Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

объемов

производства.

| | |к | |Резерв |

| | |у, в % | | |

| | | |В % |грн. | |

|я численность |среднесписочной|106,7 |+6,7 |+907,7 |Х |

|отработанных |отработанных |106,7 |0 |0 |— |

|отработанных |отработанных |148,1 |+41,4 |+5608,9|— |

|производства в|выработка |106,9 |-41,2 |-5581,8|5581,8 |

|Итого |Х |6,9 |Х |5581,8 |

Проверка: 106,9 – 100 = 6,9

При анализе установлено, что на анализируемом предприятии имеется

резерв дополнительного выпуска продукции за счет увеличения среднечасовой

выработки одного рабочего в размере 5581,8 тыс. грн.

При анализе средств труда оценивается обеспеченность ими по показателю

фондовооруженность. В предыдущем периоде фондовооруженность равнялась

29133 грн./чел., а на конец отчетного периода она составляла 30280

грн./чел. Другими словами за год количество ОПФ приходящихся на одного

рабочего возросло на 1147 грн.

При анализе использования основных производственных фондов и влияния

их использования на выпуск продукции используется следующая методика.

Источники информации: 11-ОФ, Ф22.

Прием анализа – прием разниц в абсолютных показателях.

Показатели: объем производства в сравнимых ценах; среднегодовая стоимость

ОПФ; удельный вес активной части в общей стоимости ОПФ; фондоотдача

активной части.

В резерв принимается отрицательное влияние всех факторов.

Таблица №27.

Анализ влияния использования ОПФ на изменение объема

производства.

| | | | | |

| |год | | | |

| | | | |й |активн|а | |

| | | | |сти |части |ной | |

| | | | |ОПФ | |части| |

|Объем |13548 |14484,|+936,6|Х |Х |Х |Х |

|производства в | |6 | | | | | |

|1. Среднегодовая |4370 |4845 |+475 |+1478,|Х |Х |— |

|стоимость ОПФ | | | |48 | | | |

| В т.ч. | | | | | | | |

|среднегодовая |1511 |1538 |+27 |+242,1|Х |Х |— |

|2. Удельный вес |34,577|31,744|-2,833|Х |-1230,|Х |1230,|

|активной части, в| | | | |69 | |7 |

|% | | | | | | | |

|3. Фондоотдача |8,9662|9,4178|+0,45 |Х |Х |+691,|— |

|активной части | | | | | |1 | |

В результате анализа установлено, что в отчетном году по сравнению с

базисным объем производства в сопоставимых ценах увеличился на 936,6 тыс.

грн. В том числе за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ он

увеличился на 1478,48тыс. грн. и за счет увеличения фондоотдачи активной

части объем производства увеличился на 691,1 тыс. грн. Однако, уменьшение

удельного веса активной части на 2,8% привело к снижения объема

производства на 1230,69 тыс. грн. Следовательно, на данном предприятии

имеется резерв выпуска продукции по фактору «изменение удельного веса

активной части» в размере 1230,69 тыс. грн.

При анализе материальных ресурсов оценивают обеспеченность ими

предприятия по каждому виду материальных ресурсов в натуральном выражении

используя данные договоров поставок. Методика проведения анализа

Информационная база: 1-П, 5-С.

Прием разниц в абсолютных показателях.

Показатели: объем производства в действующих ценах; материальные затраты;

материалоемкость.

В резерв принимается величина влияния по фактору «изменение

материалоемкости» со знаком «+».

Таблица №28.

Анализ влияния использования материальных ресурсов на

себестоимость

и объем производства.

| |год |год |(+/-) |

|1. Объем производства в |4880,2 |13231,8 |+8351,6 |

|2. Материальные затраты (тыс. |1500 |4699,2 |+3199,2 |

|грн.) | | | |

|3. Материалоемкость (грн.) |0,31 |0,36 |+0,05 |

Влияние изменения материалоемкости на себестоимость (в части материальных

затрат): 0,05 х 13231,8 = +661,59 тыс. грн.

Влияние изменения материалоемкости на объем производства в действующих

ценах: 661,59 х 0,31 = +205,1 тыс. грн.

В результате анализа выявлен резерв увеличения производства за счет

лучшего использования материальных ресурсов в сумме 205,1 тыс. грн. в

действующих ценах.

На основании результатов анализа использования производственных ресурсов

определяется комплектный резерв увеличения выпуска продукции.

Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно

в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Таблица №29

Расчет комплектного резерва увеличения производства продукции.

|Наименование резервов |Сумма, тыс. грн. |

| |Сопоставимы|Действующи|

| |е |е |

|1. Труд |

| Устранение целодневных простоев |— | |

| Устранение внутрисменных простоев |— | |

| Увеличение среднечасовой выработки |5581,8 | |

|одного рабочего | | |

|Итого по первому фактору |5581,8 |6110,3 |

|2. Средства труда |

| Увеличение среднегодовой стоимости ОПФ |— | |

| Увеличение удельного веса активной части|1230,69 | |

|ОПФ | | |

| Увеличение фондоотдачи активной части |— | |

|Итого по второму фактору |1230,69 |1347,6 |

|Итого |6812,49 |7466,5 |

|3. Предметы труда |

| Снижение материалоемкости | |205,1 |

Комплектный резерв составил 205,1 тыс. грн., а максимальный резерв по

группам ресурсов составил 7466,5 тыс. грн. Разница между максимальным и

комплектным резервами – это резерв на перспективу, который может быть

использован, если будут найдены дополнительные резервы по лимитирующим

факторам. На данном предприятии он составляет 7261,4 тыс. грн.

Таблица №30

Расчет резерва увеличения реализации продукции.

|Наименование резервов |Сумма, тыс. грн. |

| |В оптовых |По |

| |ценах |себестоимо|

| | |сти. |

|1. По объему производства продукции |

| - использование комплектного |205,1 | |

|резерва | | |

|2. По остатку не реализованной продукции |

| - готовая продукция | |639,9 |

| - товары отгруженные не оплаченные | |— |

|в срок | | |

|Итого по второму |1347,6 |639,9 |

|Пересчет остатка в оптовые цены по |205,1 |1347,6 |

|коэффициенту | | |

|Коэф= Объем пр-ва в действ. ценах / себестоимость = 13382,8 / 6205,4 |

|= 2,157 |

|Итого резерв увеличения реализации продукции |1347,6+205,1=1552,7 |

Из расчетов видно, что предприятие имеет возможность увеличить объем

реализации на 1552,7 тыс. грн.

Общая оценка выполнения плана и динамики себестоимости продукции

дается по показателям затрат на 1 коп. товарной продукции. Показатель

определяется: Затраты на производство / Объем продукции в действующих

ценах.

На анализируемом предприятии показатель затрат на 1 коп. товарной

продукции в предыдущем году равнялся 0,45 коп., а в отчетном году он

равняется 0,46 коп. Таким образом величина затрат на 1 коп. товарной

продукции увеличилась на 0,01 коп. Поскольку имеется рост данного

показателя, то это оценивается отрицательно.

По экономическому содержанию затраты группируются по элементам затрат

и по статьям затрат.

Группировка затрат по элементам позволяет проанализировать что и какие

затраты на производство продукции имели место на предприятии:

Материальные затраты.

Амортизация.

Расходы на оплату труда.

Отчисления на социальные мероприятия.

Прочие расходы.

Группировка затрат по статьям позволяет проанализировать направления

расходов и места их осуществления (цеха, участки и т.д.).

Методика анализа по элементам:

Информационная база – 5-С.

Прием разниц в абсолютных показателях.

Материальные затраты. Объем производства в действующих ценах.

Материалоемкость.

В резерв принимается материалоемкость со знаком «+».

(см. таблицу №28, резерв составляет 661,59 тыс. грн.)

Методика анализа расходов на оплату труда:

Информационная база – 5-С, 2-ПВ (1-ПВ).

Прием разниц в абсолютных показателях.

Расходы на оплату труда. Объем производства в действующих ценах.

Оплатоемкость.

В резерв принимается влияние оплатоемкости со знаком «+».

Поправка: не все расходы относятся к резерву снижения себестоимости, а

только те, которые являются нерациональными.

Таблица №31.

Анализ динамики оплатоемкости продукции (тыс.

грн.)

| |год |год |(+/-) |

|1. Расходы на оплату труда |208,45 |564,9 |Х |

|2. Стоимость продукции в |4880,2 |13231,8 |Х |

|3. Оплатоемкость (в грн.) |0,04271 |0,04269 |-0,00002 |

Расчет влияния изменения оплатоемкости на себестоимость продукции:

-0,00002 х 13231,8 = -0,264636 тыс. грн. = 246,636 грн.

На данном предприятии имеет место экономия по данному элементу затрат

в размере 246,64 грн.

Общая сумма резерва снижения себестоимости продукции складывается из

сумм неоправданного увеличения материальных затрат и расходов на оплату

труда.

Таблица №32.

Сводный подсчет резервов снижения себестоимости

продукции.

|Наименование резерва |Сумма |

|1. Неоправданные материальные затраты |661,59 |

|2. Неоправданные расходы на плату труда |— |

|Итого |661,59 |

На данном предприятии имеется резерв снижения себестоимости продукции

в сумме 661,59 тыс. грн.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия

является прибыль (убыток).

