| |||||
МЕНЮ
| Отчет о практике на примере Альфа-банка филиала МурманскийБанка, курирующего региональную сеть. Коллективное санкционирование. Правление Банка вправе принять решение о предоставлении любого кредитного продукта, с одобрения Совета Директоров Банка и Собрания Акционеров Банка. Индивидуальное санкционирование. Санкционирование Членами Правления Банка. Члены Правления Банка вправе санкционировать кредиты в рамках персональных лимитов, установленных решением Правления Банка. Предложения по установлению и изменению персональных лимитов подлежат обязательному согласованию с Директором по управлению рисками. Другие должностные лица Банка, а именно: начальники кредитных подразделений Центрального офиса, Управляющие московских бизнес-центров – вправе санкционировать кредиты в рамках персональных лимитов, установленных по решению Главного Кредитного Комитета Банка или Правления Банка 4. Подготовка к заключению договора. Этот этап называется структурированием ссуды, на котором определяются основные характеристики ссуды: вид кредита; сумма; срок; способ погашения; обеспечение; цена кредита; прочие условия. 5. Кредитный мониторинг. Контроль за ходом погашения ссуды и выплатой процентов по ней служит важным этапом всего процесса кредитования. Он заключается в периодическом анализе кредитного досье заемщика, пересмотре кредитного портфеля банка, оценке состояния ссуд и проведении аудиторских проверок. Система мониторинга выполнения кредитных договоров содержит меры, обеспечивающие: a. Отслеживание Банком всех изменений текущего финансового состояния Клиента; b. Предоставление всех кредитных продуктов в соответствии с существующими условиями кредитных договоров; c. Исключительное использование Клиентом кредитных средств на цели, указанные в кредитном договоре; d. Исполнение Клиентом (в случае существования) условий и обязательств , предусмотренных в кредитном договоре; e. Достаточность денежных потоков Клиента для обслуживания кредита; f. Адекватное покрытие залогом кредитных обязательств Клиента; g. Своевременное распознавание проблемных кредитов; h. Корректировку резервов на возможные потери по ссудам в зависимости от величины проблемных кредитов. График проведения мониторинга по всем кредитным продуктам Банка определяется в установленном в Банке порядке. Если оценка кредитного риска при мониторинге выявила увеличение кредитного риска, вызванного ухудшением финансового состояния Клиента, результаты мониторинга оформляются и подлежат докладу Кредитному комитету соответствующего уровня, а также отдела по управлению кредитными рисками не позднее следующего дня после обнаружения увеличения. На основании результатов мониторинга разрабатывается, в случае необходимости, комплекс мероприятий по повышению качества кредита и обеспечению своевременного и полного исполнения клиентом своих обязательств перед Банком вплоть до досрочного востребования задолженности по кредиту (по решению органа или должностного лица, санкционирующего предоставление соответствующего кредита, либо Главным Кредитным комитетом Банка). Если в процессе мониторинга выполнения кредитного договора выявляется высокая вероятность неисполнения Клиентом своих обязательств по возврату денежных средств, то кредитное подразделение, выдавшее кредит, обязано информировать об этом Казначейство с целью исключения суммы возврата из cash-плана или переноса ее на более поздний срок. Резервы и обеспечение под возможные потери устанавливаются в объеме, не меньшем, чем требуется, в соответствии с нормативными документами Центрального Банка России (Инструкция Банка России от 30 июня 1997 г. №62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам», указания ЦБ России от 13 июля 1999 № 606-У «О формировании резерва под операции кредитных организаций РФ с резидентами оффшорных зон»), а также резерва на возможные потери по сомнительным долгам в соответствии с 25 Главой НК РФ. При необходимости корректировки резервов, в зависимости от изменения доли проблемных кредитов в кредитном портфеле, подобное решение может принимать Главный Кредитный Комитет Банка (в специальных случаях, не входя в противоречие с вышеуказанной Инструкцией). 3. Деятельность отдела бухгалтерии 3.1. Бухгалтерский учет внебиржевых операций банка с долговыми обязательствами 3.1.1. Учет сделок покупки долговых обязательств по договорам купли-продажи В день заключения сделки выполняются проводки: 1. Отражение требований и обязательств по сделке: Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» Кт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств» на общую сумму договора. 2. Отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги: А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка: Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки. Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка: Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой. 3. В случае заключения сделки на покупку котируемого долгового обязательства по мере изменения рыночной цены автоматически осуществляется переоценка требования по поставке котируемого долгового обязательства: А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка: Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» на сумму разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной рыночной ценой. Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка: Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой. В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки: 4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»: Дт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств» Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» на общую сумму договора. 5. В случае заключения сделки на покупку котируемого долгового обязательства в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость долговых обязательств, подлежащих списанию с внебалансового учета. 6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой: Дт 47408 Кт 47407 на общую сумму договора. 7. Датой перечисления денежных средств за приобретаемые долговые обязательства, на общую сумму переводимых средств (стоимость приобретения долговых обязательств и сумма уплаченного НКД), выполняются следующие проводки: А) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в другом банке: Дт 47407 Кт Сводный счет списаний Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса. Дт Сводный счет списаний Кт Корсчет Проводка выполняется по рублевым денежным средствам Отделом рублевых переводов Управления расчетов, по валютным средствам – Отделом учета операций по кор.счетам и счетам клиентов Управления бухгалтерского учета. Б) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в Банке: Дт 47407 Кт Счет клиента Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса. Датой перехода права собственности на приобретенные долговые обязательства (датой зачисления долговых обязательств на счет депо Банка) выполняются следующие проводки: 8. Отражение приобретенных долговых обязательств на счетах вложений: Дт 50104-50110, 50205-50211 (л/с в группах 01-02), 50305-50311 (л/с в группе 01) Кт 47408 на стоимость приобретения долговых обязательств без учета НКД. 9. Отражение уплаченного НКД по приобретенным долговым обязательствам: Дт 50406, группа 01-02 Кт 47408 на сумму уплаченного НКД. 3.1.2. Учет сделок продажи долговых обязательств по договорам купли-продажи В день заключения сделки выполняются следующие проводки: 1. Отражение требований и обязательств по сделке: Дт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств» Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» на общую сумму договора. 2.Отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги: А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка: Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки. Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка: Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой. В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки: 3. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»: Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств» на общую сумму договора. В случае заключения сделки на продажу котируемого долгового обязательства, в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость долговых обязательств, подлежащих списанию с внебалансового учета. 5. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой: Дт 47408 Кт 47407 на общую сумму договора. 6. Датой поступления денежных средств в оплату долговых обязательств выполняются следующие проводки: А)В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в другом банке: Дт Сводный счет зачислений Кт 47408 на сумму поступивших средств по договору. Б) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в Банке: Дт Счет клиента Кт 47408 на сумму поступивших средств по договору. 7. Отражение стоимости долговых обязательств по счету «Реализация (выбытие) ценных бумаг» по цене продажи, определенной договором (включая НКД): Дт 47407 Кт 61203 (61204), л/с в группе 01 на общую сумму договора. 8. Списание проданных долговых обязательств с балансового учета. Проводка выполняется на сумму стоимости «первого» приобретенного лота данного вида долговых обязательств. Дт 61203 (61204), л/с в группе 01 Кт 50104-50110, 50205-50211 (л/с в группах 01-02), 50305-50311 (л/с в группе 01) на балансовую стоимость «первого» лота. 9. Отражение расчетов по накопленному процентному (купонному) доходу по проданным долговым обязательствам: Отражение полученного НКД: Дт 61203 (61204), л/с в группе 01 Кт 50405, группа 01-02 на сумму полученного накопленного процентного (купонного) дохода. 10. Списание НКД, уплаченного при приобретении «первого» лота долговых обязательств: Дт 50405, группа 01-02 Кт 50406, группа 01-02 на сумму уплаченного процентного (купонного) дохода. 11. Отнесение итогового сальдо от взаимозачета полученного и уплаченного НКД по проданным долговым обязательствам на счета доходов Банка: Дт 50405, группа 01-02 Кт 70102 (ст. 12101-12107), л/с в группах 01-07 на разницу между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого» лота долговых обязательств. 12. Отражение затрат, связанных с приобретением «первого» лота долговых обязательств инвестиционного портфеля: Дт 61203 (61204), л/с в группе 01 Кт 50905, л/с в группе 02 на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту. 13. Положительный финансовый результат отражается проводкой: Дт 61203 (61204), л/с в группе 01 Кт 70102 (симв.12401-12407), л/с в группах 24-30 на сумму дохода от продажи долговых обязательств. 14. