Операции банка с собственными векселями

разрабатывает Положение о выпуске и обращении векселей (приложение 1).

2.2. Порядок составления и обращения векселей

Для приобретения векселя Банка (Приложение 1а) заинтересованное лицо

(далее по тексту «Клиент») обращается в Отдел вексельного обращения Банка,

либо в другое соответствующее подразделение Банка.

При желании Клиента приобрести вексель Банка, Клиентом заполняется на

составление векселя Банка Заявление (Приложение № 1), с указанием в нем

полного наименования, юридического (фактического) адреса, а также расчетных

реквизитов Клиента, суммы векселя и срока его погашения, размер процентной

ставки, согласованной сторонами. Заявление скрепляется печатью организации

(для юридических лиц) и подписью уполномоченного лица.

С целью приобретения векселей Банка с Клиентом заключается Договор

купли-продажи векселей (Приложение №2, Приложение № 3).

На основании указанного заявления Клиенту передается сообщение

(Приложение №4) с указанием номера счета для зачисления денежных средств в

оплату векселя и порядковым номером Договора для указания последнего в

назначении платежа. Сообщение передается уполномоченным сотрудником Отдела

вексельного обращения, либо сотрудником соответствующего подразделения

банка.

Основанием для составления векселя является:

. подписанный Банком и Клиентом Договор;

. выписка с лицевого счета Клиента о поступлении от Клиента

(юридического лица) денежных средств в оплату векселя; корешок к

приходному кассовому ордеру о внесении средств в оплату векселя

физическим лицом в кассу Банка, либо выписки с лицевого счета

Клиента – физического лица о списании средств c его счета в оплату

векселя Банка;

. подписанное Клиентом Заявление на составление векселя.

Составление векселя и его выдача Клиенту осуществляется ответственным

сотрудником Отдела вексельного обращения Банка не позднее следующего

рабочего дня с даты зачисления денежных средств на счет Банка.

При этом датой составления векселя считается дата зачисления денежных

средств в его оплату на счет Банка.

Вексель Банка составляется в единственном экземпляре.

Передача Клиенту векселя Банка осуществляется ответственным

сотрудником Отдела вексельного обращения Банка по акту приема-передачи,

подписываемому руководителем Банка и Клиентом (его представителем).

Полномочия лица, получающего вексель, должны быть подтверждены:

. для представителей Векселедержателя – надлежащим образом

оформленной доверенностью Векселедержателя, подписанной

руководителем организации Векселедержателя, действующего на

основании учредительных документов и Главным бухгалтером; при

предъявлении нотариально заверенной копии карточки образцов

подписей Векселедержателя, либо её копии, заверенной обслуживающим

Векселедержателя Банком. При предъявлении представителем разовой

доверенности, она остается на хранении в Банке, при предъявлении

доверенности, выданной на длительный срок - сотрудник Отдела

вексельного обращения Банка снимает с доверенности копию и заверяет

ее своей подписью. Подлинник доверенности возвращается

представителю Векселедержателя, а заверенная копия остается в

Банке;

. для лица, действующего от имени Векселедержателя без доверенности

на основании учредительных документов – документом, удостоверяющим

его личность. При этом данное лицо должно представить нотариально

заверенную копию карточки образцов подписей Векселедержателя, либо

её копию, заверенную обслуживающим Векселедержателя Банком;

. для Векселедержателя – физического лица – документом,

удостоверяющим его личность в соответствии с законодательством РФ.

О получении векселя Клиент-Векселедержатель (его представитель)

расписывается на корешке векселя, который остается в Банке.

По желанию Клиента-Векселедержателя вексель может быть им оставлен на

хранение в Банке. Хранение векселя в Банке осуществляется на основании

заключаемого между Банком и Векселедержателем Договора (Приложение №5,

Приложение № 6), положения которого регулируются главой 47 Гражданского

кодекса РФ. Передача векселя осуществляется по акту приема-передачи,

подписываемому Руководителем Банка и Клиентом (его представителем).

Снятие векселей с хранения производится на основании Заявления

(Приложение №7).

Обращение выданного векселя осуществляется путем оформления

Векселедержателем передаточной надписи (индоссамента) на оборотной стороне

векселя или на добавочном листе (аллонже), что означает передачу векселя и

всех прав по векселю его новому владельцу. Индоссамент может быть как

именным, так и бланковым.

Передаточная надпись (индоссамент) подтверждается собственноручной

подписью Векселедержателя, а для юридического лица-Векселедержателя –

собственноручной подписью руководителя предприятия и обязательно

скрепляется печатью этого юридического лица.

Исправления вексельной суммы не допускаются, даже если они оговорены

подписью лиц, подписывающих вексель.