Схема формирования балансовой прибыли

предприятия.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Результат от Результат от прочей Вне реализационные

Вне реализа-

реализации реализации доходы

ционные расходы

Ф2 стр. 050 Ф2 стр. 060 Ф2 стр. 070 по

графе Ф2 стр. 070 по

(сальдо)

прибыль графе убыток

Методика общей оценки балансовой прибыли:

Источники информации: Ф1, Ф2, Ф22, данные плана экономического и

социального развития, финансовый план (план доходов и расходов), данные

бухгалтерского учета по счету 80.

Прием сравнения.

Балансовая прибыль. Прибыль от реализации продукции. Прибыль от прочей

реализации. Внереализационные доходы. Внереализационные расходы.

Вывод по динамике (изменение или темп роста) или выполнению плана.

Таблица №33.

Общая оценка динамики балансовой прибыли.

| | | |ние |роста |

| |Сумма |В % к |Сумма |В % к | | |

| | |БП | |БП | | |

|Балансовая прибыль, в |2577,4|100 |6984,6|100 |+4407,|2,71 |

|т.ч. |9 | | | |11 |раз |

| - прибыль от |2045,2|79,3 |6502,5|93,1 |+4457,|3,2 |

| - прибыль от прочей |98,6 |0,038 |17,1 |0,002 |-81,5 |-5,8 |

| - внереализационные |433,7 |16,8 |465,0 |6,7 |+31,3 |107,2%|

| - внереализационные |— |— |— |— |— |— |

Как свидетельствуют результаты анализа, балансовая прибыль предприятия

увеличилась на 4407,11 тыс. грн. (т.е. темп роста составил 271%) и

составила за отчетный период 6984,6 тыс. грн. Наибольший удельный вес в

балансовой прибыли отчетного года принадлежит прибыли от реализации

продукции 93,1%, по сравнению с предыдущим годом этот показатель

увеличился (в прошлом году он составлял 79,3%). Прибыль от прочей

реализации сократилась по сравнению с предыдущим годам в 5,8 раза и на

конец отчетного периода составила 17,1 тыс. грн. Тем ни менее, на обе

даты удельный вес прибыли от прочей реализации составлял менее одного

процента. Темп роста вне реализационных доходов составил 107,2%, что в

абсолютном выражении составило 31,3 тыс. грн., однако, удельный вес

данной статьи в структуре балансовой прибыли в отчетном году составляет

всего 6,7%, что ниже, чем в предыдущем. Таким образом, можно сказать, что

данное предприятие на более чем 90% формирует свою балансовую прибыль за

счет прибыли от реализации продукции. Следовательно, структуру балансовой

прибыли можно считать оптимальной.

Анализ составных частей балансовой прибыли.

Анализ прибыли от реализации продукции выполняется по методу

прогнозного анализа.

Прогнозные затраты делятся в зависимости от их изменения, от объема

производства продукции на переменные и постоянные.

Объем производства (реализации) принимается равным объему реализации,

т.к. в условиях рынка вся производимая продукция должна находить сбыт (не

должно быть остатка не реализованной продукции), необходимым условием

чего являются качественные маркетинговые исследования.

Маржинальный доход – разница между ценой реализации и удельными

переменными затратами на единицу продукции.

Цель анализа:

Установить, при каком объеме производства расходы покрываются выручкой,

т.е. точку безубыточности производства.

Установить, при каком объеме производства можно получить планируемую

сумму прибыли.

Определить оптимальное соотношение факторов влияющих на размер прибыли.

Для наглядности воспользуемся графическим методом.

График №1.

Определение точки безубыточности производства.

Объем производства

В Переменные затраты

З1

А Постоянные затраты

О U2

U1 U

Где: З – затраты; U – объем производства продукции; ОЗ1ВU1 –

себестоимость продукции; ОСU1 – выручка от реализации; КВС – зона

прибыли; ОЗ1К – зона убытков.

В точке К затраты на производство и сбыт продукции равны выручке от

реализации, т.е. прибыль равна нулю.

Для того чтобы найти объем производства в точке К необходимо

допустить, что

Зпост + Зпер = U2

Пв т. К = 0 ( U2 – Зпост – Зпер = 0

Предположив, что объем производства (продаж) равен произведению объема

производства в натуральном выражении на цену за единицу продукции, а

переменные затраты равны себестоимости продукции (затраты удельные),

получим

ОП х Ц – Зпост – ОП х Зпер. уд. = 0

Решив данное уравнение относительно ОП получим:

При этом (Ц – Зпер. уд.) – маржинальный доход.

Если планируется получить некоторую сумму прибыли, то вышеприведенную

формулу необходимо преобразовать следующим образом:

Где П – это планируемая сумма прибыли.

Если рассмотреть последнее соотношение с точки зрения доходообразующих

факторов (цены и переменных затрат), то видно, что объем производства в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

ИНТЕРЕСНОЕ