Споживчий кредит

об`єкта застави та відповідних їм періодів експозиції ринку

Базовими умовами методу розрахунку ліквідаційної вартості об`єкта (Сл)

є його ринкова вартість (Ср) та “довгий” період його реалізації

(експозиції) на ринку (tд).

В основу запропонованого методу розрахунку ліквідаційної вартості

об`єкта покладено принцип беззбиткової реалізації об`єкта застави за ціною,

нижчою, ніж його ринкова вартість.

Суть принципу така: збитки, які виникають при реалізації об`єкту

застави за ціною, нижчою, ніж його ринкова вартість, повинні бути

компенсовані доходами від розміщення грошових коштів, одержаних у меншому

обсязі при реалізації цього об`єкту, але раніше.

Графічно положення цього принципу відображено на рисунку 4. Продавець,

прагнучи отримати в результаті продажу застави суму, що відповідає її

ринковій вартості (Ср), може отримати її за рахунок таких складових: суми,

яка відповідає ліквідаційній вартості (Слj) у момент часу tрлj, та доходу

від розміщення цієї суми протягом періоду, що дорівнює різниці між t/д та

tрлj. При цьому найнижчий рівень суми, яка відповідає ліквідаційній

вартості об`єкту в умовах реалізації сформульованого вище принципу,

визначається рівнем прибутковості операцій із розміщення грошових коштів.

Рис.4. Графічне представлення “принципу беззбиткової реалізації

об`єкту застави за ціною, нижчою, ніж її ринкова вартість”

Отже, у даному випадку, величину /\1 можна вважати такою, що дорівнює

доходу від розміщення суми, яка відповідає ліквідаційній вартості об`єкта

застави.

Вищезазначене у загальних рисах можна відобразити у загальних рисах за

формулою:

Ср = Слj+ /\1j.

Дохід від розміщення суми, яка відповідає ліквідаційній вартості

об`єкту застави у момент часу tрлj (Слj), можна розрахувати:

а) для випадку нарахування простих відсотків

/\1 = Слj (( і / m ) * n * m);

б) для випадку нарахування складних відсотків

/\1 = Слj ((1 + і / m )n*m -1),

де n – кількість років; m – кількість періодів нарахування відсотків

протягом року; n*m – кількість періодів нарахування відсотків за весь

строк; і – річна відсоткова ставка.

Тоді:

а) для випадку нарахування простих відсотків

Ср = Слj ( 1+ ( і / m ) * n * m);

Ср

Слj = ––––––––––––––––––––––;

( 1 + ( і / m ) * n * m);

б) для випадку нарахування складних відсотків

Ср = Слj ( 1 + і / m )n*m ;

Ср

Слj = ––––––––––––––––––––––.

( 1 + і / m ) n*m

Зазначимо, що для спрощення практичного застосування запропонованого

методу визначення ліквідаційної вартості об`єктів ринкова вартість

розглядається як постійна, еластичність попиту не враховується, а величина

/\t1 вважається рівною нулю.

Наведені формули дають змогу визначити співвідношення ліквідаційної та

ринкової вартості об`єктів застави. Множина цих співвідношень як функція

двох змінних (і – річної відсоткової ставки та tд – “довгого” періоду

експозиції об`єкта застави на ринку) відображена на рисунках 5 і 6.

Для зручності практичного застосування запропонованого методу

визначення ліквідаційної вартості об`єктів застави складено у таблиці 7 та

8, які відображають ліквідаційну вартість як частку від ринкової для

випадків нарахування простих та складних відсотків (залежно від річної

відсоткової ставки та періоду експозиції товару на ринку).

[pic]

Рис.5. Можливі співвідношення ринкової та ліквідаційної вартості

об`єкта при нарахуванні простих відсотків

[pic]

Рис.6. Можливі співвідношення ринкової та ліквідаційної вартості

об`єкта при нарахуванні складних відсотків

Табл. 7.