Документы по каждому выданному Банком векселю (Договор, заявление на

составление векселя, акты приема-передачи) хранятся до передачи в архив

Банка в Отделе вексельного обращения Банка (в соответствующем

подразделении), а выданные Банком векселя обязательно регистрируются

сотрудником Банка в Журнале учета векселей.

Векселедержатель векселя Банка вправе обратиться в Банк с предложением

об обмене ранее выданного ему векселя на другой вексель или несколько

векселей Банка.

Обмен векселями между Банком и Векселедержателем осуществляется на

основании Договора мены (Приложение №8), положения которого, подлежат

предварительному согласованию сторонами и регулируются главой 31

Гражданского кодекса РФ. Передача векселей осуществляется по акту приема-

передачи, подписываемому Руководителем Банка и Векселедержателем (его

представителем).

О сделке по покупке физическим лицом векселя Банка, погашении Банком

физическому лицу векселя номинальной стоимостью эквивалентной 10.000

долларов США и выше, Банк сообщает в налоговый орган в соответствии с

действующем законодательством.

2.3. Учет операций по выпуску векселей

Выпущенные векселя учитываются по номинальной стоимости на пассивных

балансовых счетах 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам

погашения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования

52301. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока»

учитываются на балансовых счетах 523 по срокам со дня составления векселя

до наступления указанного в векселе срока, а после наступления указанного

срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в

расчет принимается точное количество календарных дней, исчисляемое со дня

составления векселя до указанного в векселе срока.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по срокам погашения

векселей.

При продаже векселей по номинальной стоимости на балансе Банка

делаются проводки:

На сумму номинальной стоимости векселя

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения.

В случае продажи векселей по цене ниже их номинальной стоимости

делаются следующие проводки:

На сумму дисконта продажи векселя

Дт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения.

На сумму фактической цены продажи векселя

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения.

Если срок погашения векселя приходится на следующий год, то при

окончании отчетного года сумма дисконта, которая относится на

заканчивающийся год, списывается в дебет счета 70204 «Расходы по операциям

с ценными бумагами».

Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год, рассчитывается по

формуле

d отч = d общ ( (t / T) , где

d отч - сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;

d общ - общая сумма дисконта;

t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;

T - общий срок обращения векселя в днях.

2.4. Порядок начисления процентов по векселям и расчет суммы

дисконта

Начисление процентов по векселю, содержащему оговорку о начислении

процентов, осуществляется в соответствии с письмом Центрального Банка РФ от

23 февраля 1995 г. № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и

изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями»,

в редакции письма Центрального Банка РФ от 21 февраля 1997 года № 414 и

телеграммой Банка России от 24 мая 1996 года № 76-96.

Проценты по векселю рассчитываются со дня составления векселя, если не

указана другая дата, по день исполнения вексельного обязательства за

календарное число дней обращения векселя.

В расчет срока для исчисления процентов не включается день составления

векселя.

При расчете суммы процентов используется формула:

[pic], где

I - сумма процентов;

P - номинал векселя;

n - срок векселя в днях;

i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную

сумму, указанная в тексте векселя.

В векселе со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее

определенного срока» проценты начисляются со дня составления векселя по

день, не позднее которого вексель должен быть предъявлен к оплате.

По истечении срока для предъявления векселя к платежу (один год со дня

составления для векселей «по предъявлении», для векселей «по предъявлении,

но не ранее определенного срока», срок для предъявления течет с этого

срока) проценты начисляются со дня составления векселя по день предъявления

векселя к платежу.

При предъявлении в Банк векселя до наступления срока платежа

Векселедержателю выплачивается вексельная сумма за вычетом дисконта за

досрочное получение вексельной суммы, и, при наличии оговорки о начислении

процентов, начисленные проценты за фактическое количество дней обращения

векселя по ставке, указанной в тексте векселя.

Производится расчет суммы, подлежащей удержанию в пользу Банка в

качестве дисконта за учет. Для исчисления дисконта за учет применяется

процентная ставка по учету векселей, утвержденная Банком для векселей,

предъявленных ранее срока платежа.

Сумма дисконта рассчитывается по правилам, установленным письмами

Центрального Банка РФ от 9 сентября 1991 г. N14-3/30 «О банковских

операциях с векселями» и № 26 от 23 февраля 1995 г. «Об операциях

коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета

банковских операций с векселями» (с изменениями от 21 февраля 1997 г.).

Расчет дисконта осуществляется по следующей формуле:

Д = Н((100% – С), где

Д – сумма дисконта;

Н – номинал векселя;

С – учетная ставка, для векселей предъявленных ранее срока платежа.