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой: Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11 Кт 61203 (61204), л/с в группе 01 на сумму расхода от продажи долговых обязательств. 3.2. Порядок бухгалтерского учета внебиржевых операций банка с акциями 3.2.1. Учет сделок покупки акций по договорам купли-продажи В день заключения сделки выполняются проводки: 1. Отражение требований и обязательств по сделке: Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» Кт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств» на общую сумму договора. 2. В случае заключения сделки на покупку котируемых акций, автоматически отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги: А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка: Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки. Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка: Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой. 3. В случае заключения сделки на покупку котируемых акций по мере изменения рыночной цены автоматически осуществляется переоценка требования по поставке котируемых акций: А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка: Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» на сумму разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной рыночной ценой. Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка: Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой. В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки: 4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»: Дт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств» Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг» на общую сумму договора. 5. В случае заключения сделки на покупку котируемых акций, в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость акций, подлежащих списанию с внебалансового учета. 6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой: Дт 47408 Кт 47407 на общую сумму договора. 7. Датой перечисления денежных средств за приобретаемые акции, на общую сумму переводимых средств, выполняются следующие проводки: А) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в другом банке: Дт 47407 Кт Сводный счет списаний Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса. Дт Сводный счет списаний Кт Корсчет Проводка выполняется по рублевым денежным средствам Отделом рублевых переводов Управления расчетов, по валютным средствам – Отделом учета операций по кор.счетам и счетам клиентов Управления бухгалтерского учета. Б) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в Банке: Дт 47407 Кт Счет клиента Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса. Датой перехода права собственности на приобретенные акции (датой зачисления акций на счет депо Банка) выполняются следующие проводки: 8. Отражение приобретенных акций на счетах вложений: Дт 50605-50608, 50705-50708 (л/с в группах 01-02), 50805-50808 (л/с в группе 01) Кт 47408 на стоимость приобретения акций. 3.2.2. Учет сделок продажи акций по договорам купли-продажи В день заключения сделки выполняются следующие проводки: 1. Отражение требований и обязательств по сделке: Дт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств» Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» на общую сумму договора. 2. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций, автоматически отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги: А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка: Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки. Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка: Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой. 3. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций по мере изменения рыночной цены автоматически осуществляется переоценка требования по поставке котируемых акций: А) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка: Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой. Б) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка: Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» на сумму разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной рыночной ценой. В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки: 4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»: Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств» на общую сумму договора. 5. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций, в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость акций, подлежащих списанию с внебалансового учета. При этом курсовая разница от переоценки ценных бумаг по рыночной цене списывается автоматически: Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» Или Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг» на сумму курсовой разницы. 6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой: Дт 47408 Кт 47407 на общую сумму договора. 7. Датой поступления денежных средств в оплату акций выполняются следующие проводки: А) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в другом банке: Дт Сводный счет зачислений Кт 47408 на сумму поступивших средств по договору. Б) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в Банке: Дт Счет клиента Кт 47408 на сумму поступивших средств по договору. Датой перехода права собственности на проданные акций (датой списания акций |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|