Учет в КБ

достоверную финансовую отчетность, а значит, повысить качество банковского

менеджмента.

Анализ финансовой отчетности коммерческого банка.

40.Учет и оформление операций в иностранной валюте.

Общее положение о валютных операциях.

Валютные операции регламентируются законом «О валютном регулировании и

валютном контроле», принятый в октябре 1992г. В законе определены принципы

осуществления валютных операций в РФ, полномочия и функции органов

валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности

юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и

распоряжения валютными ценностями.

Субъекты валютных отношений подразделяются по закону на две категории:

резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

. физические лица, имеющие постоянное местожительство в

Российской Федерации;

. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством

Российской Федерации, с местонахождением в Российской

Федерации;

. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством Российской

Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

. дипломатические и иные официальные представительства

Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской

Федерации;

. находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и

представительства резидентов.

К нерезидентам относятся:

. физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами

Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в

Российской Федерации;

. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством

иностранных государств, с местонахождением за пределами

Российской Федерации;

. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством иностранных

государств, с местонахождением за пределами Российской

Федерации;

. находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и

иные представительства, а также международные организации, их

филиалы и представительства;

. находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства

нерезидентов.

Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с

валютными ценностями. К валютным ценностям по закону относятся:

1. иностранная валюта;

2. ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы

(векселя, чеки, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции,

облигации), и другие долговые обязательства, выраженные в

иностранной валюте;

3. драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы

платиновой группы в любом состоянии и виде, за исключением

ювелирных и других бытовых изделий, а также лома этих изделий;

4. природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде, ;за

исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и

лома этих изделий.

Операции с валютными ценностями подразделяются на два вида: текущие

валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

. переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации

иностранной валюты для осуществления расчетов без рассрочки платежа

по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для

осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-

импортных операций на срок не более 90 дней;

. получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180

дней;

. переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации

процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвестициям,

кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

. переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из

Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы,

пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

. прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с

целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении

предприятием;

. портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

. переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное

имущество, а также иных прав на недвижимость;

. предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней

по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

. предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180

дней;

. все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными

операциями.

Закон в общем виде определяет порядок проведения валютных операций

резидентами и нерезидентами. Детально правила проведения валютных операций

устанавливаются инструкциями и другими нормативными документами

Центрального банка Российской Федерации, который в соответствии с Законом

является органом валютного регулирования.

Валютные ценности могут находиться в распоряжении резидентов и

нерезидентов. Расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской

Федерации без ограничений. Расчеты между резидентами в иностранной валюте

могут проводиться в случаях, разрешенных Центральным банком РФ. Реализация

гражданам товаров за наличную иностранную валюту запрещена. Право

реализации гражданам товаров (услуг, работ) за иностранную валюту с

получением платежей в безналичном порядке или за наличную иностранную

валюту предоставляется Центральным банком РФ на основе выдачи

соответствующей лицензии.

Иностранная валюта, полученная резидентами, подлежит обязательному

зачислению на их счета в уполномоченных банках. Для открытия счетов за

границей и зачисления на них иностранной валюты резиденты должны получить

лицензию (разрешение) Центрального банка РФ.

Валюта, полученная резидентами в качестве экспортной выручки, подлежит

обязательной частичной продаже на внутреннем валютном рынке. В настоящее

время экспортер обязан продать 50% экспортной валютной выручки на

внутреннем валютном рынке.

Резиденты могут покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке

для проведения текущих валютных операций. Текущие валютные операции

осуществляются резидентами без ограничений. Для проведения резидентами

операций, связанных с движением капитала, необходимо получить лицензию

Центрального банка РФ.

Нерезиденты могут без ограничения переводить, ввозить и пересылать в

Российскую Федерацию валютные ценности с соблюдением таможенных правил, а

также распоряжаться этими ценностями внутри страны или переводить, вывозить

их за границу с соблюдением таможенных правил. Использование нерезидентами

валюты Российской Федерации регламентируется Центральным банком РФ.

Контроль за соблюдением валютного законодательства и норм валютного

регулирования осуществляется органами валютного регулирования, к которым

относятся Центральный банк РФ и Правительство РФ, а также агентами

валютного контроля, т.е. уполномоченными банками.

Уполномоченный банк — банк, получивший лицензию Центрального банка РФ на

проведение валютных операций. Для получения валютной лицензии коммерческий

банк должен представить Центральному банку РФ копии устава и банковской

лицензии, бухгалтерскую отчетность и акт последней ревизии, заявку на

получение валютной лицензии с экономическим обоснованием необходимости

ведения банком валютных операций с указанием предполагаемых видов и объемов

таких операций, справку о технической готовности банка к проведению

операций в иностранной валюте, справку о наличии квалифицированного

персонала, справку об организации внутрибанковского контроля и др.

