

При подаче заявки на получение генеральной лицензии к банку предъявляются

более высокие требования. Он должен доказать успешную работу с расширенной

лицензией. У сотрудников банка должны быть соответствующая квалификация и

специальная подготовка (свободное владение иностранными языками, умение

провести переговоры любой технической сложности, знание конъюнктуры мировых

денежных и кредитных рынков, особенностей работы на них, умение составлять

международные кредитные соглашения и т. п.); банк должен иметь современные

каналы связи (телефонные линии прямого набора, телексы, телефаксы).

Бухгалтерский учёт валютных операций в банке

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой и по иностранным

операциям ведется на счетах раздела баланса «Иностранная валюта и расчет по

иностранным операциям». Данный раздел состоит из следующих счетов:

1. Счет № 060 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в

иностранной валюте» (активный) .

На счете учитываются находящиеся на балансе банка наличная иностранная

валюта (инкассированная, купленная, выданная в обменные пункты под отчет),

платежные документы в иностранной валюте (инкассированные, купленные,

отраженные иностранным банком на инкассо).

К платежным документам в иностранной валюте относятся чеки (дорожные и

коммерческие), векселя, денежные аккредитивы, оттиски (слипы) кредитных и

дебетовых пластиковых карточек.

2. Счет № 061 «Наличная иностранная валюта в пути» (активный). На нем

учитывается стоимость наличной иностранной валюты, отосланной другим

банкам.

3. Счет № 070 «Текущие счета в иностранной валюте» (пассивный).

На счете отражаются средства, находящиеся на текущих валютных счетах

юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов). Счета

классифицируются в зависимости от начального источника валютных средств и

юридического статуса владельца:

тип « А » — счета иностранных граждан, предприятий и организаций, валюта

которых переведена, ввезена из-за границы при наличии подтверждающих

документов либо перечислена из уполномоченных банков в соответствии с

действующим законодательством о международных расчетах;

тип «Б » — счета российских граждан и лиц без гражданства, постоянно

проживающих в Российской Федерации. По этим счетам ведется аналитический

учет валюты, введенной или переведенной из-за границы с правом обратного

перевода в рубли, и валюты, купленной в уполномоченном банке, с правом

вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

тип «Е» — счета для учета валютных средств граждан (резидентов и

нерезидентов) без представления легальных документов. Средства с указанных

счетов (по каждому поступлению) в течение 12 месяцев со дня зачисления

могут использоваться только для расчетов на территории Российской

Федерации. По истечении установленного срока они переводятся в режим счета

«Б» с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

текущие счета российских предприятий и организаций для зачисления средств

после обязательной продажи части экспортной выручки на внутреннем валютном

рынке и освобожденной от обязательной продажи;

транзитные текущие счета предприятий и организаций для учета всех

поступлений в пользу владельца счета.

4. Счет № 071 «Невыплаченные переводы из-за границы» (пассивный).

На нем учитываются переводы из-за границы в пользу юридических и физических

лиц до открытия текущих счетов и физических лиц, не имеющих текущего счета

в банке.

5. Счет № 072 «Счета у иностранных банков» (активный).

На этом счете отражаются средства банка в иностранных банках-

корреспондентах на счетах «Ностро», размещенные в банках-корреспондентах

депозиты банка по покрытым импортным аккредитивам.

6. Счет № 073 «Счета иностранных банков» (пассивный).

На счете учитываются средства в иностранной валюте зарубежных банков-

корреспондентов «Лоро», средства, помещенные банками-корреспондентами в

депозиты.

7. Счет № 074 «Кредиты, выданные банкам в иностранной валюте» (активный).

8. Счет № 075 «Расчеты с банками по полученным и предоставленным кредитам

(активно-пассивный).

9. Счет № 076 «Расчеты по прочим иностранным операциям» (активно-

пассивный).

На счете учитываются:

расчеты по покупке-продаже наличной и безналичной валюты;

конверсионные операции;

дебиторская и кредиторская задолженность по валютным операциям.

10. Счет №077 «Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям»

(активный).