Ліквідаційна вартість об`єкта застави у відсотках до ринкової його вартості

у разі нарахування простих відсотків

|tд, діб | | | | | і, |річних | | | | |

| | | | | |% | | | | | |

| |10 |20 |30 |40 |50 |60 |70 |80 |90 |100 |

|30 |99,17 |98,36 |97,56 |96,77 |96,00 |95,24 |94,49 |93,75 |93,02 |92,31 |

|60 |98,36 |96,77 |95,24 |93,75 |92,31 |90,91 |89,55 |88,24 |86,96 |85,71 |

|90 |97,56 |95,24 |93,02 |90,91 |88,89 |86,96 |85,11 |83,33 |81,63 |80,00 |

|120 |96,77 |93,75 |90,91 |88,24 |85,71 |83,33 |81,08 |78,95 |76,92 |75,00 |

|150 |96,00 |92,31 |88,89 |85,71 |82,76 |80,00 |77,42 |75,00 |72,73 |70,59 |

|180 |95,24 |90,91 |86,96 |83,33 |80,00 |76,92 |74,07 |71,43 |68,97 |66,67 |

|210 |94,49 |89,55 |85,11 |81,08 |77,42 |74,07 |71,01 |68,18 |65,57 |63,16 |

|240 |93,75 |88,24 |83,33 |78,95 |75,00 |71,43 |68,18 |65,22 |62,50 |60,00 |

|270 |93,02 |86,96 |81,63 |76,92 |72,73 |68,97 |65,57 |62,50 |59,70 |57,14 |

|300 |92,31 |85,71 |80,00 |75,00 |70,59 |66,67 |63,16 |60,00 |57,14 |54,55 |

|330 |91,60 |84,51 |78,43 |73,17 |68,57 |64,52 |60,91 |57,69 |54,79 |52,17 |

|360 |90,91 |83,33 |76,92 |71,43 |66,67 |62,50 |58,82 |55,56 |52,63 |50,00 |

Табл. 8.

Ліквідаційна вартість об`єкта застави у відсотках до ринкової його вартості

у разі нарахування складних відсотків

|tд, діб | | | | | і, |річних | | | | |

| | | | | |% | | | | | |

| |10 |20 |30 |40 |50 |60 |70 |80 |90 |100 |

|30 |99,17 |98,36 |97,56 |96,77 |96,00 |95,24 |94,49 |93,75 |93,02 |92,31 |

|60 |98,35 |96,75 |95,18 |93,65 |92,16 |90,70 |89,28 |87,89 |86,53 |85,21 |

|90 |97,54 |95,16 |92,86 |90,63 |88,47 |86,38 |84,36 |82,40 |80,50 |78,65 |

|120 |96,73 |93,60 |90,60 |87,71 |84,93 |82,27 |79,71 |77,25 |74,88 |72,60 |

|150 |95,94 |92,07 |88,39 |84,88 |81,54 |78,35 |75,32 |72,42 |69,66 |67,02 |

|180 |95,14 |90,56 |86,23 |82,14 |78,28 |74,62 |71,16 |67,89 |64,80 |61,86 |

|210 |94,36 |89,07 |84,13 |79,49 |75,14 |71,07 |67,24 |63,65 |60,28 |57,10 |

|240 |93,58 |87,61 |82,07 |76,93 |72,14 |67,68 |63,54 |59,67 |56,07 |52,71 |

|270 |92,80 |86,18 |80,07 |74,45 |69,25 |64,46 |60,03 |55,94 |52,16 |48,66 |

|300 |92,04 |84,76 |78,12 |72,04 |66,48 |61,39 |56,73 |52,45 |48,52 |44,91 |

|330 |91,28 |83,37 |76,21 |69,72 |63,82 |58,47 |53,60 |49,17 |45,13 |41,46 |

|360 |90,52 |82,01 |74,36 |67,47 |61,27 |55,68 |50,64 |46,10 |41,99 |38,27 |

Безумовно, у кожному конкретному випадку визначення ліквідаційної

вартості об`єкта застави потребує індивідуального підходу, щоб врахувати

всі суттєві фактори, які впливають на її розмір.