Центральным банком принимаются к рассмотрению заявки коммерческих банков,

проработавших не менее одного года, т.е. закончивших полный финансовый год

и подготовивших официальный годовой отчет.

В лицензии, выдаваемой Центральным банком РФ, указываются операции, которые

разрешено выполнять коммерческому банку в иностранной валюте.

Аналитический и синтетический учет операций в иностранной валюте.

Аналитический учет операций по счетам в иностранной валюте ведется в

двух валютах: в валюте счета – в иностранной валюте и в рублях по

официальному курсу Банка России.

Синтетический учет ведется только в рублях.

Перечень валют и их коды. Порядок кодирования в составе аналитических

счетов, открываемых в иностранной валюте.

С введением новых правил бух учета произведен отказ от разделов

балансовых и внебалансовых счетов. Теперь счета в ин валюте открываются во

всех балансовых и внебалансовых счетах, где может учитываться операции в

иностранной валюте. Открываются лицевые счета в соответствие валюте и

указывается код валюты:

1. рубль – 810

2. марка – 280

3. доллар – 840

4. йена - 392

Учет и оформление курсовых разниц.

Корреспондентские счета в иностранной валюте. Корреспондентские

отношения.

Для осуществления международных расчетов и других операций в иностранной

валюте уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с

иностранными банками и другими уполномоченными банками Российской

Федерации. При выборе иностранных банков корреспондентов предпочтение

отдается национальным банкам, а также крупным коммерческим банкам, имеющим

устойчивое финансовое положение и хорошую деловую репутацию.

Корреспондентские отношения оформляются посредством писем, которыми

обмениваются банки, либо посредством заключения соглашения между ними. В

обоих случаях устанавливается порядок и оговариваются условия выполнения

банковских операций, открытия и ведения корреспондентских счетов.

Существует два вида корреспондентских отношений: с открытием

корреспондентских счетов и без открытия.

Корреспондентские счета уполномоченных банков, открытые в других банках,

называются счета «Ностро», а счета других иностранных или уполномоченных

банков РФ, открытые в данном банке, носят название счетов «Лоро».

Корреспондентские счета открываются в свободно конвертируемой валюте и

валюте с ограниченной конверсией. Учет операций, совершаемых по счетам

«Ностро» и «Лоро», отражается на отдельных счетах баланса банка.

Операции по счетам «Ностро» учитываются на балансовых счетах: 072

«Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в свободно конвертируемой

валюте», 080 «Счета у банков-нерезидентов Российской Федерации в

иностранной валюте», 082 «Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в

валюте с ограниченной конверсией».

Счета «Ностро» — активные, на них учитываются средства банка,

депонированные у иностранных банков-корреспондентов и у российских

уполномоченных банков. С этих счетов совершаются платежи банка в пользу

заграничных организаций, фирм, банков и отдельных граждан, а также расчеты

в иностранной валюте между уполномоченными российскими банками. Все платежи

со счетов «Ностро» осуществляются только с разрешения банка—владельца счета

и оформляются кредитовыми авизо банкам-корреспондентам с указанием в них

срока валютирования. Иностранная валюта зачисляется на счета «Ностро»

банками-корреспондентами самостоятельно, о чем сообщается банку-владельцу

счета. Счета «Лоро» учитываются на балансовых счетах: 073

«Корреспондентские счета банков-нерезидентов в свободно конвертируемой

валюте»: 081 «Счета банков-резидентов Российской Федерации в иностранной

валюте», 087 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте с

ограниченной конверсией». Все указанные счета являются пассивными, на них

учитывается иностранная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По

кредиту этих счетов отражаются поступления иностранной валюты,

принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам. Зачисление иностранной

валюты банк производит самостоятельно с уведомлением банка-корреспондента.

По дебету счетов «Лоро» отражаются платежи в иностранной валюте в пользу

данного уполномоченного банка и его клиентов. Эти операции совершаются

уполномоченным банком с разрешения банка-корреспондента.

По корреспондентским счетам «Ностро» и «Лоро» в аналитическом учете

открываются лицевые счета по каждому банку и виду валюты.

Открытые лицевые счета регистрируются в уполномоченном банке в книге

открытых лицевых счетов. Одному банку-корреспонденту может быть открыто

несколько лицевых счетов (по видам валют).

Оперативный учет по каждому лицевому счету ведется в специальных карточках

в валюте счета. В оперативном учете отражаются правильно оформленные и

соответствующие режиму счета документы, подлежащие проводке по балансовым

счетам, при условии, что есть возможность совершить платеж.