2.5. Учет операций по досрочному выкупу векселей

При выкупе векселей до наступления срока платежа по ним по цене ниже

их номинальной стоимости, в случае если они ранее были проданы по

номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

На сумму фактической цены покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

При досрочном выкупе векселей по цене ниже их номинальной стоимости, в

случае если:

Цена выкупа векселя ниже цены его продажи:

На сумму фактической цены покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта продажи векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

На сумму разницы между дисконтом покупки векселя и дисконтом продажи

векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»

Цена выкупа векселя выше цены его продажи:

На сумму фактической цены покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

На сумму разницы между дисконтом продажи векселя и дисконтом покупки

векселя

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

При выкупе векселей, содержащих оговорку о начислении процентов, до

наступления срока платежа по ним по цене ниже их номинальной стоимости, на

балансе Банка делаются проводки:

На сумму начисленных процентов по векселю за срок со дня составления

векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в

векселе

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

На сумму фактической цены покупки векселя и начисленных по нему

процентов

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

2.6. Порядок осуществления платежей по векселям

Платеж по векселю производится при его предъявлении к платежу, при

наступлении срока платежа, на основании Заявления Векселедержателя на

предъявление векселя к платежу оформленного надлежащим образом по форме

Банка (Приложение №9), и при соблюдении следующих условий:

- к платежу предъявлен подлинник векселя;

- лицо, предъявившее вексель к платежу, обозначено в векселе в

качестве последнего Векселедержателя, а приобретение им прав по векселю

подтверждается непрерывным рядом индоссаментов;

- на векселе отсутствуют отметки о платеже;

- вексель не содержит дефектов формы, влекущих его

недействительность;

Банк не располагает сведениями о платеже по векселю Банком, об утрате

либо хищении векселя, предъявленного к платежу.

Заявление на предъявление векселя к платежу принимается Банком

одновременно с передачей векселя.

Убедившись в подлинности векселя и в полномочиях лица, предъявившего

вексель к платежу, сотрудник Банка передает Векселедержателю, предъявившему

вексель, второй экземпляр заявления на предъявление векселя к платежу с

отметкой ответственного сотрудника о принятии векселя и о сроке совершения

платежа по нему.

По получении от Векселедержателя заявления и векселя сотрудник Банка

осуществляет перечисление денежных средств по векселю по указанным в

заявлении расчетным реквизитам Векселедержателя, предъявившего вексель к

платежу.

Проведение платежей по векселю осуществляется Банком в день принятия

от Векселедержателя векселя либо не позднее следующего рабочего дня с даты

предъявления векселя к платежу.

После перечисления средств Векселедержателю, в качестве оплаты по

векселю, на лицевой стороне векселя ставится штамп «Погашено» и указывается

дата платежа, которые заверяются подписью Руководителя Банка.

Вексель с отметкой «Погашено» передается ответственным сотрудником

Отдела вексельного обращения Банка в Хранилище Банка на основании

приходного внебалансового ордера.

Заявление клиента на предъявление векселя к платежу, а также другие

документы по выдаче векселя и платежу по векселю подшиваются в дело и

хранятся у ответственного сотрудника Банка до момента передачи

вышеуказанных документов в архив Банка, где они хранятся в соответствии со

сроками устанавливаемыми Банком России, Росархивом, Госналогслужбой РФ, но

не менее трех лет.

Подлинник векселя с отметкой «Погашено» хранится в Хранилище Банка в

соответствии со сроками устанавливаемыми Банком России, Росархивом,

Госналогслужбой РФ. По истечении срока вышеназванные документы уничтожаются

в соответствии с предусмотренным, настоящим положением, порядком

уничтожения.

Векселя, предъявляемые в Банк (филиал) до наступления срока платежа,

принимаются с бланковым индоссаментом от последнего Векселедержателя. Перед

бланковой надписью оставляется достаточное место, чтобы Банк при

необходимости мог поставить штамп о передаче векселя на имя Банка.

Принятые к учету (платежу) векселя регистрируются в Журнале учета

векселей.

По принятым к учету, т. е. принятым до срока платежа, векселям

частичный платеж по ним Банком не производится. Векселедержателю

выплачивается сумма векселя за вычетом взимаемого Банком учетного процента

(дисконта).

Платеж по валютному векселю по соглашению между Банком и

Векселедержателем может быть осуществлен в валюте, указанной в векселе,

если в векселе не указано иное.

2.7. Учет операций по погашению векселей

При погашении векселей, в случае если они ранее были проданы по

номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

На сумму номинальной стоимости векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

При погашении векселей по истечении срока их обращения, в случае если

они ранее были проданы по цене ниже их номинальной стоимости, с отнесением

суммы дисконта на счет расходов будущих периодов, на балансе Банка делаются

проводки:

На сумму номинальной стоимости векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

На сумму дисконта продажи векселя

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

При погашении векселей, содержащих оговорку о начислении процентов,

или погашении предъявленных к платежу векселей по истечении срока их

обращения, делаются проводки:

На сумму начисленных процентов по векселю за срок со дня составления

векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в

векселе

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7