Ефективне застосування даного методу потребує лише достовірних

вихідних даних, кваліфікованого прогнозування кон`юктури ринку, добра

орієнтація у ринковій ситуації, використання минулого досвіду, щодо

реалізації об`єктів застави.

Розглянемо на прикладі дію даного методу, якщо маємо наступні вихідні

дані:

Об`єкт застави: автомобіль

Об`экт застави оцінено в сумі: 20000 грн.;

Кредит наданий терміном: на 1рік;

Кредит надано за відсотковою ставкою 70% (з нарахуванням простих

відсотків);

Кредит наданий у сумі: 10000 грн.;

Сума відсотків за користування кредитом: 7000 грн.;

Загальний борг позичальника становить: 17000 грн.;

За умовами кредитної угоди клієнт повинен вносити щомісячні платежі в

сумі 1416,67 грн. Позичальником на протязі двох місяців сплачена сума боргу

становить 2833,33 грн. Далі умови кредитного договору були порушені,

наступний внесок не був здійснений. Заборгованість була прострочена 40 діб.

Залишок боргу склав – 14166,67 грн., позичальник не має змоги сплатити

решту боргу установі банку.

За прострочені дні несплати боргу (40 діб) установою банку була

нарахована пеня в сумі 0,5% за кожний прострочений день, що склало

2833,33 грн.

Судові витрати банку склали – 1657 грн.:

- виконавчий надпис – 2% від суми – 340 грн.;

- судовий виконувач – 5% від суми – 850 грн.

- сума судовому виконувачу – 467 грн.

Інші видатки установи банку – 932,85 грн.

Загальний борг позичальника перед установою банку складає

19589,85грн.

При умові, якщо банк буде реалізовувати об`єкт застави за ринковою

вартістю на протязі 3-х місяців. А також надасть кредит, за рахунок

отриманих коштів від продажу об`єкта застави за ліквідаційною вартістю, при

відсотковій ставці 70% , то ліквідаційна вартість автомобіля становитиме

(за даними таблиці 7, ліквідаційна вартість об`єкта застави до ринкової

його вартості становить – 85,11), тому:

Сл = 19589,85*85,11 = 16672,92грн.

100

Ліквідаційна вартість автомобіля – 16672,92 грн. На протязі наступних

3-х місяців банк зможе відшкодувати понесені втрати в повному обсязі надав

кредит на 3 місяці за відсотковою ставкою 70%.

2.3. БУХГАЛТЕРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ

ПРИ НАДАННІ БАНКОМ СПОЖИВЧОГО КРЕДИТУ

Бухгалтерський облік операцій, пов`язаних з наданням громадянам

короткострокових кредитів на споживчі цілі та їх погашенням ведеться на

балансових рахунках:

№2202 “Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на

поточні потреби”;

№2206 “Пролангована заборгованість за кредитами, які надані фізичним

особам на поточні потреби”;

№2207 “Прострочена заборгованість за кредитами, які надані фізичним

особам на поточні потреби ”;

№2208 “Нараховані доходи за кредитами, які надані фізичним особам на

поточні потреби”;

№2209 “Прострочені нараховані доходи за кредитами, які надані фізичним

особам на поточні потреби”;

№2290 “сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, які

надані фізичним особам”;

№1001 “Банкноти та монети в касі банку”;

№2622 “Кошти в розрахунках фізичних осіб”;

№2620 “поточні рахунки фізичних осіб”;

№1200 “Кореспондентські рахунки в Національному банку України”;

№3900 “Рахунки, відкриті в установах банків, що розташовані в

Україні”;

№9900 Контррахунок;

№9031 “Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України”;

№9500 “Застава, за якої предмет застави залишається у заставника”;

№9501 “Застава, за якої предмет застави передається банку”;

№9819 “Інші цінності та документи”;

№9910 Контррахунок;

№6042 “Процентні доходи за кредитами фізичним особам на поточні

потреби”;

№9601 “Несплачені процентні доходи”;

№2909 “Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами

банку”.