Банки-корреспонденты в согласованные сроки высылают выписки по счетам

«Ностро» и «Лоро». Уполномоченный банк проверяет выписки по счетам «Ностро»

по мере их получения. По результатам квитовки сумм, указанных в выписках, с

данными учета уполномоченного банка ежемесячно подготавливается рак-корд

(таблица сверки расчетов). Необходимость составления рак-корда вызывается

тем, что обороты и остатки лицевых счетов по выпискам банков-

корреспондентов не всегда совпадают с данными учета уполномоченного банка.

Об обнаруженных расхождениях уполномоченный банк извещает банк-

корреспондент и принимает меры к их устранению.

В установленные корреспондентским соглашением сроки банки-корреспонденты

начисляют проценты по счетам «Ностро» и «Лоро». Сумма начисленных процентов

в пользу банка-корреспондента отражается по счету «Лоро» в корреспонденции

со счетом 970 «Операционные и разные расходы». На сумму начисленных

процентов в пользу уполномоченного банка дебетуется счет «Ностро» в

корреспонденции со счетом 960 «Операционные и разные доходы».

Новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для

отражения в учете операций по корреспондентским счетам банков-резидентов

предусмотрено использовать счета 30109 «Корреспондентские счета кредитных

организаций-корреспондентов» (счет «Лоро») и 30110 «Корреспондентские счета

в кредитных организациях-корреспондентах» (счет «Ностро»); для банков-

нерезидентов — счета 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

(счет «Лоро») и 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (счет

«Ностро»).

Счета клиентов в иностранной валюте (текущие, транзитные и др.)

Для осуществления внешнеэкономических расчётов в уполномоченном банке как

резидентам, так и нерезидентам открываются счета в иностранной валюте.

Для открытия валютного счета клиент предоставляет в банк следующие

документы:

1. Заявление на открытие текущего балансового валютного счета по

установленной форме;

2. Заявление на открытие транзитного валютного счета;

3. Нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности

предприятия; учредительный договор;

4. Нотариально заверенную копию карточку с образцами подписей и оттиском

печати предприятия;

5. Решение о создании или реорганизации предприятия;

6. Справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов статистики

о регистрации предприятия;

7. Документы об избрании (назначении) руководителя, главного бухгалтера

предприятия.

В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими

лицами на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открываются в

уполномоченном банке два параллельно существующих счета: текущий и

транзитный.

На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в

иностранной валюте.

На текущем валютном счете учитываются средства, остающиеся в распоряжении

предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета

определяется по желанию клиента. Поступающие средства первоначально

зачисляются на транзитный валютный счет. Прямое зачисление средств на

текущий валютный счет происходит после обязательной продажи валютной

выручки.

В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за

рубли на валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми

текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается

специальный транзитный валютный счет.

Специальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый

уполномоченным банком без участия резидента в целях

учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на

валютном рынке.

При открытии валютного счета в банке оговаривается режим счета, т.е. права

владельца счета как по зачислению, так и по списанию средств с этого счета.

Банк обязательно информирует владельца счета о движении валютных средств на

нем.

За ведение валютного счета банк может взимать комиссионные вознаграждения,

тарифы которых устанавливаются коммерческим банком самостоятельно. За

хранение валюты на текущем валютном счете банк может начислять проценты.

На валютные счета предприятий зачисляются: экспортная выручка, переведенная

из-за границы за товары, выполненные работы или услуги; валюта,

приобретенная на внутреннем рынке в соответствии с действующим

законодательством; дивиденды, доходы в иностранной валюте; валютные вклады

участников СП в уставный капитал.

Средства, числящиеся на текущем валютном счете, могут быть по распоряжению

клиента:

• направлены на оплату импортируемых товаров, оказанных услуг и

выполненных работ;

• использованы на погашение задолженности по ссудам, полученным в

иностранной валюте; на оплату банковских комиссий и почтово-телеграфные

расходы; на оплату командировочных;

• использованы для продажи на внутреннем рынке в соответствии с

действующим

законодательством.

Платежи с текущего валютного счета осуществляются в

пределах средств, имеющихся на счете.

Учет и оформление расчетов по экспорту и импорту в форме банковского

перевода, инкассо, документарного аккредитива.

Международные расчеты по экспорту и импорту товаров совершаются только

через банки. Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как

банковский перевод, инкассо, аккредитив.

Формы расчетов представляют собой сложившиеся в международной коммерческой

и банковской практике способы оформления, передачи и оплаты

товаросопроводительных и платежных документов.

Указанные формы международных расчетов применяются при платежах как

наличными, так и в кредит. При этом банковские переводы используются в

расчетах за наличные, документарный аккредитив — в расчетах за наличные и

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7