На счете учитываются расчеты с банками по транзитным аккредитивам,

исполняемым по поручению

банков.

11. Счет № 078 «Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям».

На счете учитываются аккредитивы, исполняемые банком по поручению

клиентов.

12. Счет № 080 «Счета в российских банках в иностранной валюте»; счет № 081

«Счета российских банков в иностранной валюте».

Для учета депозитов юридических и физических лиц, не предусмотренных V

разделом баланса, используются лицевые балансовые счета № 070 или № 076.

Для выделения просроченной ссудной задолженности клиентов-небанков

рекомендуется применение лицевого балансового счета № 074.

Для отражения в системном учете операций с иностранной валютой нерасчетного

характера возможно применение лицевых балансовых счетов из других разделов

банковского баланса. Внебалансовый учет документов в иностранной валюте

ведется в картотеках:

№ 9925 «Гарантии и поручительства, выданные

банком»;

№ 9936 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

№ 9937 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо»;

№ 9938 «Обеспечение по счетам корреспондентов в иностранной валюте»;

№ 9939 «Платежные документы в иностранной валюте и товарные документы у

иностранных корреспондентов»;

№ 9940 «Аккредитивы в иностранной валюте».

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке:

в разрезе иностранных валют по их номиналу и в рублевом эквиваленте по

текущему курсу ЦБР. Лицевые счета группируются по видам валют, клиентам,

операциям. В синтетическом учете операции отражаются только в рублях.

При изменении текущего курса рубля по результатам торгов на Московской

межбанковской бирже по вторникам и четвергам валютные статьи бухгалтерских

балансов банков в иностранной валюте подлежат переоценке в рублевом

эквиваленте.

Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и

отражается в балансе по инвестиционному курсу, определенному в

учредительном договоре либо проспекте эмиссии. Для коммерческих банков в

форме акционерного общества открытого типа разрешается устанавливать

дифференцированный инвестиционный курс по выпускам акций банка, но в

пределах одного выпуска инвестиционный курс (валютная цена) акции должен

быть единым. Учредительными документами или отдельным соглашением между

акционерами (пайщиками) банка может быть предусмотрено предоставление

особых прав при распределении голосов и дивидендов пайщикам, которые

сделали в уставный фонд взносы в иностранной валюте.

Переоценке не подлежат материальные активы банка, сформированные за счет

валютных средств (балансовые счета № 92, № 940). Они учитываются по

номинальной стоимости с пересчетом по текущему курсу рубля на дату

постановки на баланс.

Остальные активы банка в иностранной валюте (остатки средств в кассе и на

корреспондентских счетах; задолженность по предоставленным банком кредитам,

депозитам, приобретенным ценным бумагам в иностранной валюте; паевые вклады

и иные формы участия в капитале) согласно указаниям подлежат переоценке по

мере изменения текущего курса ЦБР.

Рекомендуется делить активы банка на две части. Часть активов,

соответствующая разности между уставным фондом и переоцениваемой суммой

материальных активов, переоценивается в корреспонденции с лицевым счетом

«Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных

средств» (лицевой балансовый счет № 019(1)). Результат переоценки

оставшейся части активов относится на лицевой балансовый счет № 019(2)

«Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции». Лицевые балансовые

счета № 019(1), № 019(2) образуют активно-пассивный счет № 019 «Переоценка

валютных средств», включающийся в расчет собственных средств при

определении экономических нормативов и капитала банка.

Пассивы банка в иностранной валюте (собственные фонды банка, за исключением

уставного фонда, обязательства в виде активов на текущих счетах, вкладов,

депозитов, кредиторской задолженности, выпущенных ценных бумаг в

иностранной валюте, нераспределенная прибыль) переоцениваются с отнесением

результата на лицевой балансовый счет № 019(2).