Операції по видачі кредиту відображаються:

по дебету рахунку №2202 та кредиту рахунку №1001 – на суму кредиту

видану готівкою;

по дебету рахунку №2202 та кредиту рахунку №2622 – на суму кредиту

видану розрахунковим чеком;

по дебету рахунку №2202 та кредиту рахунку №2620 – на суму кредиту

перераховану на вклад;

по дебету рахунку №2202 та кредиту рахунку №1200 або №3900 – на суму

кредиту перераховану згідно наданого рахунку.

Операції по забезпеченню повернення кредиту відображаються:

договір поруки враховується по дебету рахунку №9900 та кредиту рахунку

№9031 у сумі, вказаній в договорі;

договір застави майна враховується по дебету рахунку №9900 та кредиту

рахунків №9501, №9500 у сумі, вказаній в договорі застави;

договір закладу враховується по дебету рахунку №9900 та кредиту

рахунку №9501 у сумі, вказаній в договорі закладу.

Операції по погашенню кредиту відображаються наступними проводками:

по дебету рахунку №1001 і кредиту рахунку №2202 – при погашенні

кредиту готівкою;

по дебету рахунку №2620 і кредиту рахунку №2202 – при погашенні шляхом

перерахуваня суми зі вкладу;

по дебету рахунку №1200 або №3900 та кредиту рахунку №2202 – при

погашенні шляхом отримання безготівкових надходжень.

При остаточному погашенні кредиту здійснюються наступні проводки:

дебет рахунків №9500, 9501 та кредит рахунку №9900 – списується сума

прийнятого в заставу майна або закладу;

дебет рахунку №9910 та кредит рахунку №9819 – списуються кредитний

договір та сраховий поліс;

дебет рахунку №9031 та кредит рахунку №9900 – списується сума

отриманого Договору поруки.

В кінці кожного місяця установа банку проводить нарахування суми

процентів, які підлягають сплаті позичальником, і цю операцію відображають

наступною проводкою:

дебет рахунку №2208 та кредит рахунку №6042.

Надходження суми процентів готівкою відображається по дебету рахунку

№1001 та кредиту рахунку №2208.

Надходження суми процентів шляхом перерахування зі вкладу

відображається по дебету рахунку №2620 та кредиту рахунку №2208.

Надходження суми процентів безготівковим шляхом відображається по

дебету рахунку №1200 або №3900 та кредиту рахунку №2208.

Пролонговані суми кредитів відносяться в дебет балансового рахунку

№2206 та кредиту №2202.

Погашення пролонгованої заборгованості за кредитами, які надані

фізичним особам на поточні потреби відноситься в дебет балансових рахунків

№1001, 1200, 3900 та кредит рахунку №2206.

Сума кредиту, що не погашена в установлений строк, відображається по

дебету рахунку №2207 та кредиту рахунку №2202.

Сумнівна до повернення заборгованість за кредитами враховується по

дебету балансового рахунку №2290 та кредиту рахунку №2207 або №2206.

Погашення простроченої заборгованості за кредитами, які надані

фізичним особам на поточні потреби відноситься в дебет рахунків №1001,

1002, 1200, 3900 та кредит рахунку №2207.

На суму нарахованих, але не сплачених у строк процентів дебетується

балансовий рахунок №2209 та кредитується балансовий рахунок №2208.

Якщо отримання доходів вважається сумнівним, установа банку зменшує

свої доходи на суму такої заборгованості і відображає цю операцію по дебету

рахунку №6042 та кредиту №2209.