Как показывает банковская практика, для составления годовой отчетности,

формирования финансовых результатов банка должна быть проведена переоценка

валютных остатков балансовых счетов доходов и расходов банка (№ 960, № 970,

№ 971). В этом случае при переоценке в автоматизированном режиме валютные

статьи баланса (без уставного фонда и материальных активов) переоцениваются

в корреспонденции с балансовым счетом № 019(2). Образовавшийся дебетовый

или кредитовый остаток в части изменения рублевого эквивалента (разница

между уставным фондом и материальными активами) переносится на лицевой

балансовый счет № 019(1).

Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря итоговое сальдо

балансового счета № 019(2) «Нереализованные курсовые разницы по валютной

позиции» переносится на счета доходов и расходов банка до перечисления

остатков по балансовым счетам № 96 и № 97 на счет № 980 «Прибыли и убытки».

Сальдо указанного счета № 019(2) при переоценке балансовых счетов № 960, №

970, № 971 и отсутствии открытой валютной позиции по отдельным валютам в

балансе банка будет нулевым.

Открытая валютная позиция по видам валют есть разница между суммой активов

и пассивов по отдельным валютам. Она возникает при операциях внешней

конверсии, когда остатки на корреспондентских счетах в одной валюте

переводятся в другую.

Остатки на валютных счетах банковского баланса сводятся в отдельный

валютный баланс банка. Для полного отражения результатов по валютным

операциям банка, учета отвлечения активов в рублях на проведение валютных

операций целесообразно в валютном балансе отражать статьи в рублях,

связанные с операциями в иностранной валюте (доходы и расходы в рублях по

валютным операциям, отвлечение ликвидных активов на покупку-продажу валюты,

дебиторская и кредиторская задолженность в рублях и т. п.). Передача

остатков рублевых средств в сводный баланс банка осуществляется через

лицевые активно-пассивные балансовые счета № 890 либо № 904.

Для отражения в банковском учете отдельных операций рекомендуется

использовать следующие бухгалтерские проводки.

1. Покупка наличной валюты в обменном пункте.

1.1. Д-т сч. № 040 «Средства валютной кассы в рублях»

:

К-т сч. № 031 «Касса банка» 100 млн. руб. Обеспечение валютной кассы банка

наличными рублями для покупки-продажи валюты.

1.2. Д-т сч. № 040-1 «Средства обменного пункта в рублях»

К-т сч. № 040 10 млн. руб. Обеспечение валютного пункта

рублями в пределах установленного лимита.

1.3. Д-т сч. № 060-1 «Наличная валюта в обменном пункте»

К-т сч. № 076 (валютный) «Регулирующий счет в валюте» — 100 дол.' (100

тыс. руб. по текущему курсу ЦБР 1000 руб. за 1 дол.).

Оприходование купленных 100 дол.

1.4. Д-т сч. № 076 (рублевый) «Регулирующий счет в рублях»

К-т сч. № 040-1 120 тыс. руб. Выдача клиенту рублей при

покупке 100 дол. по коммерческому курсу покупки банка 1200 руб. за 1 дол.

1.5. Д-т сч. № 970 «Расходы банка при покупке валюты»

К-т сч. № 076 (рублевый) 20 тыс. руб. Отнесение отрицательной разницы

между текущим и коммерческим курсами покупки на счета расходов.

Учитывая постоянное изменение курса валют, в данном примере текущий

курс ЦБР и коммерческий курс покупки и продажи валюты — условные для

облегчения подсчетов.

2. Продажа наличной валюты в обменном пункте.

2.1. Д-т сч. № 076 (валютный)

К-т сч. № 060 60 дол. (60 тыс. руб.

по текущему курсу ЦБР).

Выдача клиенту приобретенных долларов в обменном пункте.

2.2. Д-т сч. № 040-1

К-т сч. № 076 (рублевый) 90 тыс. руб. Оприходование в обменном пункте

рублевых средств за продажу 60 дол. по коммерческому курсу покупки 1500

руб. за 1 дол.

2.3. Д-т сч. № 076 (рублевый) К-т сч. № 960 «Доходы банка при покупке

валюты» 30 тыс. руб.

Отнесение положительной разницы между коммерческим курсом покупки банка

и текущим курсом ЦБР.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6