Одночасно заборгованість за сумами несплачених процентів за такими

кредитами обліковується по дебету рахунку №9601 та кредиту рахунку №9910.

При цьому здійснюється нарахування процентів за позабалансовими рахунками

до особливого розпорядження.

У разі якщо позичальник не спроможний погасити кредит та сплатити

проценти за користування кредитом, установа банку приймає рішення про

реалізацію заставленого майна через аукціон (публічні торги). Ці операції

відображаються наступними проводками:

дебет рахунків №1200, 3900 та кредит рахунку №2909 – на суму виручки,

яка надійшла від реалізації майна;

дебет рахунку №2909 та кредит рахунків №2207, 2290 – погашається сума

заборгованості за кредитом;

дебет рахунку №2909 та кредит рахунку №2209 – погашається сума

заборгованості за відсотками;

дебет рахунку №2209 та кредит рахунку №6042 – здійснюється нарахування

процентів.

Одночасно виконуються бухгалтерські проводки за позабалансовими

рахунками:

дебет рахунків №9500, 9501 та кредит рахунку №9900 – списується

вартість заставленого майна;

дебет рахунку №9501 та кредит рахунку №9900 – списується вартість

закладу;

дебет рахунку №9910 та кредит рахунку №9819 – списується страховий

поліс та кредитний договір;

дебет рахунку №9031 та кредит рахунку №9900 – списується сума, яка

зазначена в договорі поруки;

дебет рахунку №9910 та кредит рахунку №9601 – списується сума

несплачених процентів.

Якщо при реалізації предмета застави (закладу) буде виручена сума, що

перевищує розмір забезпечених цією заставою (закладом) вимог банку, різниця

повертається банком заставодавцю. При цьому здійснюються наступні проводки:

дебет рахунку №2909 та кредит рахунку №1001 – на суму, виплачену

готівкою;

дебет рахунку №2909 та кредит рахунку №2620 – на суму, зараховану на

вклад;

дебет рахунку №2909 та кредит коррахунку – на суму, що підлягає

перерахуванню в депозит нотаріальної контори або приватного нотаріуса, в

разі відсутності заставодавця.

У плані рахунків бухгалтерського обліку операції з довгострокового

кредитування населення на споживчі цілі обліковується на активному

балансовому рахунку №2213 "Довгострокові кредити, які надані фізичним

особам на будівництво та освоєння землі", та №2214 "Довгострокові кредити,

які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання землі",

№2205 "Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні

потреби".

За дебетом проводяться суми кредитів, що видаються, за кредитом –

суми, що надходять на погашення заборгованості, та суми непогашеної в строк

заборгованості, яка списана на рахунок прострочених позичок.

Операції по видачі кредиту відображаються:

по дебету рахунків №2213, 2214, 2205 та кредиту рахунку №1001

“Банкноти та монети в касі банку” – на суму кредиту, видану готівкою;

по дебету рахунків №2213, 2214, 2205 та кредиту рахунку №2622 “Кошти в

розрахунках фізичних осіб” – на суму кредиту, видану розрахунковим чеком;

по дебету рахунків №2214, 2205 та кредиту рахунку №2620 “Поточні

рахунки фізичних осіб” – на суму кредиту, перераховану на вклад;

по дебету рахунків №2213, 2214, 2205 та кредиту рахунку №1200

“Кореспондентські рахунки в Національному банку України” або №3900

“Рахунки, відкриті в установах банків, що розташовані в Україні” – на суму

кредиту, перераховану згідно з наданим рахунком.

Аналітичний облік заборгованості за позичками ведеться за кожним

позичальником окремо на балансах особових рахунків, а також за кожним видом

позички.

Операції по забезпеченню повернення кредиту відображаються:

договір застави майна враховується по дебету рахунку №9900 та кредиту

рахунків №9501 “Застава, за якої предмет застави передається банку”, №9500

“Застава, за якої предмет застави залишається у заставника” у сумі,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7